企業(yè)取得的房屋可直接使用的,在取得時按應納的契稅稅額外負擔,先記入“固定資產(chǎn)”科目。
如果取得的房屋需修建后再使用,則應納契稅并記入“在建工程”科目,待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的,企業(yè)在接受捐贈時,賬務處理為: 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積 應交稅金-應交契稅 實際繳納契稅時: 借:應交稅金-應交契稅 貸:銀行存款 2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的,在取得房屋產(chǎn)權時,會計分錄為: 借:在建工程 貸:應交稅金-應交契稅銀行存款實際繳納契稅時, 借:應交稅金-應交契稅 貸:銀行存款房屋修建完工后, 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 3、企業(yè)購買房屋且房屋能直接使用的,在買入樓房時,賬務處理為: 借:固定資產(chǎn) 貸:應交稅金-應交契稅銀行存款實際繳納契稅時, 借:應交稅金-應交契稅 貸:銀行存款交換房屋時,如果雙方價格相當,可免征契稅。
如果價格不相當,其超過部分按買契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉(zhuǎn)移國有房產(chǎn),免納契稅。
公司在補繳稅款和滯納金時, 借:固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤 貸:銀行存款 契稅是土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收,現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權屬的企業(yè)和個人,應當依法繳納契稅。
上述取得土地、房屋權屬包括下列方式:國有土地使用權出讓,土地使用權轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換),房屋買賣、贈與和交換。 以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權屬的,視同土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅:以土地、房屋權屬作價投資、入股,以土地、房屋權屬抵償債務,以獲獎的方式承受土地、房屋權屬,以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權屬。
契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。 擴展資料: 契稅已成為地方財政收入的固定來源,在全國,地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。
各類土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移,方式各不相同,契稅定價方法,也各有差異。 現(xiàn)行納稅人及稅率如下: 1、買賣契稅,由買受人按契約所載價額的6%申報納稅; 2、典權契稅,由典權人按契約所載價額的4%申報納稅; 3、交換契約,由交換人估價立契,各就承受 部分契價2%申報納稅,有給付差額價款者,其差額價款按買賣契稅稅率課征; 4、贈與契稅,由受贈人估價立契,按契價6%申報納稅; 5、分割契稅,由分割人估價立契,按契價2%申報納稅; 6、占有契稅,由 占有不動產(chǎn)依法取得所有權的人估價立契,按契價6%申報納稅,先典后賣者,可以原納典權契稅額抵繳買賣契稅,但以典權人與買主同屬一人者為限。
下列情況免稅: 一、各級政府機關、地方自治團體、公立學校因公使用而取得之不動產(chǎn)。其中,供營業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營之郵政事業(yè),因業(yè)務使用而取得之不動產(chǎn)。 三、政府因公務需要,以公有不動產(chǎn)交換,或因土地重劃而交換不動產(chǎn)取得所有權者。
四、建筑物于建造完成前,變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設典,取得使用權者,不適用之。
五、建筑物于建造完成前,其興建中之建筑工程讓與他人繼續(xù)建造未完工部分,因而變更起造人名義為受讓人,并以該受讓人為起造人名義取得使用執(zhí)照者。 參考資料來源:百度百科——房產(chǎn)契稅。
企業(yè)取得的房屋可直接使用的,在取得時按應納的契稅稅額外負擔,先記入“固定資產(chǎn)”科目。如果取得的房屋需修建后再使用,則應納契稅并記入“在建工程”科目,待修建完工后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。
1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的,企業(yè)在接受捐贈時,賬務處理為:
借:固定資產(chǎn)
貸:資本公積
應交稅金-應交契稅
實際繳納契稅時:
借:應交稅金-應交契稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的,在取得房屋產(chǎn)權時,會計分錄為:
借:在建工程
貸:應交稅金-應交契稅銀行存款實際繳納契稅時,
借:應交稅金-應交契稅
貸:銀行存款房屋修建完工后,
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
3、企業(yè)購買房屋且房屋能直接使用的,在買入樓房時,賬務處理為:
借:固定資產(chǎn)
貸:應交稅金-應交契稅銀行存款實際繳納契稅時,
借:應交稅金-應交契稅
貸:銀行存款交換房屋時,如果雙方價格相當,可免征契稅。
如果價格不相當,其超過部分按買契的稅率納稅。國有企業(yè)相互間轉(zhuǎn)移國有房產(chǎn),免納契稅。公司在補繳稅款和滯納金時,
借:固定資產(chǎn)或在建工程利潤分配-未分配利潤
貸:銀行存款
契稅是土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收,現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權屬的企業(yè)和個人,應當依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權屬包括下列方式:國有土地使用權出讓,土地使用權轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換),房屋買賣、贈與和交換。
以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權屬的,視同土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅:以土地、房屋權屬作價投資、入股,以土地、房屋權屬抵償債務,以獲獎的方式承受土地、房屋權屬,以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權屬。契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。
擴展資料:
契稅已成為地方財政收入的固定來源,在全國,地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。各類土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移,方式各不相同,契稅定價方法,也各有差異。
現(xiàn)行納稅人及稅率如下:
1、買賣契稅,由買受人按契約所載價額的6%申報納稅;
2、典權契稅,由典權人按契約所載價額的4%申報納稅;
3、交換契約,由交換人估價立契,各就承受 部分契價2%申報納稅,有給付差額價款者,其差額價款按買賣契稅稅率課征;
4、贈與契稅,由受贈人估價立契,按契價6%申報納稅;
5、分割契稅,由分割人估價立契,按契價2%申報納稅;
6、占有契稅,由 占有不動產(chǎn)依法取得所有權的人估價立契,按契價6%申報納稅,先典后賣者,可以原納典權契稅額抵繳買賣契稅,但以典權人與買主同屬一人者為限。
下列情況免稅:
一、各級政府機關、地方自治團體、公立學校因公使用而取得之不動產(chǎn)。其中,供營業(yè)用者則不適用。
二、政府經(jīng)營之郵政事業(yè),因業(yè)務使用而取得之不動產(chǎn)。
三、政府因公務需要,以公有不動產(chǎn)交換,或因土地重劃而交換不動產(chǎn)取得所有權者。
四、建筑物于建造完成前,變更起造人名義者。但若以抵押、借貸等變相方式代替設典,取得使用權者,不適用之。
五、建筑物于建造完成前,其興建中之建筑工程讓與他人繼續(xù)建造未完工部分,因而變更起造人名義為受讓人,并以該受讓人為起造人名義取得使用執(zhí)照者。
參考資料來源:搜狗百科——房產(chǎn)契稅
辦土地證前要交的契稅,應該記入土地的價值。
土地分攤的年限有出讓年限應該按出讓年限進行分攤,沒有的應該按不少于50年進行攤銷。 契稅 這是對境內(nèi)土地房屋因買賣、典當、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移時,以當事人雙方簽訂契約土地房屋的價格(買價、典價、贈與房價、交換差價)作為計稅依據(jù),向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
企業(yè)取得土地使用權、房屋按規(guī)定交納的契稅,由于是按實際取得的不動產(chǎn)的價格計稅,按照規(guī)定的稅額一次性征收的,不存在與稅務機關結算或清算的問題,因此,也不需要通過“應交稅金”科目核算。企業(yè)按規(guī)定計算交納的契稅,借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”科目。
例1:CD公司購買辦公大樓一棟,價款為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付。賬務處理如下: 借:固定資產(chǎn)——辦公樓 10030000 貸:銀行存款 10030000 例2:EF公司取得一塊土地的使用權,使用期限為30年,該土地的使用費為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付。
賬務處理如下: 借:無形資產(chǎn)——土地使用權 10030000 貸:銀行存款 10030000 例3:HJ企業(yè)接受贈與房產(chǎn),根據(jù)房產(chǎn)價值,該企業(yè)應當繳納的契稅為24000元,實際交納時的會計處理為: 借:管理費用 24000 貸:銀行存款 24000 契稅的會計處理及舉例 對于企業(yè)取得的土地使用權,若是有償取得的,一般應作為無形資產(chǎn)入帳,相應地,為取得該項土地使用權而繳納的契稅,也應當計入無形資產(chǎn)價值。 [例1]某中外合資企業(yè)1998年1月從當?shù)卣种腥〉媚硥K土地使用權,支付土地使用權出讓費1200000元,省政府規(guī)定契稅的稅率為3%,則按規(guī)定企業(yè)應當繳納的契稅為: 應納稅額=1200000*3% =36000元 則企業(yè)在實際繳納契稅時應作如下會計分錄: 借:無形資產(chǎn)--土地使用權 貸:銀行存款 [例2]某公司收到某投資者以土地使用權作價6000000投入企業(yè)作為資本。
按規(guī)定,以土地使用權作價投資,應視同地使用權轉(zhuǎn)讓,按規(guī)定繳納契稅。假如當?shù)卣?guī)定契稅稅率為5%,則: 應納稅額=6000000*5% =300000元 則企業(yè)應作如下會計分錄: 借:無形資產(chǎn)--土地使用權 300000 貸:銀行存款 300000 若該土地使用權為無償取得,則一般不將該土地使用權作為無形資產(chǎn)入賬,相應地,企業(yè)繳納的契稅,可作為當期費用入賬。
[例3]某福利工廠1998年2月16日收到當?shù)卣疅o償劃入土地一塊,該企業(yè)申報繳納契稅,契稅征收機關參照同樣土地市價,確定該土地使用權價格為600000元,當?shù)卣?guī)定契稅稅率為4%,則: 應納稅額=600000*4% =24000元 則企業(yè)實際繳納時作如下會計分錄: 借:管理費用 24000 貸:銀行存款 24000 對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),其取得土地使用權所發(fā)生的支出,包括其繳納的契稅,應當計入開發(fā)成本。 [例4]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1998年4月12日購入國有土地一塊,按規(guī)定繳納土地出讓費12000000元,用于房地產(chǎn)開發(fā)。
企業(yè)按規(guī)定申報繳納契稅,當?shù)卣?guī)定契稅稅率為5%,則應納稅額為: 應納稅額=12000000*5% =600000元 則企業(yè)實際繳納契稅時作如下會計分錄: 借:開發(fā)成本 600000 貸:銀行存款 600000 對于企業(yè)承受房屋權肩所應繳納的契稅,不管是有償取得還是無償取得,按規(guī)定都應當計入固定資產(chǎn)價值。 [例5]某企業(yè)1998年購入辦公房一幢,價值6400000元,當?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%,企業(yè)按規(guī)定申報繳納契稅,其應納稅額為: 應納稅額=6400000*3% =192000元 則企業(yè)在實際繳納契稅時作如下會計分錄: 借:固定資產(chǎn) 192000 貸:銀行存款 192000 [例6]甲企業(yè)將其擁有的庫房10間,與乙企業(yè)擁有的一座廠房相交換,雙方協(xié)議規(guī)定由甲企業(yè)補付現(xiàn)金1000000元,契稅稅率為4%,則應納稅額為: 應納稅額=1000000*4% =40000元 則甲企業(yè)在實際繳納契稅時作如下會計分錄: 借:固定資產(chǎn)--廠房 40000 貸:銀行存款 40000。
您好!
房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅計入“開發(fā)成本”,開發(fā)成本下設什么科目呢?
房地產(chǎn)企業(yè)其開發(fā)的項目應設置開發(fā)成本科目,一般下設以下二級科目核算:
1.土地征用及拆遷補償費,其中:下設三級明細科目是:土地出讓金。交易服務費,契稅;拆遷補償費等;
2.前期工程費;
3.基礎設施費;
4.建筑工程安裝費
5.配套設施費
用來核算間接費用設置:
開發(fā)間接費科目:
開發(fā)間接費用包含職工薪酬(工資、福利費、其他)、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、車輛費用、會務費、通訊費、折舊費、租賃費、維修費、保險費、低值易耗品攤銷、資產(chǎn)攤銷、水電費、物管費、其他費用等。
望采納
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