個(gè)人所得稅返手續(xù)費(fèi)(個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需交哪些稅,會(huì)計(jì)如何做賬)
1.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需交哪些稅,會(huì)計(jì)如何做賬
企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。建議會(huì)計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（張三）
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（李四）
擴(kuò)展資料：
企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車(chē)船稅四個(gè)稅種。
營(yíng)業(yè)稅處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏?guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括：交通運(yùn)輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）第一條規(guī)定“根據(jù)《國(guó)務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。
對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”
在這里，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對(duì)于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒(méi)有明確規(guī)定其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，但卻也無(wú)法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。
但如果根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例中規(guī)定，對(duì)于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入嚴(yán)格意義來(lái)講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)因?yàn)樵摴P收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。
對(duì)于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對(duì)此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對(duì)此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：
如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》
參考資料來(lái)源：搜狗百科--個(gè)稅返還
參考資料來(lái)源：搜狗百科--應(yīng)交稅費(fèi)
2.稅務(wù)退個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么做分錄
按照規(guī)定，取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他收益”科目，其他企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
借：銀行存款
貸：其他收益（或者營(yíng)業(yè)外收入）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
注意，上述分錄中有個(gè)“應(yīng)交增值稅”，是因?yàn)榘凑諊?guó)稅總局答復(fù)，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，所以企業(yè)收到返還的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)該按照“代理服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
另外，還要注意，按照規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。所以，對(duì)于企業(yè)使用返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)放給具體代扣代繳個(gè)人所得稅的經(jīng)辦人員，免征個(gè)人所得稅；如果發(fā)放給非經(jīng)辦人員，則要并入其當(dāng)期工資薪金計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還怎么賬務(wù)處理
廣東省的話(huà)，普遍的做法是將收到的個(gè)人所得稅2%手續(xù)費(fèi)作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。所以，在收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付某財(cái)務(wù)人員款
企業(yè)實(shí)際將該筆資金發(fā)給財(cái)務(wù)人員時(shí)，賬務(wù)處理就是：
借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付某財(cái)務(wù)人員款貸：現(xiàn)金
在這種賬務(wù)處理方式下，企業(yè)收到的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)只是代收代付性質(zhì)，不計(jì)入企業(yè)的利潤(rùn)總額，因而不影響企業(yè)所得稅。同時(shí)，根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，企業(yè)將個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)予財(cái)務(wù)人員，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，所以收到的該筆手續(xù)費(fèi)款項(xiàng)就可以在完全不上稅的條件下將該筆手續(xù)費(fèi)取出。
4.個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還怎么做賬
問(wèn)：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條的規(guī)定付給我司百分之二的手續(xù)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)如何做財(cái)稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）第六條第（六）款的規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。
因此，該手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。
首先，代扣代繳個(gè)人所得稅是一項(xiàng)法定的義務(wù)，不論是否有手續(xù)費(fèi)，支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。再者，由于實(shí)行了全員全額申報(bào)制度，無(wú)論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報(bào)，不是所有的申報(bào)都有對(duì)應(yīng)的個(gè)稅，也就是說(shuō)不是每筆的申報(bào)都能取得手續(xù)費(fèi)返還，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2%的手續(xù)費(fèi)返還與企業(yè)付出的勞動(dòng)沒(méi)有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵(lì)、一種對(duì)企業(yè)付出代價(jià)的補(bǔ)償。
因此，該筆收入應(yīng)確認(rèn)為一筆營(yíng)業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。
企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續(xù)費(fèi)收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
5.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理方法
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績(jī)優(yōu)異的辦稅員（財(cái)務(wù)人員）。”由于上述規(guī)定中沒(méi)有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途，故對(duì)此可分為兩種情況處理： （1）如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來(lái)賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財(cái)務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅； （2）如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
