房地產會計中土地價款應在無形資產會計科目中核算。
關于土地使用權的核算1、《企業(yè)會計制度》第四十七條明確規(guī)定:“企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,在尚未開發(fā)或建造自用項目前,作為無形資產核算,并按規(guī)定的期限分期攤銷”。2、新會計準則對土地使用權的核算(1)企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產,但改變土地使用權用途,用于賺取租金或資本增值的,應當將其轉為投資性房地產。
(2)自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理。
根據我國稅法相關規(guī)定,企業(yè)取得的土地使用權,應區(qū)分企業(yè)的不同性質分別做不同的會計處理: 1、非房地產類企業(yè),即通常意義上的工商企業(yè)應當按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產,土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本,而仍作為無形資進行核算,土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊; 2、房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權作為企業(yè)的存貨入賬,其中用于建造對外出售的房屋建筑物,相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本; 3、非房地產類企業(yè),轉讓土地使用權獲得的收入,因為不是企業(yè)的正常生產經營活動,所以應扣除賬面成本及相關費用后,計入營業(yè)外收入; 4、房地產類企業(yè)轉讓土地使用權獲得的收入,因為屬于企業(yè)的經營活動收入,所以應在扣除賬面成本及相關費用后計入營業(yè)收入。
1、如果是土地使用權計入無形資產,則會計分錄如下;
(1)購入
借:無形資產-土地使用權
貸:銀行存款
(2)攤銷
借:管理費用-無形資產攤銷
貸:累計攤銷-土地使用權
2、無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。
3、無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。
擴展資料:
資產滿足下列條件之一的,符合無形資產定義中的可辨認性標準:
1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來,并能夠單獨或者與相關合同、資產或負債一起,用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。
2、源自合同性權利或其他法定權利,無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉移或者分離。
參考資料:無形資產-百度百科
按規(guī)定,企業(yè)交納的土地使用稅應通過“應交稅金——應交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應繳而未繳的土地使用稅。
一、每月末,企業(yè)應按規(guī)定計算出應繳納的土地使用稅,作如下會計分錄:
借:管理費用
貸:應交稅金——應交土地使用稅
企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交土地使用稅
貸:銀行存款
企業(yè)應當按照當地稅務機關確定的納稅期限,按照納稅申報表確定的應納稅額,如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
二、舉例如下:
1、假如當地稅務機關確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為半年。3月16日,企業(yè)開出支票,繳納上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅款7500元(1250*6)。
在具體進行會計核算時,企業(yè)應當根據實際繳納的稅款作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交土地使用稅 7500
貸:銀行存款 7500
2、假定當地稅務機關確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為一個季度。4月2日企業(yè)開出支票,繳納一季度企業(yè)應納土地使用稅稅額3750元(1250*3)。
在具體進行會計核算時,企業(yè)應當作會計分錄為:
借:應交稅金——應交土地使用稅 3750
貸:銀行存款 3750
做賬:
1、先辦理入賬手續(xù)。
2、后辦理轉讓。
借:銀行存款
無形資產減值準備
營業(yè)外支出-出售無形資產損失
累計攤銷
貸:無形資產
應交稅費――應交營業(yè)稅
營業(yè)外收入——出售無形資產收益
轉讓土地涉及到的稅種:增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅;對方應繳納契稅。
會計分錄
企業(yè)將土地作為無形資產并且地上沒有建筑物,收到土地轉讓款時:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
結轉土地轉讓成本:
借:營業(yè)外支出
借:累計攤銷
貸:無形資產
計提稅費時:
貸:應交稅費-增值稅
貸:營業(yè)外支出
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