事業(yè)單位存貸(事業(yè)單位貸款基建如何做賬)

1.事業(yè)單位貸款基建如何做賬

行政事業(yè)單位的基建會(huì)計(jì)核算核算： 找到個(gè)可以參考的，我看了覺得可行，推薦給你： 一、單位經(jīng)費(fèi)戶撥款至基建戶時(shí)，根據(jù)資金的性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

1、借：撥出經(jīng)費(fèi)或結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建-----**基建 貸：銀行存款 二、基建項(xiàng)目竣工結(jié)算后，經(jīng)費(fèi)戶的帳務(wù)處理。 1、項(xiàng)目完工后，按基建帳“交付使用資產(chǎn)”結(jié)轉(zhuǎn)金額增加經(jīng)費(fèi)帳的“固定資產(chǎn)”。

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 2、將基建戶“應(yīng)交結(jié)余”款轉(zhuǎn)回“經(jīng)費(fèi)戶”，經(jīng)費(fèi)戶的帳務(wù)處理。 借：銀行存款 貸：結(jié)余或事業(yè)結(jié)余-專項(xiàng)結(jié)余 3、對(duì)借款購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)竣工驗(yàn)收后從基建 賬戶轉(zhuǎn)入的有關(guān)資料進(jìn)行處理。

借：固定資產(chǎn)（反映真實(shí)資產(chǎn)金額） 貸：固定基金 （反映單位用撥款及自籌資金投資的金額） 暫存款或借入款項(xiàng)（反映單位通過(guò)其它渠道借入的資金） 4、用財(cái)政撥款或自有資金歸還借款時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出、事業(yè)基金 貸：固定基金 （原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份） 同時(shí)記 ： 借：暫存款或借入款項(xiàng) 貸：銀行存款 三、基建賬的科目設(shè)置。 1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、庫(kù)存材料； 4、庫(kù)存設(shè)備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預(yù)付工程款；9、預(yù)付備料款；10、其他應(yīng)收款；11、基建借款；12、應(yīng)付工程款；13、應(yīng)付器材款；14、其他應(yīng)付款；15、應(yīng)交結(jié)余；16、基建撥款；17、其他收入；18、專項(xiàng)資金支出；19、其他支出。

四、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。 1、現(xiàn)金：核算基建戶的庫(kù)存現(xiàn)金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。 3、庫(kù)存材料：核算單位購(gòu)置庫(kù)存的，用于基建支出的各項(xiàng)物資 材料。

領(lǐng)用時(shí)，借記“在建工程”，貸記本科目。 （1）庫(kù)存材料以購(gòu)入價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格作入帳價(jià)格。

材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等直接列入支出。 （2）庫(kù)存材料按其類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

（3）庫(kù)存材料的盤盈、盤虧，經(jīng)報(bào)批后，直接列作當(dāng)期支出的增加或減少處理。 （4）庫(kù)存材料如果變價(jià)出售，直接沖減“庫(kù)存材料”科目。

售價(jià)與購(gòu)入價(jià)的差額，列作“在建工程-其他投資”。 4、庫(kù)存設(shè)備：核算單位購(gòu)置庫(kù)存的用于基建項(xiàng)目的各項(xiàng)設(shè)備（其入賬價(jià)格，明細(xì)科目設(shè)置等同“庫(kù)存材料”） 5、在建工程：核算建筑安裝工程、設(shè)備安裝工程和購(gòu)置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備安裝工程投資”、“其他投資”三個(gè)明細(xì)科目。

（1） 建筑安裝工程投資：①核算 內(nèi)容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目結(jié)算資金使用情況。

②核算辦法：基建、裝修項(xiàng)目支出結(jié)算時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”，“庫(kù)存材料”，“預(yù)付工程款”等科目。基建、裝修項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“專項(xiàng)資金支出”科目，貸記本科目。

③按工程項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳。 （1） 設(shè)備安裝工程投資：核算單位自行安裝設(shè)備和外包設(shè)備安裝工程的資金使用情況。

（核算辦法，明細(xì)帳設(shè)置同“建筑安裝工程投資”） （2） 其他投資：核算單位購(gòu)置土地及其他資金支出情況。 （3）改建和拆建的核算辦法：A、對(duì)在用建筑物或和已峻工并辦 理好結(jié)算手續(xù)的建筑物進(jìn)行改建和拆建；①對(duì)原建筑物拆除的費(fèi)用，直接列入“其他支出”，不計(jì)入建筑。

②工程費(fèi)用。同時(shí)，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產(chǎn)”。

③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。B 、對(duì)在建建筑物進(jìn)行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。

6、待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對(duì)項(xiàng)目單一的建設(shè)單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目，貸記“專項(xiàng)資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預(yù)付工程款：核算單位向施工 企業(yè) 預(yù)付的基建工程和設(shè)備安裝工程款項(xiàng)。 9、預(yù)付備料款：核算單位向施工企業(yè)預(yù)付的工程物資材料款項(xiàng)或自行購(gòu)買材料時(shí)。

10、其他應(yīng)收款：核算單位“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外 的其它暫付款項(xiàng)。 11、基建借款：核算單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基建投資借款。

如基建完工后尚有余額，就轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)戶”。 12、應(yīng)付工程款：核算單位應(yīng)付未付的基建工程和設(shè)備安裝工程款。

13、應(yīng)付備料款：核算單位應(yīng)付未付的設(shè)備、材料款項(xiàng)。 14、其他應(yīng)付款：核算單位“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付備料款”以外的各項(xiàng)應(yīng)付未付款項(xiàng)。

15、應(yīng)交結(jié)余：工程結(jié)轉(zhuǎn)后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結(jié)余。同時(shí)，將“結(jié)余”科目金額轉(zhuǎn)回到單位的經(jīng)費(fèi)帳的“結(jié)余”科目。

如是赤字，本科目應(yīng)與“基建借款”余額一致。 16、“基建撥款”反映單位收到財(cái)政、上級(jí)部門等撥入的專門用于單位基建，設(shè)備工程的資金。

其資金來(lái)源一般由單位的“經(jīng)費(fèi)戶”轉(zhuǎn)入并存于銀行的基建戶。該科目應(yīng)按資金來(lái)源渠道和時(shí)間年度設(shè)置明細(xì)科目。

項(xiàng)目完工結(jié)。

2.事業(yè)單位會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)類科目記賬如何區(qū)分記借還是貸

會(huì)計(jì)中"借"，"貸" “借”、“貸”兩字來(lái)記錄貨幣資金的借貸，財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和經(jīng)營(yíng)資本等的增減變化。

或增減變動(dòng)情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去了原來(lái)的含義，只作為純粹的記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向。

在賬戶的借、貸兩方中，究竟用哪一方來(lái)記錄金額的增加，用哪一方來(lái)記錄金額的減少，是由每個(gè)賬戶所反映的會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)決定的 。 1。

資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶借方記錄企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的增加額，貸方記錄各項(xiàng)資產(chǎn)的減少額，余額一般出現(xiàn)在記錄增加額的借方，表示期末某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下： 資產(chǎn)類賬戶期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發(fā)生額 – 貸方本期發(fā)生額 2。

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的具體結(jié)構(gòu)完全一致，這兩類賬戶借方記錄相關(guān)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的減少額，貸方記錄其增加額，余額一般出現(xiàn)在貸方，反映企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及所有者擁有企業(yè)凈資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)額。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式如下： 負(fù)債及所有者權(quán)益貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額 3。

成本類賬戶 成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)大體一致。 4。

損益類賬戶 損益類賬戶按照性質(zhì)的不同可以分為收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。 ⑴收入類賬戶 收入類賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)大體一致。

實(shí)際上“借”和“貸”兩個(gè)字沒(méi)有實(shí)際的意義，與我們?nèi)粘＠斫獾慕琛①J意思是不同的。 它是由意大利人盧卡·巴其阿勒最早闡述出來(lái)的，即現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的“復(fù)式記賬法”，即有借必有貸，借貸必相等。

也就是說(shuō)，復(fù)式記賬法是可以同時(shí)反映資產(chǎn)的流進(jìn)或流出的，也就是雙向反映。

3.事業(yè)單位發(fā)生暫借款時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分

企業(yè)會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)不同在于： 一、所用會(huì)計(jì)科目不同 在處理同一業(yè)務(wù)時(shí)，事業(yè)和企業(yè)單位所做的會(huì)計(jì)分錄形式相同，借貸方向相同，但因不同制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱不同而將有關(guān)內(nèi)容分別記入不同的賬戶。

如借款的核算，在借入時(shí)，企業(yè)按期限長(zhǎng)短分別記入“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”科目，而事業(yè)單位則不分長(zhǎng)期或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。 二、因單位性質(zhì)賬務(wù)處理方法不同 1、因是否從事產(chǎn)品生產(chǎn)而導(dǎo)致的差異。

這類差異應(yīng)分兩種情況，一是要區(qū)別從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位和不從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位在賬務(wù)處理上存在差別，要區(qū)別對(duì)待。二是同樣從事產(chǎn)品生產(chǎn)，事業(yè)單位與企業(yè)單位在賬務(wù)處理上仍有差異。

以材料采購(gòu)業(yè)務(wù)為例。企業(yè)的做法分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，前者在購(gòu)入時(shí)采用不含稅進(jìn)價(jià)，以區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額；后者則采用含稅進(jìn)價(jià)。

會(huì)計(jì)分錄為： （1）一般納稅人企業(yè)： 借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）小規(guī)模納稅人企業(yè)： 借：材料采購(gòu)貸：銀行存款事業(yè)單位在該項(xiàng)業(yè)務(wù)上的會(huì)計(jì)處理不僅要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，還要針對(duì)自用或非自用作不同的處理。 除一般納稅人事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料采用不含稅進(jìn)價(jià)核算以外，其余情況即：一般納稅人購(gòu)入自用材料、小規(guī)模納稅人購(gòu)入自用材料和非自用材料均采用含稅進(jìn)價(jià)核算。

會(huì)計(jì)分錄為： （1）一般納稅人事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料： 借：材料 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）其余情況； 借：材料 貸：銀行存款 2、因是否實(shí)行內(nèi)部成本核算而導(dǎo)致的差異。 眾所周知，企業(yè)每期都必須對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，并和當(dāng)期的收入相配比，以最終確定經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

而事業(yè)單位則分以下情形：實(shí)行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生領(lǐng)用材料等支出時(shí)，記入“成本費(fèi)用”賬戶，不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生同類支出時(shí)，則記入“事業(yè)支出”等賬戶。 同時(shí)，以此為開端，還會(huì)發(fā)生一系列的結(jié)轉(zhuǎn)，該結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程圖示如下： 企業(yè)： “材料”→“生產(chǎn)成本”→“產(chǎn)成品”→“產(chǎn)品銷售成本”→“本年利潤(rùn)”→“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)” 事業(yè)： 1.（實(shí)行成本核算的）“材料”→“成本費(fèi)用”→“產(chǎn)成品”→〔“經(jīng)營(yíng)支出”→“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“事業(yè)支出”→“事業(yè)結(jié)余”〕→“結(jié)余分配――未分配結(jié)余” 2.（不實(shí)行成本核算的）“材料”一“事業(yè)支出”一“事業(yè)結(jié)余”→“結(jié)余分配――未分配結(jié)余” 3.因事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的可分性而導(dǎo)致的差異。

由于事業(yè)單位的活動(dòng)根據(jù)其是否屬于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或輔助活動(dòng)可劃分為事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)兩種。相應(yīng)地，事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入和支出也包含了事業(yè)收入、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出等。

這部分內(nèi)容的核算，是事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一大區(qū)別。以支出的核算為例，如支付行政部門辦公用品費(fèi)用，企業(yè)的做法為： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 又如：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，企業(yè)的做法為： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：產(chǎn)成品 而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外的支出處理： 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：產(chǎn)成品 三、和企業(yè)單位相比，事業(yè)單位在同一業(yè)務(wù)的處理上，增加了核算步驟這類差異一般多出現(xiàn)于有關(guān)基金的核算。

以購(gòu)入短期有價(jià)證券為例： 企業(yè)的做法： 借：短期投資 貸：銀行存款 事業(yè)單位的做法： 借：對(duì)外投資 貸：銀行存款 同時(shí)， 借：事業(yè)基金――一般基金 貸：事業(yè)基金――投資基金 同為有價(jià)證券購(gòu)入業(yè)務(wù)，企業(yè)只需用增加短期投資，減少銀行存款一筆會(huì)計(jì)分錄就可以表示清楚，而事業(yè)單位則因?yàn)閷?duì)外投資引起事業(yè)基金內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生增減變化，必須通過(guò)兩步分錄予以反映。 又如：購(gòu)買固定資產(chǎn) 企業(yè)的做法： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 事業(yè)單位的做法： 借：事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 同一筆業(yè)務(wù)，事業(yè)單位和企業(yè)單位相比，既要反映支出的增加，又要反映固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)增加。

因此，其賬務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜一些。 總體比較事業(yè)單位會(huì)計(jì)按照收付實(shí)現(xiàn)制記帳核算較為簡(jiǎn)單，企業(yè)會(huì)計(jì)人員熟悉一下事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度就可以做事業(yè)單位會(huì)計(jì)，如果工作上有時(shí)間，兩者是可以兼職的。

4.按事業(yè)單位新的會(huì)計(jì)制度,事業(yè)單位為基建取得貸款時(shí),是不是應(yīng)該

1、是的，新會(huì)計(jì)制度下，負(fù)債類科目有了短期借款和長(zhǎng)期借款兩個(gè)科目，事業(yè)單位取得基建貸款時(shí)，不再計(jì)入借入款項(xiàng)，而是長(zhǎng)期借款，分錄為

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

2、按新制度規(guī)定基建賬應(yīng)該并入大賬一起核算，同時(shí)還應(yīng)該按國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、如果轉(zhuǎn)入基建戶，分錄為

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

4、形成固定資產(chǎn)后，分錄為

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

如果同時(shí)還基建款，則

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

5.菜鳥求助事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

事業(yè)單位暫借的工資放在應(yīng)收及暫付款-應(yīng)收款，或者應(yīng)收及暫付款-其他借款科目中。

你當(dāng)初做賬時(shí)計(jì)入應(yīng)收款，沒(méi)有列支出的話，年終的收支結(jié)轉(zhuǎn)不應(yīng)該有結(jié)余10000元，而是應(yīng)收及暫付款下有結(jié)轉(zhuǎn)下年10000元。事業(yè)單位的結(jié)余一般是專指事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

等到他們工資關(guān)系落實(shí)以后，直接列支出，同時(shí)沖銷應(yīng)收款就可以了，不能沖結(jié)余。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：事業(yè)支出-基本支出-工資福利支出 10000

貸：應(yīng)收及暫付款-應(yīng)收款 10000

6.事業(yè)單位會(huì)計(jì)的問(wèn)題

事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目和企業(yè)不同，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目主要分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等五大類。

事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，要在支出的同時(shí)，反映凈資產(chǎn)的增加。

事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)分錄為：

借：事業(yè)支出-基本支出（或項(xiàng)目支出）-其他資本性支出

貸：現(xiàn)金（或銀行存款或零余額賬戶用款額度）

同時(shí)，

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

這個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)基金是2013年事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度中改變的科目，舊的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中該科目為固定基金。

非流動(dòng)資產(chǎn)基金，核算的是事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額，應(yīng)該按照長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

它不是從收入或者結(jié)余中提取的，而是在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等的時(shí)候增加的。

7.事業(yè)單位年末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 借：結(jié)余分配-應(yīng)該所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 借：結(jié)余分配 貸：專用基金 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金-一般基金 年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終將經(jīng)營(yíng)支出借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無(wú)余額。

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出 年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額，應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

 借：上級(jí)補(bǔ)助收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“專款支出”科目對(duì)沖， 借：撥入?？?， 貸：撥出專款（?？钪С觯? ⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?， 貸：事業(yè)結(jié)余 期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 年終，應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借：其他收入， 貸：事業(yè)結(jié)余 年終將撥出經(jīng)費(fèi)借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終將本期的“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”帳戶，  借：經(jīng)營(yíng)收入， 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金 經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)盈利，借方余額為經(jīng)營(yíng)虧損； 將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

期末，應(yīng)將銷售稅金余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，  借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)結(jié)余）， 貸：銷售稅金 年終將上繳上級(jí)支出借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。  借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級(jí)支出 年終將對(duì)附屬單位補(bǔ)助借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余， 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終結(jié)帳時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 附：第303號(hào)科目 專用基金 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及 結(jié)存情況。

2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。 3.提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì) 保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金--醫(yī)療基金”科目。

提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事 業(yè)支出--修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出--修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸 記專用“專用基金--修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余詈提職工 福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配--職工福利基金”等科目，貸記本科目。

事業(yè)單位收 到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目， 貸記“專用基金--住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔 助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

4.使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。

6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。 第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余 1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各面收支相抵后的余額（不含 實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。

2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收 入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)外屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。 3.本科目貸記余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。

4.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后， 本科目無(wú)余額。 第307科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。

2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，。

8.行政單位的借款利息應(yīng)計(jì)入什么科目

行政單位的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息科目。

行政單位的借款利息具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息

會(huì)計(jì)科目的分類主要有資產(chǎn)類、成本類、共同類、損益類、所有者權(quán)益類、負(fù)債類等六種科目。每個(gè)會(huì)計(jì)科目都包含具體的科目?jī)?nèi)容，下面是具體分類內(nèi)容。

第一個(gè)資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。

第二個(gè)成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。

第三個(gè)共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。

第四個(gè)損益類科目：分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“所得稅費(fèi)用”等科目。

第五個(gè)所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

第六個(gè)負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。