一般納稅人基礎(chǔ)會計知識(一般納稅人會計需要掌握那些知識)
1.一般納稅人會計需要掌握那些知識
一.一般納稅人主要是針對增值稅的，17%的征稅，進(jìn)項稅可以抵扣，這個很是復(fù)雜，建議去看對應(yīng)的稅法的增值稅法章節(jié)。
1. 首先要看本公司實現(xiàn)會計電算化了沒有，然后，主要是買材料，銷售，結(jié)轉(zhuǎn)收入，成本，年末到利潤分配，買材料的時候，銷售的時候都會涉及增值稅的問題，以及專用發(fā)票和普通發(fā)票的問題；
2. 當(dāng)然要建立其他科目的各種明細(xì)賬以及總賬，最主要是銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的記載，。
3. 一般來說，一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，其要求要稍微高一點(diǎn)，因為一般納稅人的財務(wù)稅務(wù)較為完善，會計核算較健全，能按會計制度和稅務(wù)部門的要求準(zhǔn)確核算有關(guān)稅務(wù)和財務(wù)報表。因此，做一個一般納稅人的會計，財務(wù)操作水平要在中級會計職稱的水平。
2.一般納稅人的基礎(chǔ)知識有哪些
一般納稅人
申請一般納稅人
一， 申請一般納稅人的好處：
1. 可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求；
2. 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進(jìn)項增值稅發(fā)票的，按13%退稅?！?
3. 可以享受免，抵，退稅；
4. 免稅：出口免稅，免征增值稅。
二， 申請一般納稅人認(rèn)定的條件：〈稅務(wù)局規(guī)定〉
開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：
1. 年應(yīng)稅銷售額商貿(mào)企業(yè)在180萬元以上；新注冊成立的企業(yè)不要求銷售額。
2. 辦公場地面積在90平方米以上；
3.有正規(guī)的房屋租賃合同；
4. 財務(wù)制度健全〈公司成立到現(xiàn)在所做的帳以及稅務(wù)方面沒有問題〉；
5.房租發(fā)票問題〈現(xiàn)租的辦公場所有相應(yīng)的房租發(fā)票入帳〉；
6.有正規(guī)的購銷合同；〈兩份〉
7.單獨(dú)的財務(wù)室和經(jīng)理室〈如果沒有，財務(wù)室和經(jīng)理室可以在一起〉
8. 要有保險柜和鐵皮柜，并都有上鎖的。
9. 要有防盜門。
三.一般納稅人是如何計算稅額的：
一般納稅人的納稅方式：（銷售項-進(jìn)項）*17%=應(yīng)交稅金
例如：銷售=100萬，進(jìn)項=90萬（均是取得17%的增值稅發(fā)票）
應(yīng)納稅額=（100萬-90萬）*17%=1.7萬
四、申請一般納稅人需提供的資料：
1.營業(yè)執(zhí)照正副本原件+復(fù)印件
2.國稅稅務(wù)登記證正副本原件+復(fù)印件
3.房屋租賃合同
4.組織機(jī)構(gòu)代碼證正副本原件+復(fù)印件
5.銀行開戶證明（基本帳戶卡復(fù)印件）
6.法人身份證原件+復(fù)印件
7.會計、辦稅員身份證復(fù)印件〈我們提供〉
8.股東身份證復(fù)印件
9.法人1寸相片兩張
10. {財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅照片}，1寸相片兩張，（我們提供〉
11.公司章程復(fù)印件
12.驗資報告復(fù)印件
13. 正規(guī)的購貨和銷貨合同三份〈我公司代做的話，客戶提供貴公司2-3個客戶的地址、電話、聯(lián)系人、
產(chǎn)品名稱、單價〉我們提供〈加收1000元〉
14. 財務(wù)管理制度、發(fā)票管理制度〈我們提供〉
15.增值稅應(yīng)稅金明細(xì)說明〈我們提供〉
16.銷售預(yù)測報告〈我們提供〉
17.（關(guān)于發(fā)票保管場所條件）責(zé)任保證書〈我們提供〉
18.增值稅納稅申報表
19.加蓋公章的A4紙若干張〈備用〉
20.近期財務(wù)報表〈加報表封面〉
21.進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)證明材料〈我們辦理后提供〉
五.根據(jù)貴公司的實際情況，接下來需要做的工作是：
第一步：1.首先注冊公司
第二步：辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)
1.辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流程圖：
首先在市外經(jīng)貿(mào)易局申領(lǐng)資格證—工商局—海關(guān)—質(zhì)監(jiān)局—地稅局—國稅局—外匯管理局—檢疫局〈提交
資料備案登記〉—電子口岸〈審核后〉—制卡中心（1）—質(zhì)監(jiān)局—工商局—國稅局—制卡中心（2）—海
關(guān)—外經(jīng)貿(mào)局—外管局—制卡中心（3）領(lǐng)取證明材料
中間需準(zhǔn)備的資料由我們提供籌備：
3. 海關(guān)注冊〈資料我們提供〉
4. 辦理商檢〈資料我們提供〉
5.辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)費(fèi)用是：3000元。
第三步：準(zhǔn)備一般納稅人資料遞交到專管員處并公關(guān)
第四步：對貴公司的格局進(jìn)行布置和裝飾
1.進(jìn)門時能看到門口有掛招牌
2.經(jīng)理室要掛牌
3.經(jīng)理室再擺一張桌子當(dāng)財務(wù)桌
4.準(zhǔn)備一個保險柜和一個鐵皮柜、都需上鎖
5.經(jīng)理桌和財務(wù)桌上要有電腦及一些辦公用品
6.公司里可以放一些公司經(jīng)營的產(chǎn)品，墻上可貼些產(chǎn)品的宣傳圖等
7.辦公場所保持整齊干凈
3.一般納稅人基本會計分錄
一般納稅人與小規(guī)模納稅人會計分錄的主要區(qū)別是：
進(jìn)貨：
借：原材料或庫存商品--XXXX
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等
銷售：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
月末如果應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
下月交納時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸：銀行存款
4.一般納稅人的基礎(chǔ)知識有那些流程
1、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。
2、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額未達(dá)到前項規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管國家稅務(wù)
機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3、已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，能夠按照會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，可向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4、納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5、新開業(yè)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在40萬元以上，從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在60萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，待實際生產(chǎn)經(jīng)營滿一年后，視實際情況按規(guī)定辦理。
1、新辦企業(yè)申請一般納稅人資格應(yīng)提供的以下資料：
(1)企業(yè)的書面申請（內(nèi)容包括企業(yè)成立日期，經(jīng)營場所，財務(wù)核算及發(fā)票管理；生產(chǎn)經(jīng)營等基本情況）。
(2)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表”。
(3)生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同復(fù)印件（包括倉庫租賃合同）。
(4)企業(yè)驗資報告復(fù)印件。
(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
2、巳開業(yè)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的資格認(rèn)定。納稅人應(yīng)提供如下資料：
(1)一般納稅人認(rèn)定申請報告。
(2)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表”。
(3)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同。
(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
申請辦理一般納稅人認(rèn)定的手續(xù)
1、申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售（營業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。
2、填表。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
5.一般納稅人基本會計分錄注意事項有
教你一個懶方法：首先確立其中一個科目的方向，那么就知道另一個科目的方向了。
然后費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)都是在利潤的貸方（借：成本和費(fèi)用，貸是本年利潤）而收入就是利潤的借方（借銷售收入和營業(yè)外收入，貸就本年利潤）。購材料的話貨價（借原材料）和稅價（借：增值稅-進(jìn)項）貸：現(xiàn)金或銀行存款。
售出產(chǎn)品就（借現(xiàn)金或應(yīng)收款 貸銷售收入和增值稅-銷項稅）至于固定資產(chǎn)就無論它是不是增值票都沒得抵扣的，就全額記入固定資產(chǎn)里。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓就要用固定資產(chǎn)清理這科目，差額就用營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來轉(zhuǎn)了。
累計折舊的科目增加是記貸方的（借制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等 貸累計折舊）對于新手來說這些都是難一點(diǎn)的，你記熟它就會好些了。
6.一般納稅人的賬務(wù)處理
根據(jù)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會計科目（專欄）：
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
應(yīng)交稅金——未交增值稅
相關(guān)基本會計處理：
1、銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）
借：應(yīng)收帳款 等科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入 等科目
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
視同銷售的，編制會計分錄時，也應(yīng)當(dāng)貸記“貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目
2、購進(jìn)貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進(jìn)項稅額
借：原材料 等科目
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付帳款 等科目
3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項稅額
借：在建工程 等科目
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
如果經(jīng)計算，當(dāng)月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。
5、次月交納增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款 等科目
