一.一般納稅人主要是針對增值稅的,17%的征稅,進(jìn)項稅可以抵扣,這個很是復(fù)雜,建議去看對應(yīng)的稅法的增值稅法章節(jié)。
1. 首先要看本公司實現(xiàn)會計電算化了沒有,然后,主要是買材料,銷售,結(jié)轉(zhuǎn)收入,成本,年末到利潤分配,買材料的時候,銷售的時候都會涉及增值稅的問題,以及專用發(fā)票和普通發(fā)票的問題;
2. 當(dāng)然要建立其他科目的各種明細(xì)賬以及總賬,最主要是銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的記載,。
3. 一般來說,一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比,其要求要稍微高一點,因為一般納稅人的財務(wù)稅務(wù)較為完善,會計核算較健全,能按會計制度和稅務(wù)部門的要求準(zhǔn)確核算有關(guān)稅務(wù)和財務(wù)報表。因此,做一個一般納稅人的會計,財務(wù)操作水平要在中級會計職稱的水平。
一般納稅人
申請一般納稅人
一, 申請一般納稅人的好處:
1. 可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票,以供應(yīng)客戶的需求;
2. 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進(jìn)項增值稅發(fā)票的,按13%退稅。〉
3. 可以享受免,抵,退稅;
4. 免稅:出口免稅,免征增值稅。
二, 申請一般納稅人認(rèn)定的條件:〈稅務(wù)局規(guī)定〉
開業(yè)滿一年的企業(yè),應(yīng)符合以下條件:
1. 年應(yīng)稅銷售額商貿(mào)企業(yè)在180萬元以上;新注冊成立的企業(yè)不要求銷售額。
2. 辦公場地面積在90平方米以上;
3.有正規(guī)的房屋租賃合同;
4. 財務(wù)制度健全〈公司成立到現(xiàn)在所做的帳以及稅務(wù)方面沒有問題〉;
5.房租發(fā)票問題〈現(xiàn)租的辦公場所有相應(yīng)的房租發(fā)票入帳〉;
6.有正規(guī)的購銷合同;〈兩份〉
7.單獨的財務(wù)室和經(jīng)理室〈如果沒有,財務(wù)室和經(jīng)理室可以在一起〉
8. 要有保險柜和鐵皮柜,并都有上鎖的。
9. 要有防盜門。
三.一般納稅人是如何計算稅額的:
一般納稅人的納稅方式:(銷售項-進(jìn)項)*17%=應(yīng)交稅金
例如:銷售=100萬,進(jìn)項=90萬(均是取得17%的增值稅發(fā)票)
應(yīng)納稅額=(100萬-90萬)*17%=1.7萬
四、申請一般納稅人需提供的資料:
1.營業(yè)執(zhí)照正副本原件+復(fù)印件
2.國稅稅務(wù)登記證正副本原件+復(fù)印件
3.房屋租賃合同
4.組織機構(gòu)代碼證正副本原件+復(fù)印件
5.銀行開戶證明(基本帳戶卡復(fù)印件)
6.法人身份證原件+復(fù)印件
7.會計、辦稅員身份證復(fù)印件〈我們提供〉
8.股東身份證復(fù)印件
9.法人1寸相片兩張
10. {財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅照片},1寸相片兩張,(我們提供〉
11.公司章程復(fù)印件
12.驗資報告復(fù)印件
13. 正規(guī)的購貨和銷貨合同三份〈我公司代做的話,客戶提供貴公司2-3個客戶的地址、電話、聯(lián)系人、
產(chǎn)品名稱、單價〉我們提供〈加收1000元〉
14. 財務(wù)管理制度、發(fā)票管理制度〈我們提供〉
15.增值稅應(yīng)稅金明細(xì)說明〈我們提供〉
16.銷售預(yù)測報告〈我們提供〉
17.(關(guān)于發(fā)票保管場所條件)責(zé)任保證書〈我們提供〉
18.增值稅納稅申報表
19.加蓋公章的A4紙若干張〈備用〉
20.近期財務(wù)報表〈加報表封面〉
21.進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)證明材料〈我們辦理后提供〉
五.根據(jù)貴公司的實際情況,接下來需要做的工作是:
第一步:1.首先注冊公司
第二步:辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)
1.辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流程圖:
首先在市外經(jīng)貿(mào)易局申領(lǐng)資格證—工商局—海關(guān)—質(zhì)監(jiān)局—地稅局—國稅局—外匯管理局—檢疫局〈提交
資料備案登記〉—電子口岸〈審核后〉—制卡中心(1)—質(zhì)監(jiān)局—工商局—國稅局—制卡中心(2)—海
關(guān)—外經(jīng)貿(mào)局—外管局—制卡中心(3)領(lǐng)取證明材料
中間需準(zhǔn)備的資料由我們提供籌備:
3. 海關(guān)注冊〈資料我們提供〉
4. 辦理商檢〈資料我們提供〉
5.辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)費用是:3000元。
第三步:準(zhǔn)備一般納稅人資料遞交到專管員處并公關(guān)
第四步:對貴公司的格局進(jìn)行布置和裝飾
1.進(jìn)門時能看到門口有掛招牌
2.經(jīng)理室要掛牌
3.經(jīng)理室再擺一張桌子當(dāng)財務(wù)桌
4.準(zhǔn)備一個保險柜和一個鐵皮柜、都需上鎖
5.經(jīng)理桌和財務(wù)桌上要有電腦及一些辦公用品
6.公司里可以放一些公司經(jīng)營的產(chǎn)品,墻上可貼些產(chǎn)品的宣傳圖等
7.辦公場所保持整齊干凈
一般納稅人與小規(guī)模納稅人會計分錄的主要區(qū)別是:
進(jìn)貨:
借:原材料或庫存商品--XXXX
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等
銷售:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
月末如果應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅
下月交納時:
借:應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
1、已辦理稅務(wù)登記,年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的;
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。
2、已辦理稅務(wù)登記,年應(yīng)納增值稅銷售額未達(dá)到前項規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè),會計核算健全,能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的,可以向主管國家稅務(wù)
機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3、已辦理稅務(wù)登記,年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者,能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額,可向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4、納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算,其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn),但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機構(gòu)可以申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5、新開業(yè)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在40萬元以上,從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在60萬元以上的納稅人,應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),待實際生產(chǎn)經(jīng)營滿一年后,視實際情況按規(guī)定辦理。
1、新辦企業(yè)申請一般納稅人資格應(yīng)提供的以下資料:
(1)企業(yè)的書面申請(內(nèi)容包括企業(yè)成立日期,經(jīng)營場所,財務(wù)核算及發(fā)票管理;生產(chǎn)經(jīng)營等基本情況)。
(2)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表”。
(3)生產(chǎn)經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同復(fù)印件(包括倉庫租賃合同)。
(4)企業(yè)驗資報告復(fù)印件。
(5)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
2、巳開業(yè)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的資格認(rèn)定。納稅人應(yīng)提供如下資料:
(1)一般納稅人認(rèn)定申請報告。
(2)“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定表”。
(3)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同。
(4)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
申請辦理一般納稅人認(rèn)定的手續(xù)
1、申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請報告,并提供合格辦稅人員證書,年度銷售(營業(yè))額等有關(guān)證件、資料,分支機構(gòu)還應(yīng)提供總機構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件,領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》,一式三份。
2、填表。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項目,逐項如實填寫,于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報送主管國家稅務(wù)機關(guān)。
3、報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料,經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后,在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
教你一個懶方法:首先確立其中一個科目的方向,那么就知道另一個科目的方向了。
然后費用結(jié)轉(zhuǎn)都是在利潤的貸方(借:成本和費用,貸是本年利潤)而收入就是利潤的借方(借銷售收入和營業(yè)外收入,貸就本年利潤)。購材料的話貨價(借原材料)和稅價(借:增值稅-進(jìn)項)貸:現(xiàn)金或銀行存款。
售出產(chǎn)品就(借現(xiàn)金或應(yīng)收款 貸銷售收入和增值稅-銷項稅)至于固定資產(chǎn)就無論它是不是增值票都沒得抵扣的,就全額記入固定資產(chǎn)里。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓就要用固定資產(chǎn)清理這科目,差額就用營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來轉(zhuǎn)了。
累計折舊的科目增加是記貸方的(借制造費用或管理費用等 貸累計折舊)對于新手來說這些都是難一點的,你記熟它就會好些了。
根據(jù)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅,應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會計科目(專欄):
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
應(yīng)交稅金——未交增值稅
相關(guān)基本會計處理:
1、銷售、開具發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票)
借:應(yīng)收帳款 等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入 等科目
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
視同銷售的,編制會計分錄時,也應(yīng)當(dāng)貸記“貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目
2、購進(jìn)貨物等,取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證,抵扣進(jìn)項稅額
借:原材料 等科目
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付帳款 等科目
3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項稅額
借:在建工程 等科目
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅
如果經(jīng)計算,當(dāng)月增值稅為留抵稅額而無需交納的,則無需編制會計分錄。
5、次月交納增值稅
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸:銀行存款 等科目
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