稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)論文范文
在企業(yè)的運(yùn)營過程中,由于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性以及企業(yè)經(jīng)營行為的趨利性、資金緊張等原因,有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),它與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一起,構(gòu)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)涉及的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之一。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)論文篇一
《 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及成本分析與決策 》
摘要:近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,企業(yè)盈利不斷提高。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無疑成為企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)中最重要的,尤其對于大中型企業(yè)之間的激烈競爭更加棘手。
為了讓企業(yè)避免遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需要在完善的同時(shí)不斷考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理成本。
本人研究了企業(yè)在發(fā)展時(shí)通過支出一部分成本來避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;成本分析
由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越影響企業(yè)的發(fā)展,因此企業(yè)需要有一套適應(yīng)自身稅務(wù)問題的解決體系。
企業(yè)在運(yùn)行過程中要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行繳稅,從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益能夠不受損害,而企業(yè)也能夠得到長足的發(fā)展。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有的風(fēng)險(xiǎn)類型
1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突。
企業(yè)在繳稅時(shí)不遵守國家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī),或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。
具體表現(xiàn)有繳稅費(fèi)不及時(shí)或是少繳稅費(fèi)等,從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)還會損壞企業(yè)的聲譽(yù),最后嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來的發(fā)展。
2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準(zhǔn)確。
部分企業(yè)對國家相關(guān)法律及政策認(rèn)識不到位,沒能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策,從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不準(zhǔn)確的情況,導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。
3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒有清楚的認(rèn)識和足夠的重視。
隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大,有些企業(yè)已經(jīng)意識到繳稅是企業(yè)運(yùn)營時(shí)需要承擔(dān)的成本費(fèi)用之一。
但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解,甚至并沒有將稅收繳費(fèi)當(dāng)成企業(yè)工作中的預(yù)算之一,他們認(rèn)為只需要按時(shí)繳費(fèi)就行,不需要成立專門機(jī)構(gòu)來對稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
這種被動(dòng)的思想導(dǎo)致了繳納稅款延遲,這也是引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的很重要的原因。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本是在稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),所產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用和實(shí)際應(yīng)繳的風(fēng)險(xiǎn)稅費(fèi),它是企業(yè)經(jīng)營的成本費(fèi)用的一部分。
1.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本。
為了防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,企業(yè)采用目標(biāo)制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應(yīng)對防范措施、事后遵守規(guī)定處理風(fēng)險(xiǎn)而花費(fèi)的費(fèi)用為預(yù)防成本。
這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的稅務(wù)成本。
稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)隨著復(fù)雜度的提高,成本的投入也就越高,反之降低。
2.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本。
指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生,并對公司產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益的損害,在解決過程中通過處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。
該費(fèi)用是被動(dòng)產(chǎn)生的,如果企業(yè)在事前建立嚴(yán)密的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和管理,投入足夠的糾正成本和預(yù)防成本就可以降低和避免風(fēng)險(xiǎn)損失。
3.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制薄弱,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和體制,直接或間接、短期或長期、社會的、經(jīng)濟(jì)的、現(xiàn)實(shí)的等導(dǎo)致的各種經(jīng)濟(jì)損失。
企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當(dāng),從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損的。
企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。
4.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本。
企業(yè)預(yù)先使用成本管理體制,來發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風(fēng)險(xiǎn)將會發(fā)生的趨勢,從而對其實(shí)施追究、檢查、復(fù)原、處置等花費(fèi)的成本費(fèi)用。
體現(xiàn)為設(shè)置專門的企業(yè)預(yù)先使用風(fēng)險(xiǎn)成本管理體制和稅務(wù)識別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用。
此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)行為未造成明顯的不可控制的,并在控制范圍之內(nèi)的損失,還沒有對企業(yè)造成不可挽回的損失。
但若對此不采取相應(yīng)的糾錯(cuò)措施糾正,未來將會發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可挽回的嚴(yán)重威脅。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)基礎(chǔ)
1.總準(zhǔn)則。
明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制,從而形成內(nèi)部有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與識別。
企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,并定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。
結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),分配專門的負(fù)責(zé)人員各司其職。
4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略和措施,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程,建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與信息。
建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通、信息制度,對稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過程。
6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)和監(jiān)督。
不斷對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)狀
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀為,部分企業(yè)對國家相關(guān)法律法規(guī)及政策認(rèn)識不到位,不能夠嚴(yán)格在法律界限內(nèi)辦事,從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不及時(shí)和少繳費(fèi)的情況,導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。
1.對企業(yè)稅務(wù)管理的原理。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,企業(yè)在管理稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理,然后才能合理有效的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的`策略體系。
企業(yè)才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的原理運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中去,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)預(yù)測推斷可能出現(xiàn)的問題。
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候,需要預(yù)先檢查稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,并對這些問題進(jìn)行詳細(xì)和盡可能精準(zhǔn)的預(yù)測和推斷。
企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,逐一分析,盡早的采取預(yù)防及應(yīng)對措施,這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低,從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。
3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理設(shè)計(jì)研究方向。
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心是能夠影響企業(yè)價(jià)值的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目的,以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為原則。
向國家稅務(wù)政策導(dǎo)向看起,全面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素整合對應(yīng),按照事前防御、事發(fā)識別、應(yīng)對評估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析與決策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理穿插了整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的全過程,涉及了財(cái)、人、物、供、銷、產(chǎn)等各個(gè)因素。
企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),為企業(yè)創(chuàng)造稅收價(jià)值,企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律界限內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。
1.有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最優(yōu)化問題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最小化,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最大化收益的求解。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效益問題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境下,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的功效的大小,同時(shí)也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事后收益大小,也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理收益是成正比的。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,并制定適當(dāng)?shù)拇胧@樣減少經(jīng)營不當(dāng)?shù)膿p失,有利于企業(yè)抓住有利的機(jī)會,及時(shí)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一項(xiàng)重要特征,即損失和收益的對稱性。
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)繳費(fèi)成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本得出,對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費(fèi)用成本。
2.使企業(yè)收益和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本相互制約。
建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制要考慮一系列問題,包括投入的財(cái)力、人力、物力和企業(yè)是否能達(dá)到合理的收益成本比例。
企業(yè)管理者需要考慮到對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、監(jiān)控、和檢測系統(tǒng)的設(shè)計(jì)部署的方案。
在構(gòu)造方案時(shí),可能會發(fā)生的情況和問題需要一一列出并給出解決方案。
如果制定的系統(tǒng)方案過于簡單就起不到對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和探測功能。
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