解決國際重復征稅的方法(避免國際重復征稅的方法有什么)

1.避免國際重復征稅的方法有什么

避免國際重復征稅的方法有免稅法、抵免法、稅收饒讓抵免。

免稅法，亦稱豁免法，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已在來源國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。

抵免法是目前大多數(shù)國家采用的避免國際重復征稅的方法。采用抵免法，就是居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應納稅額，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額，允許從向居住國應納的稅額中扣除。

稅收饒讓抵免，又稱稅收饒讓，是指一國政府（居住國政府）對本國納稅人來源于國外的所得由收入來源地國減免的那部分稅款，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇的一種制度。

2.避免國際重復征稅的方法有什么

重復征稅是指對同一征稅對象課征多種稅或?qū)嵭卸啻握鞫悺?/p>

其表現(xiàn)形式主要有以下幾種： （1） 對同一商品流轉(zhuǎn)額課征多種稅；（2） 在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)多次課征同一種稅；（3） 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中對原材料、半成品及產(chǎn)成品等道道征稅；（4） 兩個以上國家對同一課稅對象同時行使稅收管轄權(quán)，所造成的國際間雙重課稅。一般地，重復征稅是征稅制度中的一種弊病。

它違背稅收的合理負擔原則，故一個國家在制定稅收制度時應力求避免。重復征稅主要有以下幾種：1.對同一商品流轉(zhuǎn)額課征多種稅收；2.一種稅收在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)上多次課征；3.在工業(yè)生產(chǎn)中對原材料和中間產(chǎn)品、出廠成品分別征稅；4.對涉及各國稅收管轄權(quán)的同一征稅對象，兩個國家都進行征稅，即國際間的雙重課稅。

我國建國初期的工商稅制采取多種稅、多次征的復稅制，主要表現(xiàn)為按當時的稅收制度，同一產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)額要繳納貨物稅、工商稅、印花稅等，而且同一產(chǎn)品每進行一次銷售，都要繳納營業(yè)稅和印花稅。重復征稅不能體現(xiàn)稅收的合理負擔原則，不利于經(jīng)濟發(fā)展。

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3.避免國際重復征稅的兩種基本方法有哪些

(1)免稅法。

免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此來徹底避免國際重復征稅。 （2）抵免法。

抵免法是指一國政府對本國居民（公民）來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以避免國際重復征稅的方法。 稅收饒讓，又稱饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。

稅收饒讓是抵免法的附加，而不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法。

4.國際重復征稅的消除或緩解

解決國際法和國內(nèi)法的沖突，具體做法有二：第一，沖突規(guī)范將某個征稅對象的征稅權(quán)完全劃歸一方，排除了另一方對該征稅對象的征稅權(quán)；第二，規(guī)定某一征稅對象可由雙方分享征稅權(quán)，由收入來源國優(yōu)先征稅，再由居住國采取相應的措施來避免國際重復征稅。

這些措施主要是： 免制稅是對本國居民來源自國外的所得與位于國外的財產(chǎn)放棄居民稅收管轄權(quán)，只按收入來源地稅收管轄權(quán)從源征稅。免稅制一般由國內(nèi)稅法規(guī)定，但也常列入國際稅收協(xié)定。

需要注意的是，作為避免國際重復征稅的措施，它不同于為了對外來投資提供稅收優(yōu)惠而實行的免稅。實行免稅制的國家主要是歐洲大陸和拉丁美洲的一些國家。

按免稅的徹底與否，可分為兩個類型：一類國家對國外所得完全免稅，實行徹底的免稅制，從而，完全避免了國際重復征稅。另一類國家的免稅制則不徹底，只對本國居民的境外營業(yè)所得和勞務所得免稅，對投資所得則不免稅，因而，只依靠免稅制，就不能完全解決國際重復征稅的問題。

免稅制的具體實施中，還有全部免稅法和累進免稅法之分。按前者，不計入已免稅的國外所得，按后者，則要計入，適用稅率相比較，前低后高。

抵免制，又稱外國稅收抵免 ，是配合沖突規(guī)范解決國際重復征稅的方法之一，為世界上大多數(shù)國家所采用。按照抵免制，納稅人可將已在收入來源國實際繳納的所得稅稅款在應向居住國繳納的所得稅額內(nèi)抵免。

實行抵免制的國家都承認收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則，同時，不放棄本國的有稅收管轄權(quán)。抵免制有直接抵免與間接抵免之分。

直發(fā)抵免是對跨國納稅人在收入來源國直接繳納的所得稅款給予的抵免，例如，分公司所繳納的公司所得稅、子公司匯出股息時繳納的預提稅和個人所繳納的個人所得稅等。凡非納稅人向收入來源國直接繳納的所得稅，如準許抵免，則屬間接抵免。

抵免制還有單邊抵免和雙邊抵免之分，單邊抵免是指國內(nèi)法單方面規(guī)定，對本國居民在國外繳納的所得稅予以抵免。雙邊抵免則指必須通過雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，締約國雙方才各自準許抵免。

抵免制還可以分為全額抵免和限額抵免之分。按前者，納稅人在收入來源國所繳納的全部稅款均可抵免。

按后者，抵免額則不得超過納稅人國外所得按居住國所得稅稅率應納的稅款。當收入來源國的所得稅率低于是或等于居住國的所得稅率時，全額抵免和限額抵達免的抵免額并無區(qū)別，不過，在低于時，納粹稅人應向居住國補繳兩個稅率間的差額。

當收入來源國的所得稅率高于居住國的所得稅率時，超過按居住國稅率應納稅額的部分則不能低免。但是，有少數(shù)實行限額抵免的國家規(guī)定，在以往和以后的納稅年度有多余限額時，允許超過部分按轉(zhuǎn)回與結(jié)轉(zhuǎn)的辦法進行抵免。

所謂多余限額，是某年允許抵免的限額在當年沒有用完的部分。又有分國限額和綜合限額之分。

分國限額就是分國計算本民居民的國外所得，每一國一個限額。綜合限額，就是把本國居民的國外所得看成一個整體，實行綜合計算，各國共用一個限額，計算公式如下：某一外國的應稅所得分國限額=居住國與某一外國的全部應稅所得外國全部應稅所得綜合限額=居住國內(nèi)外全部應稅所得從跨國納稅人的角度考慮，分國限額和綜合限額各有短長。

當跨國納稅人在高稅率國與低稅率國均有投資時，如綜合計算，國外所納稅款往往都能得到抵免；如分國計算，在高稅率國所繳納的稅款則不能全部抵免，在低稅率國方面，抵免后雖有多余限額，但由于分國計算，卻不能與高稅率國調(diào)劑。在這種情況下，綜合限額顯然優(yōu)于分國限額。

但是，當國外分公司有虧有盈時，虧損的分公司無須納稅，也無須抵免。同時，按照分國限額，虧盈無須相抵，盈利分公司的抵免限額不會降低，從而，對跨國納稅人有利；按照綜合限額，盈虧相抵，分子值減少，限額降低，從而，對跨國納稅人不利。

在后一種情況下，分國限額又優(yōu)于綜合限額。從實行抵免制的居住國考慮，綜合限額的優(yōu)點是跨國納稅人的國外虧損首先要用國外的盈余來沖抵，只要國外的盈利超過或等于國外的虧損，國內(nèi)盈利就不受國外虧損的影響，國內(nèi)盈利應納稅款就不會減少。

如采用分國限額，由于國外的盈虧不能互相抵消，虧損只能用國內(nèi)盈利來沖抵，這就必然要影響國內(nèi)稅收。綜合限額對居住國的另一優(yōu)點是，由于國外盈虧互抵，計算公式中的分子值必須減少，抵免額也相應減少。

另外，還應指出，有些國家實行分項抵免，即單獨計算某些專門項目的抵免額。在實行分項抵免的國家中，有的是本國對不同項目實行不同稅率；有的則是針對別國，企圖藉此防止跨國納稅人利用其他國家某些項目的低稅率拉平另一些項目的高稅率、以達到抵免全部已納稅款的目的。

在實行分項抵免時，計算專項限額的公式是：國外某一專項的應稅所得專項限額=居住國內(nèi)外該專項全部應稅所得 減稅制是居住國對本國居民來源于國外的收入給予一定的減征照顧，如對國外收入適用低稅率或按國外收入的一定百分比計征稅收等。同其他避免國際重復征稅的方法相比較，減稅制最為靈活。

正因為如此，采用減稅制國家在減征的比例上參差不齊，甚至懸殊較大。減稅制也是一種緩解。