公司合同審計程序及方法內(nèi)容(公司審計的內(nèi)容)
1.公司審計的內(nèi)容有哪些
現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。
但在具體實施審計時，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計來促進審計工作目標的實現(xiàn)的。
一般地， 一、財政、財務(wù)收支審計 與外部審計相比，內(nèi)部審計實施的財政財務(wù)收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務(wù)收支進行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計的重點也各不相同。
對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務(wù)狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方 1.行政單位的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計，重點是各級國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各黨派、社會團體及其在境外的派出機構(gòu)的行政經(jīng)費、罰沒收入和行政性收 2.事業(yè)單位的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計，重點是各項事業(yè)經(jīng)費收支的真實、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗等各項事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費。這里，既包括財政預(yù)算撥款的審查，也包括財政預(yù)算外安。
現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。
內(nèi)部審計人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計來促進審計工作目標的實現(xiàn)的。一般地， 一、財政、財務(wù)收支審計 與外部審計相比，內(nèi)部審計實施的財政財務(wù)收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務(wù)收支進行的真實、合法和效益審計。
由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務(wù)狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方 1.行政單位的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計，重點是各級國家權(quán)力機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各黨派、社會團體及其在境外的派出機構(gòu)的行政經(jīng)費、罰沒收入和行政性收 2.事業(yè)單位的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計，重點是各項事業(yè)經(jīng)費收支的真實、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗等各項事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費。
這里，既包括財政預(yù)算撥款的審查，也包括財政預(yù)算外安排的各項資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費的審查。 3.企業(yè)單位（包括金融企業(yè)）的內(nèi)部財政財務(wù)收支審計，重點是其資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和效益性。
審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔的債務(wù)、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性； 財政財務(wù)收支審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，經(jīng)濟效益審計則是內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。而且，隨著市場經(jīng)濟競爭的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個企業(yè)發(fā)展的直接決定力； 通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經(jīng)濟效益，也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的主要目的。
內(nèi)部審計人員在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上進行效益審計，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細致的調(diào)查工作；二是有足夠的時間深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，及時取得有關(guān)資料和信息；三是內(nèi)部審計的相對 獨立地位，有利于提供客觀、真實、可靠的信息，更好地為改善本部門或本單位的經(jīng)營管理、1.行政單位內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，是結(jié)合行政單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性審查，通過對行政經(jīng)費使用情況的檢查和分析，促使行政單位節(jié)約開支，提高行政經(jīng) 2.事業(yè)單位內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費籌集、管理、分配和使用等財政財務(wù)收支活動的真實性、合法性審查，通過對事業(yè)經(jīng)費使用情況的檢查和分析，促進有關(guān)事業(yè)單位加 3.企業(yè)單位（包括金融企業(yè)）內(nèi)部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，主要從改進生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個方面入手。一方面，內(nèi)部審計通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見，可以幫助本部門、本單位負責人制定改進生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟效益；另一方面，內(nèi)部審計通過評價本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機制，提高經(jīng)濟效 三、經(jīng)濟責任審計 經(jīng)濟責任審計是指審計人員依法對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。
2.審計程序包括那幾個程序
審計程序/步驟：
1.取得或編制固定資產(chǎn)及折舊分類匯總表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。
2.實施分析性復(fù)核，查找差異原因。
3.監(jiān)盤或抽盤固定資產(chǎn)
(1)對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，取得盤點明細表及重大盤盈盤虧事項的說明。
(2)如未參與定期盤點，索取并檢查被審計單位期末固定資產(chǎn)盤點計劃及固定資定期盤點明細表。偕同單位有關(guān)人員，抽盤部分固定資產(chǎn)項目：①從盤點明細表中選擇部分項目，檢查是否實際存在。②從固定資產(chǎn)實物中選擇部分項目，檢查有無固定資產(chǎn)卡片，檢查這些資產(chǎn)是否記錄在盤點明細表、固定資產(chǎn)明細賬中。③檢查上述固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件，檢查固定資產(chǎn)是否歸單位所有。
(3)實地觀察固定資產(chǎn)的使用、維護和安全狀況。
(4)檢查高價易流動固定資產(chǎn)的安全性。
4.抽查固定資產(chǎn)明細賬、記賬憑證及原始憑證
(1)檢查固定資產(chǎn)增加：①檢查國家有特殊規(guī)定的固定資產(chǎn)購置是否得到相關(guān)部門的批準。②檢查購置發(fā)票和支付憑據(jù)上的銷售單位名稱與合同是否一致。③檢查購入的固定資產(chǎn)原值是否按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。④檢查已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)是否已暫估入賬。⑤檢查固定資產(chǎn)購置、建造的資本性支出與收益性支出的劃分是否符合規(guī)定。⑥檢查固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)，檢查資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易價格是否恰當。⑦檢查接收捐贈固定資產(chǎn)價值是否按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用是否計入固定資產(chǎn)價值。⑧檢查盤盈固定資產(chǎn)價值是否按重置完全價值記賬。
(2)檢查年內(nèi)資產(chǎn)重估價值變動大的固定資產(chǎn)，取得重估資產(chǎn)清單及評估資料副本：①檢查評估單位是否具有評估資格，了解重估的方法和假設(shè)，重估的標準數(shù)據(jù)。②檢查有關(guān)賬戶和評估報告文件，檢查被重估的資產(chǎn)價值是否與評估結(jié)果一致。③檢查資產(chǎn)重估的預(yù)計目標、范圍、基礎(chǔ)，是否在原基礎(chǔ)上分類 、評估。④檢查重估增減價值的計算是否正確，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。⑤檢查固定資產(chǎn)價值變動是否得到有關(guān)部門的核準。
(3)檢查本年度減少固定資產(chǎn)會計處理是否正確。① 審查固定資產(chǎn)有無因管理、保管不嚴發(fā)生盤虧、毀損；②審查固定資產(chǎn)報廢、出租、擔保、出借、對外投資等是否報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審批，變價收入是否全部入賬，有無挪作他用；③對外出租固定資產(chǎn)是否堅持有償占用原則，取得收益是否按規(guī)定入賬，有無個人使用的國有資產(chǎn)未交公，改變資產(chǎn)所有權(quán)的問題。
5.抽查累計折舊明細賬、記賬憑證及原始憑證
(1)對照檢查前后期折舊方法和折舊率是否一致。檢查改變折舊方法和折舊率是否經(jīng)過有關(guān)部門的核準。
(2)檢查長期閑置固定資產(chǎn)的折舊是否停止計提。
(3)復(fù)算部分項目的本年度折舊，驗算折舊計提是否正確。
6.索取固定資產(chǎn)保險協(xié)議或保單，檢查固定資產(chǎn)的保險是否基于市場價格，其范圍、數(shù)額是否符合規(guī)定。
7.檢查固定資產(chǎn)維修費用的核算是否符合規(guī)定，大額或不均衡的維修費用是否通過預(yù)提費用、待攤費用或遞延資產(chǎn)等科目核..
8.檢查固定資產(chǎn)的改良支出有無不通過“在建工程”直接記入固定資產(chǎn)。
9.檢查租賃固定資產(chǎn)
(1)抽取期末有余額的新增租賃固定資產(chǎn)項目①對照檢查長期應(yīng)付款和融資租賃固定資產(chǎn)的有關(guān)證明文件，檢查融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)。②實地觀察，檢查租賃資產(chǎn)的確存在并且由被審計單位使用。③檢查支付憑證上的租賃費和租賃期間與租賃合同上項目是否一致。
(2)檢查年末之前結(jié)束租賃的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。
10.檢查固定資產(chǎn)原值、累計折舊和凈值（及重估結(jié)果）是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露，融資租入的固定資產(chǎn)是否單獨披露。檢查會計報表附注是否披露采用的折舊方法、當期固定資產(chǎn)的重大變化和抵押的固定資產(chǎn)等信息。
11.完成固定資產(chǎn)及累計折舊審定表。
3.審計程序的主要內(nèi)容是什么
審計程序
一、含義：審計程序為完成審計工作所需詳細步驟的審計程序，亦指出在審計底稿中證據(jù)的位置。審計程序?qū)徲嬋藛T而言，就好像地圖對旅行者，沒有審計程序，審計人員可能查核方向錯誤或沒有使用最快最好的查核方法，以致浪費時間和成本。
二、審計程序的類型（8種）
（一）檢查記錄或文件
檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息進行驗證。
（二）檢查有形資產(chǎn)
檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。
（三）觀察
觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而會影響注冊會計師對真實情況的了解。因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。
（四）詢問
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應(yīng)當實施其他審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（五）函證
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
（六）重新計算
重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細賬，檢查折舊費用和預(yù)付費用的計算，檢查應(yīng)納稅額的計算等。
（七）重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。例如，注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較。
（八）分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。
4.采購合同審計主要包括哪些內(nèi)容
采購合同簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括：
1、審查供貨商是否具有簽約資格。
2 、審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評審、合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過程。
內(nèi)部審計人員應(yīng)審查在市場調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進行市場調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認供貨商的信譽和履約能力，必要時是否對供貨商進行現(xiàn)場考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過組織法律部門、財會部門評審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，有無履行分級授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于發(fā)現(xiàn)的將嚴重損害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施。
采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。主要內(nèi)容包括：
合同標的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責任等。內(nèi)部審計人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性。再次，應(yīng)審查確定有無利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭取到最大的財務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢，選擇合理的貨款支付方式等。
采購合同的執(zhí)行結(jié)果。主要內(nèi)容包括：
是否得到全面、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠。如本方違約，責任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。
審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括：
1、審查組織有無設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無重大合同變更的應(yīng)對防范措施。
2、審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同是否按序編號；臺帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包括采購合同正本、合同補充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其它合同附件。
3、審計方法。采購合同審計主要采用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法等方法。
5.合同履行審計的主要內(nèi)容有哪些
合同履行審計的主要內(nèi)容有：（1） 審查合同條款是否得到全面履行，有無因管理混亂無意或故意超付合 同價款的現(xiàn)象，有無價款已付而貨物未到、數(shù)量不實或分包工程未完、質(zhì)量不 符合標準的現(xiàn)象。
（2） 審查雙方就質(zhì)量、價款或報酬、履行地點等內(nèi)容沒有約定或約定不明 確時，是否達成補充協(xié)議；不能達成補充協(xié)議的，是否按合同有關(guān)條款或者交易 習(xí)慣確定。（3） 審查雙方是否按照合同約定履行債權(quán)債務(wù)，有無以名稱、姓名的變更 或法定代表人、負責人、承辦人的變動等理由為借口逃避履行合同義務(wù)的行為。
（4） 審查發(fā)現(xiàn)對方不履行或者不完全履行合同時，是否督促對方繼續(xù)履行。
6.合同審查的方法主要有哪些
1、合同條款的審查?；镜牟襟E和方法就是合同條款的審查.全面細致地對合同條款逐一審查，這是審查合同的基本方法.但審查應(yīng)該有重點。有三方面內(nèi)容必須審查：一看合同的主體，二看合同的標的，三看合同的數(shù)量條款。此三者為合同的必備條款.無此三者則合同不能成立.對于特定合同按照特定合同的特點和要求對其必備條款進行審查，查漏補缺。
2、文字審查，合同是文字的游戲，使用規(guī)范的語言能夠避免誤會防止爭議的發(fā)生。
3、合法性審查.主要審查是否違反法律強制性規(guī)定，合同的無效問題。
4、涉他權(quán)利審查.合同標的可能涉及他人知識產(chǎn)權(quán)或者其他利益，應(yīng)該進行審查，避免侵權(quán).
5、清潔條款審查.清潔條款的審查很重要.在科技發(fā)達的當今社會仿制模仿的技術(shù)非常高了，清潔條款對于避免糾紛發(fā)生很重要。
7.審計方法包括哪些
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。
審計員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復(fù)核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議
8、進行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
8.求公司內(nèi)部的審計流程及內(nèi)容
你這個問題有點大，怎么說呢？你這個工作屬于公司內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，我給你發(fā)個內(nèi)部控制的資料吧。
企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 第一章 總 則 第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。
小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。 大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第四條 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則： （一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素： （一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（二）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。
（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。
（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。
第六條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。 第七條 企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。
第八條 企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。 第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。
第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。
為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。 第二章 內(nèi)部環(huán)境 第十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制。
股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。 董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。
監(jiān)事會對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。 經(jīng)理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
第十二條 董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。 企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。
審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。
企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有。
9.審計的方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進行分類審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進行檢查的方法。
審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱詳細審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評dao價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定內(nèi)時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進而判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的容合法性、真實性的效益性的一種審計方法。
10.工程審計合同需要包含哪些內(nèi)容
工程審計內(nèi)容包括：
1、審查決算資料的完整性。
建設(shè)、施工等與建設(shè)項目相關(guān)的單位應(yīng)提供的資料：
(1)經(jīng)批準的可行性研究報告，初步設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單；
(2)工程預(yù)算（投標報價）、結(jié)算書；
(3)同級財政審批的各年度財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算報表；
(4)各年度下達的固定資產(chǎn)投資計劃及調(diào)整計劃；
(5)各種合同及協(xié)議書；
(6)已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料；
(7)施工圖、竣工圖和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄；
(8)建設(shè)項目設(shè)備、材料采購及入、出庫資料；
(9)財務(wù)會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料；
(10)工程項目交點清單及財產(chǎn)盤點移交清單；
(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。
2、竣工財務(wù)決算報表和說明書完整性、真實性審計。
(1)大、中型建設(shè)項目財務(wù)決算報表如下：基本建設(shè)項目竣工決算審批表；大、中型建設(shè)項目竣工工程概況表；竣工工程財務(wù)決算表；交付使用資產(chǎn)總表；交付使用資產(chǎn)明細表。
(2)小型基建項目財務(wù)決算報表如下：竣工工程決算總表；交付使用資產(chǎn)明細表。
3、各項建設(shè)投資支出的真實性、合規(guī)性審計。
包括：建安工程投資審計；設(shè)備投資審計；待攤投資列支的審計；其他投資支出的審計；待核銷基建支出的審計；轉(zhuǎn)出投資審計。
4、建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性審計。
包括：約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項是否規(guī)范；工程設(shè)計變更價款調(diào)整事項是否約定；施工現(xiàn)場的造價控制是否真實合規(guī)；工程進度款結(jié)算與支付是否合規(guī)；工程造價咨詢機構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實合規(guī)。
5、概算執(zhí)行情況審計。
包括：實際完成投資總額的真實合規(guī)性審計，概算總投資、投入實際金額、實際投資完成額的比較；分析超支或節(jié)余的原因。
6、交付使用資產(chǎn)真實性、完整性審計。
包括：是否符合交付使用條件；交接手續(xù)是否齊全；應(yīng)交使用資產(chǎn)是不真實、完整。
7、結(jié)余資金及基建收入審計。
包括：結(jié)余資金管理是否規(guī)范，有無小金庫；庫存物資管理是否規(guī)范，數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題，庫存材料價格是否真實；往來款項、債權(quán)債務(wù)是否清晰，是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題，債權(quán)債務(wù)清理是否及時；基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。
8、尾工工程審計。
包括：未完工程工程量的真實性和預(yù)留投資金額的真實性。
