旅游業(yè)稅金

1.旅游業(yè)稅金

旅游行業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票的。開具增值稅專用發(fā)票方法：

1、納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開具增值稅普通發(fā)票。

2、以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)展資料：增值稅專用發(fā)票作用：（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明的作用。（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費者。這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

2.旅游業(yè)稅金及附加稅率

旅游業(yè)主要需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等。

稅率是5%， 計算方法：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入x5% 旅游業(yè)應(yīng)納稅（費）的計算公式 營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率 教育費附加＝營業(yè)稅稅額×附加率 企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

3.旅游業(yè)交稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征收營業(yè)稅。其稅率是3%。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規(guī)定，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點經(jīng)營收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]254號）的規(guī)定，對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

　　因此 , 旅游景點內(nèi)的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；對提供觀光電車、游船、索道等多項增值服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。對于實行一票制收費的，若能分別核算各項目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。

4.旅游業(yè)稅金計算

一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費）種類

（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計稅依據(jù)規(guī)定如下：

旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費附加附加率為3％。

（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項費用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費）的計算

旅游業(yè)應(yīng)納稅（費）的計算公式如下：

營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率

教育費附加＝營業(yè)稅稅額×附加率

企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率

為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應(yīng)納稅（費），現(xiàn)舉例計算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）

解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅

①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；

②計稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應(yīng)納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業(yè)申報、繳納應(yīng)納的稅（費）

（一）申報和納稅地點。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業(yè)稅申報納稅地點而定。

（二）納稅（費）期限。

1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業(yè)稅。

3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計算方法，按季計算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表和會計報表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報財務(wù)會計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

5.旅游業(yè)繳納什么稅

1、營業(yè)稅按營業(yè)收入5%繳納；

2、城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納；

3、教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納；

4、地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；

10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

6.旅游業(yè)稅金及附加

1. 營業(yè)稅- 稅率5%全部價款扣除可扣除的費用之后乘以稅率，全部價款是指接團(tuán)取得的全部收入。旅行社收到導(dǎo)游在旅游過程中為旅客額外添加的景點或購物而取得的有關(guān)返利、傭金、折扣等分成收入,應(yīng)并入接團(tuán)取得的收入?？鄢M用僅限于扣除列舉的兩類費用：①替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票等四項費用，除此以外的費用均不得扣除。②替旅游者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費，這里包括了支付給境內(nèi)和境外接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)費用。另外價外費用不得扣除，價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。 2. 基于營業(yè)稅的一堆附加稅附加稅 城建稅=營業(yè)稅*稅率 ，按公司的地域不同，使用稅率分1%，3%，7%不等 教育費附加=營業(yè)稅*3% 地方教育附加=營業(yè)稅*2% 3.簽訂合同需要交印花稅，稅率依據(jù)不同的合同內(nèi)容有較大差異，你可以度娘一下。 4.企業(yè)所得稅 企業(yè)有盈利就要交，一般是利潤總額*25%

7.旅游業(yè)所得稅

1. 營業(yè)稅- 稅率5%全部價款扣除可扣除的費用之后乘以稅率，全部價款是指接團(tuán)取得的全部收入。旅行社收到導(dǎo)游在旅游過程中為旅客額外添加的景點或購物而取得的有關(guān)返利、傭金、折扣等分成收入,應(yīng)并入接團(tuán)取得的收入。扣除費用僅限于扣除列舉的兩類費用：①替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票等四項費用，除此以外的費用均不得扣除。②替旅游者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費，這里包括了支付給境內(nèi)和境外接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)費用。另外價外費用不得扣除，價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。 2. 基于營業(yè)稅的一堆附加稅附加稅 城建稅=營業(yè)稅*稅率 ，按公司的地域不同，使用稅率分1%，3%，7%不等 教育費附加=營業(yè)稅*3% 地方教育附加=營業(yè)稅*2% 3.簽訂合同需要交印花稅，稅率依據(jù)不同的合同內(nèi)容有較大差異，你可以度娘一下。 4.企業(yè)所得稅 企業(yè)有盈利就要交，一般是利潤總額*25%

8.旅游業(yè)稅金算什么科目

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結(jié)賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管?？梢缘皆碌装淹惖脑紤{證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。

擴(kuò)展資料

一、旅游服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本和費用核算的特點和內(nèi)容

1、核算特點

(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營的項目多，因而會計核算也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營項目有旅行社、客房，客車出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經(jīng)營項目要核算經(jīng)營成本，對旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營業(yè)費用和管理費用。

(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會計核算的主要對象是生產(chǎn)制造過程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經(jīng)銷和各項服務(wù)過程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本和費用核算有其自身的特點。

(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項目和費用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分的。管理費用和財務(wù)費用作為當(dāng)期費用單獨核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。

2、營業(yè)成本和費用核算的內(nèi)容旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為營業(yè)成本、營業(yè)費用、輔助營業(yè)支出和管理費用、財務(wù)費用五項。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤?cè)敫黜棤I業(yè)費用中。

因此，使用營業(yè)成本和營業(yè)費用兩個科目核算企業(yè)各營業(yè)部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構(gòu)的和非營業(yè)性的費用開支。財務(wù)費用則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機構(gòu)手續(xù)等費用開支。對營業(yè)成本和營業(yè)費用的明細(xì)項目介紹如下：

(1)營業(yè)成本的明細(xì)項目：

①餐飲營業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實際成本。

②商品銷售成本：指售出商品的進(jìn)價。

③汽車營業(yè)成本：應(yīng)比照運輸企業(yè)會計制度，即出租汽車經(jīng)營中所產(chǎn)生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。

④旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場費等。⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。

(2)營業(yè)費用的明細(xì)項目

參考資料來源：

9.旅游業(yè) 稅收

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團(tuán)中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團(tuán)中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(不考慮地方性規(guī)費)各是多少?

　　按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)分別計算如下：

　　一、應(yīng)納營業(yè)稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。

　　計稅營業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元

　　應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應(yīng)納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應(yīng)納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

10.旅游業(yè)稅收政策

　　旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團(tuán)中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團(tuán)中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(不考慮地方性規(guī)費)各是多少?

　　按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)分別計算如下：

　　一、應(yīng)納營業(yè)稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。

　　計稅營業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元

　　應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應(yīng)納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應(yīng)納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元