旅游費(fèi)用稅率
1.旅游費(fèi)用稅率
按照旅游服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。稅率6%。小規(guī)模納稅人按照征收率3%計(jì)算繳納。
2.旅游費(fèi)的稅率是多少
旅行社采用的是差額稅,及收入減去成本以后的，毛利潤額的5%，一般的旅行社做賬時(shí)會(huì)把稅額控制在所開發(fā)票的0.4-0.5%左右。旅行社營業(yè)稅按差額稅率交稅：（收入-成本）*5%
旅行社是服務(wù)業(yè)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，稅率5%，不達(dá)交了營業(yè)稅后，還要按照營業(yè)稅額征收7%的城建設(shè)和3%的教育費(fèi)附加，在核定征收時(shí)，
還要按照測算收的的一定比例核定征收企業(yè)所得稅的（企業(yè)所得稅的稅率中25%，但如果核定測算到年利潤地3萬元以下的，減半按20%的稅率征收企業(yè)所得稅），該行業(yè)有專用的旅游業(yè)發(fā)票。
3.旅游服務(wù)費(fèi)稅率
包含的內(nèi)容有：
1、提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2、代理記賬、翻譯服務(wù)按照”咨詢服務(wù)“征收增值稅。
咨詢服務(wù)費(fèi)的稅率：適用6%的增值稅率。
咨詢費(fèi)計(jì)入什么科目及計(jì)入該科目的依據(jù)：
1、咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；
2、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用；
3、包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）；
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等
4.旅游發(fā)票稅率是多少
旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。
資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)14000000元，其中組團(tuán)中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票共計(jì)1200000元;組團(tuán)中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、折舊等其他費(fèi)用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機(jī)關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(fèi)(不考慮地方性規(guī)費(fèi))各是多少?
按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)分別計(jì)算如下：
一、應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。
計(jì)稅營業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元
應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元
二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算
依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費(fèi)附加附加率為3%。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元
應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元
三、應(yīng)納車船使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元
四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元
五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元
六、應(yīng)納印花稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計(jì)為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元
5.旅游服務(wù)的稅率
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,一般需要申報(bào)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等,營業(yè)稅稅率為5%,城建稅稅率分三檔(城市7%、縣城或鎮(zhèn)5%、其他1%),教育費(fèi)附加稅率為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%.
6.旅游費(fèi)用稅率表
旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。
資料：某縣旅行社2002年組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)14000000元，其中組團(tuán)中國境內(nèi)旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票共計(jì)1200000元;組團(tuán)中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛，應(yīng)稅經(jīng)營用房產(chǎn)原值2000000元，應(yīng)稅土地面積1800平方米;支付車輛保險(xiǎn)費(fèi)6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當(dāng)年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當(dāng)年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)51000元;按政策準(zhǔn)予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、折舊等其他費(fèi)用6980000元(稅務(wù)部門已審核確認(rèn));被公安機(jī)關(guān)處以罰款3000元。該省規(guī)定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應(yīng)納的稅、費(fèi)(不考慮地方性規(guī)費(fèi))各是多少?
按照稅收法規(guī)規(guī)定，該單位2002年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)分別計(jì)算如下：
一、應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團(tuán)到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅費(fèi)減去付給境外接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。
計(jì)稅營業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元
應(yīng)納營業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元
二、應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算
依照《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，納稅人所在地在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費(fèi)附加附加率為3%。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：490000元×5%=24500元
應(yīng)納教育附加為：490000 × 3%=14700元
三、應(yīng)納車船使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應(yīng)納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元
四、應(yīng)納房產(chǎn)稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規(guī)定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元
五、應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定，該單位應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元
六、應(yīng)納印花稅的計(jì)算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定，該單位應(yīng)納印花稅合計(jì)為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元
7.旅游 稅率
一般納稅人旅游行業(yè)開普票稅率6%，不是開票的全額交稅。增值稅是價(jià)外稅，只對不含稅金額征稅?！ ÷眯袠I(yè) 稅率6% 公司這個(gè)月開普票15000 增值稅銷項(xiàng)稅額是849.06 15000/（1+6%）*6%=849.06元 本期實(shí)際繳稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
8.旅游稅費(fèi)多少
一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）種類
（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％
計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：
旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費(fèi)減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費(fèi)附加附加率為3％。
（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨(dú)立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財(cái)稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項(xiàng)營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費(fèi)）的計(jì)算
旅游業(yè)應(yīng)納稅（費(fèi)）的計(jì)算公式如下：
營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率
教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計(jì)算方法，自行計(jì)算應(yīng)納稅（費(fèi)），現(xiàn)舉例計(jì)算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費(fèi)用，每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費(fèi)為400元、餐費(fèi)為500元、交通費(fèi)為800元、門票費(fèi)等費(fèi)用400元。試計(jì)算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費(fèi)）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）
解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅
①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；
②計(jì)稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費(fèi)為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
三、旅游業(yè)申報(bào)、繳納應(yīng)納的稅（費(fèi)）
（一）申報(bào)和納稅地點(diǎn)。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納地點(diǎn)隨營業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)而定。
（二）納稅（費(fèi)）期限。
1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2．城建稅和教育費(fèi)附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計(jì)算方法，按季計(jì)算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計(jì)算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
9.旅游業(yè)的增值稅稅率
一、旅游業(yè)應(yīng)繳納的稅（費(fèi)）種類
（一）營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定，旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％
計(jì)稅依據(jù)規(guī)定如下：
旅游業(yè)務(wù)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全旅游游費(fèi)減去付給該團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)一并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)來確定，城市市區(qū)7％，縣城、建制鎮(zhèn)5％，其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1％；教育費(fèi)附加附加率為3％。
（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨(dú)立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年（財(cái)稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為旅游業(yè)應(yīng)納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項(xiàng)營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)）準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應(yīng)納的稅（費(fèi)）的計(jì)算
旅游業(yè)應(yīng)納稅（費(fèi)）的計(jì)算公式如下：
營業(yè)稅稅額＝營業(yè)額×稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝營業(yè)稅稅額×稅率
教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計(jì)算方法，自行計(jì)算應(yīng)納稅（費(fèi)），現(xiàn)舉例計(jì)算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團(tuán)從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負(fù)責(zé)交通、門票等費(fèi)用，每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游結(jié)束，進(jìn)行結(jié)算，替旅游者每人支付的房費(fèi)為400元、餐費(fèi)為500元、交通費(fèi)為800元、門票費(fèi)等費(fèi)用400元。試計(jì)算該公司組織這次旅游應(yīng)納的稅（費(fèi)）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內(nèi)）
解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅
①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；
②計(jì)稅營業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應(yīng)納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅游共應(yīng)納稅費(fèi)為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
三、旅游業(yè)申報(bào)、繳納應(yīng)納的稅（費(fèi)）
（一）申報(bào)和納稅地點(diǎn)。根據(jù)稅法和相關(guān)法規(guī)規(guī)定，旅游業(yè)的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納地點(diǎn)隨營業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)而定。
（二）納稅（費(fèi)）期限。
1．稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2．城建稅和教育費(fèi)附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算、分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅游業(yè)納稅人應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，到所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2．納稅人應(yīng)根據(jù)以上介紹的計(jì)算方法，按季計(jì)算出應(yīng)（預(yù)）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計(jì)算出應(yīng)繳的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
3．納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，年度（或?qū)嶋H經(jīng)營期）終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
