重分類依據(jù)(編制會計報表時?編制會計報表時,關(guān)于重分類的問題請各位大神幫幫)
1.編制會計報表時?編制會計報表時,關(guān)于重分類的問題請各位大神幫幫
平時的處理嚴格按規(guī)定處理并且金額記錄正確，編報表時按照準(zhǔn)則要求編制即可。
也就是整個過程要求仔細、符合規(guī)定。###現(xiàn)實試算平衡，在對賬，在沒有錯誤的情況把正確的數(shù)字寫進去，就可以了###按照會計制度，從單據(jù)到帳再到表都是真實準(zhǔn)確的，那么編制的會計報表才能做到數(shù)字真實準(zhǔn)確。
###抄錄數(shù)字要準(zhǔn)確！1、因為只有結(jié)賬、科目匯總、試算平衡都正確了才會做報表；2、正常情況下那些都正確了報表不可能不準(zhǔn)確，所以說“抄錄數(shù)字要準(zhǔn)確”！###報表是否做到真實準(zhǔn)確，首先要從企業(yè)的經(jīng)濟活動這個源頭說起，會計報表是反映企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況的，具體反映某一時點或時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量，所以先要經(jīng)濟活動真實；其次，要會計核算的基礎(chǔ)工作扎實，即采購、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)、負債、成本核算等環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)核算；再次要提高會計人員綜合素質(zhì)，并采用合適的會計政策；然后具體到核算工作上，做到帳帳、帳實、帳證、帳表相符；最后按照要求編制會計報表。 這樣做出來的會計報表就能做到真實準(zhǔn)確。
###重要的是日常的會計處理，只要日常的憑證、賬簿數(shù)字真是準(zhǔn)確，根據(jù)它們編制的報表應(yīng)該就沒有什么大問題。
2.什么是會計上的重分類,哪些科目可以重分?請分別舉例說明
重分類指會計報表的重分類。
它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細帳和總帳，只調(diào)整報表科目余額，具體說來，它根據(jù)會計明細科目的期末余額而非總帳余額（凈值）而定，當(dāng)資產(chǎn)類往來會計科目期末出現(xiàn)貸方余額時，這時不再是債權(quán)而是一種債務(wù)，應(yīng)重新分類到負債類科目；反之，當(dāng)負債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時，這時不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán)，應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進行重分類而直接以總帳余額反映到會計報表當(dāng)中，則不能反映資產(chǎn)負債的本來面目，甚至導(dǎo)致財務(wù)指標(biāo)異常。
比如，應(yīng)收賬款某一明細科目期末出現(xiàn)貸方余額，這時應(yīng)將它重分類到預(yù)收賬款當(dāng)中。同理，應(yīng)付賬款某一明細科目期末出現(xiàn)借方余額，這時應(yīng)將它重分類到預(yù)付賬款當(dāng)中。
因此，應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、待攤費用與預(yù)提費用為重分類的對應(yīng)科目。
3.關(guān)于新會計準(zhǔn)則會計科目的設(shè)置
1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。
2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置了“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 3.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>
4.“包裝物”科目和“低值易耗品”可以合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準(zhǔn)則《應(yīng)用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。 5.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
6.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 7.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。
核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值（現(xiàn)值）貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減財務(wù)費用。 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。
權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。 9.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。
攤銷無形資產(chǎn)時， 借：管理費用或其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷 10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。 11.新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率 遞延所得稅負債=應(yīng)納稅暫時性差異*所得稅稅率 12.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債。
13.新準(zhǔn)則把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 14.新準(zhǔn)則把“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費”科目。
15.新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計負債”科目。核算內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比有所變化。
16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 17.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
20.新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 21.新準(zhǔn)則把“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。
22.新準(zhǔn)則把“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。 23.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。
24.新準(zhǔn)則把“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。 25.新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”和“預(yù)提費用”項目。
