為什么要設(shè)置增值稅(為什么要設(shè)置)
1.為什么要設(shè)置會計科目
一， 基本概念：會計科目是會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。
會計科目是按照會計要素的具體內(nèi)容進行進一步分類核算的項目。會計對象的具體內(nèi)容各有不同，相應(yīng)的管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項會計要素的增減變動，就有必要按照各項會計對象分別設(shè)置會計科目。在實際工作中，會計科目是由會計準(zhǔn)則規(guī)定的，它是設(shè)置會計賬戶、處理賬務(wù)的重要依據(jù)，是正確組織會計核算的一個重要條件。設(shè)置會計科目是進行會計核算和監(jiān)督的基礎(chǔ)方法。
二，會計科目的意義
1，對會計要素進行分類所形成的具體項目；
2，根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶是會計核算的方法之一。
設(shè)置會計科目的意義：
4，系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。
5，滿足信息使用者了解會計信息的需要。
6，設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。
三，會計科目設(shè)置原則
■必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容。
■既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。
■既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。
■統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。
■應(yīng)簡明、適用。
四，會計科目的分類
（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)客分類
會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。
1.資產(chǎn)類科目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料、庫存商品等；非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
2.負債類科目分為流動負債和非流動負債。其中流動負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等；非流動負債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。
3.共同類科目包括衍生工具、套期工具、被套期項目等。
4.所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本分積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。
5.成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等。
6.損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等。
（二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類
會計科目就其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可分為總分類科目和明細分類科目，明細分類科目又可分為二級明細分類科目和三級明細分類科目?？偡诸惪颇?，又稱總賬科目、一級科目，它反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況；二級明細分類科目是對總分類科目所作的進一步分類；三級明細分類科目是對二級明細分類科目的分類。如“應(yīng)交稅費”科目屬于總賬科目，下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交消費稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交所得稅”等二級明細分類科目，“應(yīng)交增值稅”下設(shè)“進項稅額”、“銷項稅額”、“已交稅金”等三級明細科目。
希望對你有幫助！
2.為什么要設(shè)置“應(yīng)交增值稅及未交增值稅”兩個科目?
主要從稅收方面探尋原因，首先上期的進項稅可留到下期進行抵扣，即當(dāng)月有借方余額，可留抵；其次上期的銷項稅，則不能用下期的進項稅抵扣，即當(dāng)月有貸方余額，要先交稅；為了能夠明確區(qū)分企業(yè)欠交增值稅稅款和留抵增值稅情況，確保企業(yè)及時足額上交增值稅，所以，要分別設(shè)置應(yīng)交增值稅及未交增值稅科目。
企業(yè)往往在下月10日前申報上月的增值稅，一般來說，“應(yīng)交增值稅”科目的余額是借方，反映待抵扣增值稅，或者是0：“未交增值稅科目”的余額是借方或者貸方，期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅，或者是 以上是我對于這個問題的解答，希望能夠幫到大家。
3.增值稅會計科目的設(shè)置是什么樣?
魯（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。
在“應(yīng)交增值 稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額 轉(zhuǎn)出”等專欄。 “進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額 中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退 回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登 記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷 售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項 稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后， 憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口 貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已 退的稅款，用紅字登記。 “進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
（參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》1993年12月30日財會 字〔1993〕83 號） 為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，根據(jù)國家有關(guān)稅收規(guī) 定，現(xiàn)對增值稅的會計處理作如下補充： 一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅企業(yè) 月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算。 在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值 稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅” 科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。 將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科 目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目， 貸記“銀行存款”科目。 當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀 行存款”科目。
二、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。 “應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額， 反映未交的增值稅。
（參見：《財政部關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》1995年7月 5日財會字〔1995〕22號）。
4.為什么既要設(shè)置會計科目?又要設(shè)置會計賬
會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志，設(shè)置會計科目是進行會計核算的有效方法。
通過設(shè)置會計科目可將各種復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識別的會計核算信息。 手工會計業(yè)務(wù)處理時，會計科目均以文字形式表示，除一級科目由財政部統(tǒng)一編制頒發(fā)會計科目代碼外，二級以下明細科目均無代碼。
這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計算機進行數(shù)據(jù)處理。此外，文字形式會計科目對計算機來說，不具有惟一性，計算機難以進行分類處理。
對會計科目編碼，是會計核算軟件實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，由于計算機賬務(wù)處理系統(tǒng)主要是依據(jù)會計科目代碼對會計信息進行分類核算與管理的，因此，會計科目代碼是系統(tǒng)中最為重要的。 代碼是計算機處理的核心。
5.為什么要設(shè)置會計科目
一，
基本概念：會計科目是會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。
會計科目是按照會計要素的具體內(nèi)容進行進一步分類核算的項目。會計對象的具體內(nèi)容各有不同，相應(yīng)的管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此而引起的各項會計要素的增減變動，就有必要按照各項會計對象分別設(shè)置會計科目。在實際工作中，會計科目是由會計準(zhǔn)則規(guī)定的，它是設(shè)置會計賬戶、處理賬務(wù)的重要依據(jù)，是正確組織會計核算的一個重要條件。設(shè)置會計科目是進行會計核算和監(jiān)督的基礎(chǔ)方法。
二，會計科目的意義
1，對會計要素進行分類所形成的具體項目；
2，根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶是會計核算的方法之一。
設(shè)置會計科目的意義：
4，系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。
5，滿足信息使用者了解會計信息的需要。
6，設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要。
三，會計科目設(shè)置原則
■必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容。
■既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。
■既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。
■統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。
■應(yīng)簡明、適用。
四，會計科目的分類
（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)客分類
會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。
1.資產(chǎn)類科目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料、庫存商品等；非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
2.負債類科目分為流動負債和非流動負債。其中流動負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等；非流動負債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。
3.共同類科目包括衍生工具、套期工具、被套期項目等。
4.所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本分積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。
5.成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等。
6.損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等。
（二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類
會計科目就其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系可分為總分類科目和明細分類科目，明細分類科目又可分為二級明細分類科目和三級明細分類科目?？偡诸惪颇?，又稱總賬科目、一級科目，它反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況；二級明細分類科目是對總分類科目所作的進一步分類；三級明細分類科目是對二級明細分類科目的分類。如“應(yīng)交稅費”科目屬于總賬科目，下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交消費稅”、“應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交所得稅”等二級明細分類科目，“應(yīng)交增值稅”下設(shè)“進項稅額”、“銷項稅額”、“已交稅金”等三級明細科目。
希望對你有幫助！
6.增值稅的含義
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
中國自1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國務(wù)院頒布的國務(wù)院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。
7.增值稅會計科目要如何設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
這五個專欄是為“應(yīng)交稅費”的三級科目服務(wù)的。 應(yīng)交稅金（增值稅）明細帳示范格式如下： 1、“進項稅額”專欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷項稅額”專欄 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄 考慮到有些企業(yè)在購進貨物時按照增值稅專用發(fā)票上記載的進項稅額已經(jīng)記錄到“進項稅額”專欄，但具體使用時又用于非應(yīng)稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān)，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。
因此，設(shè)置了“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
8.增值稅會計需要設(shè)置哪些賬戶
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；
2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；
7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；
9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。
（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
9.增值稅的含義
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。
按照納稅人經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額計算確定；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。
（一） 一般納稅企業(yè)賬務(wù)處理 1.扣稅和記賬依據(jù) 按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（以下簡稱“進項稅額”），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（以下簡稱“銷項稅額”）中抵扣，但必須取得以下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票記載了銷售貨物的售價、稅率以及稅額等，購貨方以增值稅專用發(fā)票上記載的購入貨物已支付的稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。
（2）完稅憑證。企業(yè)進口貨物必須交納增值稅，其交納的增值稅在完稅憑證上注明。
企業(yè)以完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。 （3）收購憑證。
一般納稅企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購廢舊物資，根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，按照計算出的進項稅額作為扣稅和記賬的依據(jù)。 （4）貨物運輸發(fā)票。
是指一般納稅企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用以及銷售應(yīng)稅貨物所支付的運輸費用（代墊運費除外）所取得的運費結(jié)算單據(jù)。納稅人根據(jù)準(zhǔn)予抵扣的貨物運輸發(fā)票所列運費金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，按照計算出的進項稅額作為扣稅和記賬的依據(jù)。
但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。 2.會計科目的設(shè)置 一般納稅企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算。
“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、本月實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 “未交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。
為了詳細核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 “進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。
企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。 “減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款。
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的增值稅實行“免、抵、退”辦法時，按規(guī)定計算的出口貨物的當(dāng)期進項稅額予以抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款的稅額。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。
月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍字登記。 “銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口貨物按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常領(lǐng)用、非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的進項稅額。 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。
月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍字登記；收到退回本月多交的增值稅額用紅字登記。 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于“增值稅日?；檗k法的通知”，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)對該賬戶的余。
