1、從銀行提取現(xiàn)金8000元,以備發(fā)放本月工資。
2、從銀行借入期限三月貸款100000元,存入銀行。3、王某外地出差歸,報銷差旅費2500元,財務科補給其現(xiàn)金500元,王某出差時向財務部門預借現(xiàn)金2000元。
4、企業(yè)購入設備一臺,買價24000元,包裝費300元,運輸費700元,不需安裝,直接交付使用。5、購入乙材料8000千克,每千克0.5元,運雜費40元,稅款及運費以銀行存款支付,材料尚未到。
6、上述乙采購驗收入庫。7、某工廠進行財產(chǎn)清查時,發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤,價值19110元,盤存實際數(shù)量445公斤。
經(jīng)查明屬于正常損耗,經(jīng)批準后計入管理費用。8、計提固定資產(chǎn)折舊,車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元,廠部使用設備折舊800元。
9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費300元。10、預提應由本月負擔的短期借款利息210元。
11、企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查時,發(fā)現(xiàn)盤虧材料20000噸,價值6000元,經(jīng)查明是由于計量上的錯誤所造成的。12、銷售A產(chǎn)品600件,每件500元,銷售貨款及銷項稅額存入銀行。
13、計算本月應交的城市建設維護費568元,教育附加費243元。14、結轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。
15、某廠12月末有關帳戶余額如下,轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶:主營業(yè)務收入300000元,其他業(yè)務收入40000元,營業(yè)外收入2300元。16、收到國家投入資金200000元,存入銀行。
17、發(fā)出甲材料110000元,其中制造A產(chǎn)品耗用55000元,制造B產(chǎn)品耗用45000元,車間一般耗用8000元,公司管理部門耗用2000元。18、某企業(yè)進行財產(chǎn)清查時,發(fā)現(xiàn)盤虧水泵一臺,原價5200元,賬面已提,折舊2400元,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。
19、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價值30000元,銷項稅額5100元,代墊運費400元,,貨款尚未收到。20、企業(yè)購入需要安裝的甲設備一臺,買價28000元,運輸費1200元,交付安裝,企業(yè)安裝上述裝備時,支付安裝費1500元,將安裝完畢的設備交付費用。
21、根據(jù)合同規(guī)定,預收乙公司貨款36000元,存入銀行。22、以銀行存款支付車間辦公費300元,廠部招待費400元。
23、分配本月份職工工資,其中生產(chǎn)工人工資8000元,車間管理人員工資2000元,廠部管理人員工資3000元。24、結轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用38200元至生產(chǎn)成本。
25、結轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤1100000元至利潤分配—未分配利潤。參考答案1、借:庫存現(xiàn)金 8000貸:銀行存款 8000借:應付職工薪酬 8000貸:庫存現(xiàn)金 80002、借:銀行存款 100000貸:短期貸款 1000003、借:管理費用 2500貸:其他應收款 2000庫存現(xiàn)金 5004、借:固定資產(chǎn) 25000貸:銀行存款 250005、借:材料采購—乙材料 4040應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 680貸:銀行存款 47206、借:原材料—乙材料 4040貸:材料采購—乙材料 40407、借:待處理財產(chǎn)損益 420貸:原材料 420借:管理費用 420貸:待處理財產(chǎn)損益 4208、借:制造費用 1400管理費用 800貸:累計折舊 22009、借:管理費用 300貸:銀行存款 30010、借:財務費用 210貸:應付利息 21011、借:原材料 6000貸:待處理財產(chǎn)損益 6000借:待處理財產(chǎn)損益 6000貸:管理費用 600012、借:銀行存款 351000貸:主營業(yè)務收入 300000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5100013、借:營業(yè)稅金及附加 811貸:應交稅費—應交城市維護建設稅 568應交稅費—應交教育費附加 24314、借:主營業(yè)務成本 228000貸:庫存商品 22800015、借:主營業(yè)務收入 300000其他業(yè)務收入 40000營業(yè)外收入 2300貸:本年利潤 34230016、借:銀行存款 200000貸:實收資本 20000017、借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 55000生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 45000制造費用 8000管理費用 2000貸:原材料 11000018、借:待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 2800累計折舊 2400貸:固定資產(chǎn) 5200借:營業(yè)外支出 2800貸:待處理財產(chǎn)損益 280019、借:應收賬款 35500貸:主營業(yè)務收入 30000應交稅金—應交增值稅 5100銀行存款 40020、借:在建工程 29200貸:銀行存款 29200借:在建工程 1500貸:銀行存款 1500借:固定資產(chǎn) 30700貸:在建工程 3070021、借:銀行存款 36000貸:預收賬款 3600022、借:制造費用 300管理費用 400貸:銀行存款 70023、借:生產(chǎn)成本 8000制造費用 2000管理費用 3000貸:應付職工薪酬—工資 1300024、借:生產(chǎn)成本 38200貸:制造費用 3820025、借:本年利潤 1100000貸:利潤分配—未分配利潤 1100000。
長期借款的會計分錄為:借:銀行存款 貸:長期借款(一)長期借款的定義: 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。
(二)長期借款的分類:按照付息方式與本金的償還方式可將長期借款分為:(1)分期付息到期還本長期借款;(2)到期一次還本付息長期借款;(3)分期償還本息長期借款。 (三)長期借款的處理方法:長期根據(jù)籌集長期借款的不同用途,分別由不同的受益借款費用可以采取兩種方法處理:(1)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的,予以資本化,計入所建造的固定資產(chǎn)價值;(2)為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用,在固定資產(chǎn)交付使用并辦理了竣工決算后所發(fā)生的,直接計入當期損益;(3)與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)無關的,如為例行生產(chǎn)而籌集的長期借款籌資成本,作為財務費用,直接計入當期損益;(4)為投資而發(fā)生的借款費用,直接計入當期損益;(5)在籌建期間發(fā)生的長期借款費用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用外),計入開辦費;(6)在清算期間發(fā)生的長期借款費用,計入清算損益;(7)長期外幣借款所發(fā)生的外幣折合差價,按照外幣業(yè)務核算的有關辦法,按期計算匯兌損益,計入在建工程或當期損益。
長期借款的本金和利息以及折合差額,均應計入“長期借款”科目,這與短期借款不同“短期借款”科目,只核算借款的本金,而利息不計入,短期借款的利息一般是通過預提費用的方式核算的。(四)長期借款的賬務處理:1、借入長期借款時:借:在建工程 貸:長期借款-本金2、計提長期借款利息的處理:(1)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的,計入所建固定資產(chǎn)價值,予以資本化。
借:在建工程 貸:應付利息/長期借款-應計利息(2)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息,在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后所發(fā)生的,直接計入當期損益,予以費用化。借:財務費用 貸:應付利息/長期借款-應計利息(3)屬于流動負債性質(zhì)的借款利息,或者雖然是長期負債性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款利息,直接計入當期損益。
借:財務費用 貸:應付利息/長期借款-應計利息(4)為進行投資而發(fā)生的借款利息,直接計入當期損益。借:財務費用 貸:應付利息/長期借款-應計利息(5)籌建期間發(fā)生的長期借款利息(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息外),應當根據(jù)其發(fā)生額先計入長期待攤費用,然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性計入當期損益。
借:管理費用 貸:應付利息/長期借款-應計利息3、歸還長期借款分期付息,一次還本借:應付利息 貸:銀行存款借:長期借款-本金 貸:銀行存款一次還本付息:借:長期借款-本金 長期借款-應計利息 貸:銀行存款###剛借入資金嘛,你第一個分錄是正確的,到了每年年底才計提利息,如果是分期付息到期還本的話,那么還要再加個還利息的分錄。 純手打,望采納。
經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄為:
1、借:固定資產(chǎn)-xx設備700000
貸:實收資本700000
2、借:庫存材料-甲材料20000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3400
貸:銀行存款23400
3、借:管理費用5000
貸:庫存材料-乙材料5000
4、借:管理費用-辦公費1000
貸:庫存現(xiàn)金1000
5、借:銷售費用3000
貸:累計折舊3000
6、借:銀行存款30000
貸:應收賬款-V公司30000
會計分錄編制的步驟如下:
1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的會計科目。
2、分析會計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。
3、分析各會計科目的金額增減變動情況。
4、根據(jù)步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容(增加或減少),來判斷會計科目的方向。
5、根據(jù)有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則,編制會計分錄。
一、金融企業(yè)應收未收利息計入“應收利息”科目。會計分錄,
借:應收利息
貸:利息收入
二:金融企業(yè)“應收利息”科目的主要賬務處理
(一)企業(yè)發(fā)放的貸款,應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。
(二)應收利息實際收到時,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,貸記本科目。
(三)本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息。
一、待攤費用在新會計準則下的會計處理 (一)按新準則規(guī)定,“待攤費用”科目中一些內(nèi)容已不在該科目中核算。
1.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應通過“長期待攤費用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法進行攤銷。
2.固定資產(chǎn)修理費。固定資產(chǎn)修理費用等,不再采用待攤或預提方式,應當在發(fā)生時計入當期損益。
企業(yè)生產(chǎn)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等,借記“銷售費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。 3.預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費。
超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)租賃費用,應在“長期待攤費用”賬戶核算。 4.低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領用時應按其賬面價值,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料”。采用其他攤銷法的,領用時應按其賬面價值,借記“周轉(zhuǎn)材料(在用)”,貸記“周轉(zhuǎn)材料(在庫)”;攤銷時應按攤銷額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料(攤銷)”。
(二)除上述幾項業(yè)務外,還有一些需要在“待攤費用”科目中核算的業(yè)務。 比如:預付保險費、預付報刊訂閱費、預付以經(jīng)營租賃方式租入 固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。
但是新發(fā)布的會計科目表中,刪去了“待攤費用”科目,資產(chǎn)負債表中也刪去了“待攤費用”項目。這幾項業(yè)務如何處理,有幾種觀點。
觀點一、一次記入損益 這種觀點認為,待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各期負擔的攤銷期在一年以內(nèi)(包括一年)的費用,支出發(fā)生時一次計入損益與分期攤銷計入損益對全年的損益影響是一樣的。但這里認為,這樣處理不符合權責發(fā)生制的核算基礎,沒有嚴格劃分費用的受益期間,不能正確計算各個會計期間的成本和盈虧,不能體現(xiàn)“誰受益,誰負擔費用”。
比如:2007年12月支付2008年的報刊雜志費,是不能計入2007年損益的。 觀點二、設置“待攤費用”科目 企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。
因此,企業(yè)如有預付保險費、預付報刊訂閱費、預付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票等業(yè)務,可以增設“待攤費用”科目。期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”中反映。
【例1】假定某企業(yè)10月份通過銀行預付第4季度保險費12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元,輔助生產(chǎn)車間1800元,企業(yè)行政管理部門2700元,專設的銷售機構1200元。
支付時的會計分錄為: 借:待攤費用—預付保險費12600 貸:銀行存款12600 10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表(略),然后,根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下: 借:制造費用—保險費2900 管理費用—保險費900 營業(yè)費用—保險費400 貸:待攤費用—待攤保險費4200 該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。 觀點三、不增設“待攤費用”科目 企業(yè)預付保險費、預付報刊訂閱費、預付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金以及一次購買印花稅票時,在“預付賬款”科目核算,期末余額在資產(chǎn)負債表中的“預付款項”項目中反映。
二、預提費用在新會計準則下的會計處理 (一)按照新準則,預提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。 1.預提短期借款利息。
按照新準則,企業(yè)預提的短期借款利息在“應付利息”科目中核算。預提利息時,借記“財務費用”,貸記“應付利息”;支付利息時,借記“應付利息”,貸記“銀行存款”。
2.預付固定資產(chǎn)租金。按照新準則,企業(yè)應付租入固定資產(chǎn)租金在“其他應付款”科目核算。
【例2】 甲公司從2007年1月1日起,以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設備一批,每月租金8000元,按季支付。3月31日,甲公司以銀行存款支付應付租金。
甲公司的有關會計處理如下: (1)1月31日計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金: 借:管理費用8000 貸:其他應付款8000 2月底會計處理同上。 (2)3月31日支付租金: 借:管理費用8000 其他應付款16000 貸:銀行存款24000 (二)除上述兩項業(yè)務外,還有一些業(yè)務需要在“預提費用”科目核算。
比如:預提保險費等。但是新發(fā)布的會計科目表中,刪去了“預提費用”科目,資產(chǎn)負債表中也刪去了“預提費用”項目。
這幾項業(yè)務如何處理,也有幾種觀點。 觀點一、一次記入損益 比如:6月末支付前半年的保險費,全部計入6月份的成本費用中。
筆者認為,這樣處理不符合權責發(fā)生制的核算基礎。 觀點二、設置“預提費用”科目 核算時,期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他流動負債”中反映。
觀點三、不增設“預提費用”科目 企業(yè)預提保險費等時,在“其他應付款”科目核算,期末余額在資產(chǎn)負債表中的“其他應付款”項目中反映。 新會計準則取消了待攤費用和預提費用科目,資產(chǎn)負債表中取消了待攤費用和預提費用項目。
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