按企業(yè)會計制度建賬核算,根據(jù)實際需要增設明細科目.納增值稅.核算舉例:修理修配業(yè)的會計處理
[例]某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務:
(1) 5月2日,為某單位修理小汽車一輛,收取修理費等18000元,增值稅額為3060元,款項已收。
借:銀行存款 21060
貸:營業(yè)收入 18000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 3060
(2) 5月4日,企業(yè)購進汽車配件一批,價款為160000元,增值稅額為27200元,款項已付。
借:應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 27200
原材料 160000
貸:銀行存款 187200
(3) 5月16日,企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛,取得營業(yè)收入款180000元,增值稅稅額為30600元,款項款收。 借:應收賬款 210600
貸:營業(yè)收入 180000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 30600
(4) 5月20日,企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批,收取加工費20000元,增值稅額為3400元,款項已收。 借:銀行存款 23400
貸:營業(yè)收入 20000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 3400
(5) 5月31日,企業(yè)支付本月份水電費12000元,其中:電費10000元,車間負擔9000元,廠部應負擔1000元;水費2000元,車間負擔1600元,廠部負擔400元,增值稅額為1960元(10000*17%+2000*13%),款項已付。)
借:營業(yè)費用 10600
管理費用 1400
應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 1960
貸:銀行存款 13960
則5月份企業(yè)應納增值稅額為: 應納稅額=37060-29160=7900元
企業(yè)在實際繳納增值稅時:
借:應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 7900
貸:銀行存款 7900
營業(yè)成本部分:
1、結轉材料成本
借:主營業(yè)務成本
貸:原材料
2、工資
借:應付工資
貸:現(xiàn)金或銀行
借:主營業(yè)務成本
貸:應付工資
3、結轉折舊
借:主營業(yè)務成本
管理費用
營業(yè)費用
貸:累計折舊
4、結轉損益
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
管理費用
營業(yè)費用
財務費用
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