一、在建工程核算涉及到的主要科目有:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、銀行存款、原材料、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬等。
二、具體賬務(wù)處理如下
1、企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔的稅費等,
借:在建工程——待攤支出
貸:銀行存款等
2、企業(yè)發(fā)包的在建工程,
(1)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款,
借:在建工程
貸:銀行存款、預付賬款 等
(2)將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時,
借:在建工程——在安裝設(shè)備
貸:工程物資
(3)工程完成時,按合同規(guī)定補付的工程款,
借:在建工程
貸:銀行存款
3、企業(yè)自營在建工程的主要賬務(wù)處理。
(1)自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的,
借:在建工程
貸:工程物資、原材料、庫存商品 等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(領(lǐng)用原材料用于購建不動產(chǎn)的)
——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(領(lǐng)用自制產(chǎn)成品用于購建不動產(chǎn)的)
(2)在建工程應(yīng)負擔的職工薪酬,
借:在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬
(3)輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù),
借:在建工程
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本等
(4)在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的,
借:在建工程
貸:長期借款(到期一次還本付息的)
應(yīng)付利息(分期付息、到期一次還本的)
4、在建工程達到預定可使用狀態(tài)時,
(1)計算分配待攤支出,
借:在建工程——**工程
貸:在建工程——待攤支出
(2)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本,
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程——**工程
一)工程施工
相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本,在合同成本下,設(shè)置以下明細科目:
(1)、人工費(項目/部門核算)
(2)、材料費(項目/部門核算)
(3)、機械使用費(項目/部門核算)
(4)、其他直接費(項目/部門核算)
(5)、分包成本(項目/部門核算)
(6)、間接費用
間接費用下設(shè)下列明細科目:
管理人員工資(項目/部門核算)
職工福利費(項目/部門核算)
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)
低值易耗品攤銷(項目/部門核算)
辦公費(項目/部門核算)
差旅費(項目/部門核算)
財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)
工程保修費(項目/部門核算)
排污費(項目/部門核算)
勞動保護費(項目/部門核算)
檢驗試驗費(項目/部門核算)
外單位管理費(項目/部門核算)
材料整理及零星運費(項目/部門核算)
材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)
取暖費(項目/部門核算)
其他費用(項目/部門核算)
2、工程施工——毛利
核算工程毛利,具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。
(二)機械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當設(shè)置以下明細科目:
工資及附加(部門/設(shè)備核算)
燃料及動力(部門/設(shè)備核算)
折舊費(部門/設(shè)備核算)
配件及修理費(部門/設(shè)備核算)
間接費用(部門/設(shè)備核算)
(三)應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款
3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算(往來單位/項目核算)
核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設(shè)置明細科目即可)
1、目標成本
目標成本下設(shè)置以下明細科目:
(1)人工費(項目/部門核算)
(2)材料費(項目/部門核算)
(3)機械使用費(項目/部門核算)
(4)其他直接費(項目/部門核算)
(5)間接費用(項目/部門核算)
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
建筑工程公司的會計科目與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別,常用的會計科目有如下:
一、工程施工,相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
1、人工費(項目/部門核算)
2、材料費(項目/部門核算)
3、其他直接費(項目/部門核算)
4、機械使用費(項目/部門核算)
5、間接費用
二、機械作業(yè),該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
1、工資及附加(部門/設(shè)備核算)
2、燃料及動力(部門/設(shè)備核算)
3、折舊費(部門/設(shè)備核算)
4、配件及修理費(部門/設(shè)備核算)
5、間接費用(部門/設(shè)備核算)
三、應(yīng)收賬款
1、應(yīng)付購貨款
2、應(yīng)付分包款
3、暫估應(yīng)付款
4、應(yīng)付質(zhì)保金
四、主營業(yè)務(wù)收入
1、目標成本
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
五、其他業(yè)務(wù)收入
1、產(chǎn)品銷售收入
2、機械作業(yè)收入
3、材料銷售收入
一、建筑業(yè)會計和工業(yè)會計有所不同,它是按工程項目來核算的,一項工程一個核算賬戶。科目有工程施工;工程結(jié)算。工程完工后才結(jié)轉(zhuǎn)成本的。其它和工業(yè)會計沒有好大的差別。你可以找一本這方面的書看一看就不行了嗎。做過工業(yè)會計的人再做建筑業(yè)會計應(yīng)該不會很難的。
二、建筑會計會計科目表一、資產(chǎn)類 :材料成本差異 、現(xiàn)金 、委托加工物資 、銀行存款 、|庫存產(chǎn)成品 、其他貨幣資金、待攤費用 、短期投資、長期投資、應(yīng)收票據(jù) 、撥付所屬資金、應(yīng)收帳款 、固定資產(chǎn) 、壞帳準備 、累計折舊 、預付帳款 、固定資產(chǎn)清理、內(nèi)部往來 、臨時設(shè)施 、備用金、臨時設(shè)施攤銷 、其他應(yīng)收款 、專項工程支出 、物資采購 、無形資產(chǎn) 、采購保管費 、遞延資產(chǎn) 、庫存材料 、待處理財產(chǎn)損溢 、周轉(zhuǎn)材料 、低值易耗品 二、負債類:盈余公積 、短期借款 、本年利潤、應(yīng)付票據(jù)、利潤分配 、應(yīng)付帳款 、預收帳款 三、所有者權(quán)益類:管理費用 、實收資本 、財務(wù)費用 、上級撥入資金 、投資收益 、資本公積 、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 四、成本類:其他應(yīng)付款 、工程施工 、應(yīng)付工資 、工業(yè)生產(chǎn) 、應(yīng)付福利費 、機械作業(yè) 、應(yīng)交稅金 、輔助生產(chǎn) 、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)交款 、五、損益類 :預提費用 、工程結(jié)算收入、長期借款 、工程結(jié)算成本、應(yīng)付債券 、工程結(jié)算稅金 、及附加 、長期應(yīng)付款 、其他業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)支出、
成本類:
科目:工程施工
本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。
工程施工費用,包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程,管道、輸電線路、通訊導線等的敷設(shè)工程,特殊爐的砌筑工程,金屬結(jié)構(gòu)工程,上下水道工程,道路工程,鐵路工程,礦山掘進工程,以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用,除了包括其本身的施工費用外,還應(yīng)包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進行的試車費用,一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。
二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用,應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項目一般應(yīng)包括:(1)人工費;(2)材料費;(3)機械使用費;(4)其他直接費;(5)間接費用(指企業(yè)各施工單位,如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出)。
其中,屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用,直接計入有關(guān)工程成本,間接費用可先在本科目設(shè)置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關(guān)的工程成本。
三、企業(yè)發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用,借記本科目,貸記“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法,按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程,應(yīng)按月結(jié)算已完工程(即本月結(jié)算工程,下同)實際成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記本科目;采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程,應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本,可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。
這個相當于工業(yè)的生產(chǎn)成本
其他大致相同。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本在合同成本下,設(shè)置以下明細科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)分包成本(項目/部門核算)(6)間接費用間接費用下設(shè)下列明細科目管理人員工資(項目/部門核算)職工福利費(項目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)低值易耗品攤銷(項目/部門核算)辦公費(項目/部門核算)差旅費(項目/部門核算)財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)工程保修費(項目/部門核算)排污費(項目/部門核算)勞動保護費(項目/部門核算)檢驗試驗費(項目/部門核算)外單位管理費(項目/部門核算)材料整理及零星運費(項目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)取暖費(項目/部門核算)其他費用(項目/部門核算)2、工程施工-毛利,核算工程毛利具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。(二)機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當設(shè)置以下明細科目:工資及附加(部門/設(shè)備核算)燃料及動力(部門/設(shè)備核算)折舊費(部門/設(shè)備核算)配件及修理費(部門/設(shè)備核算)間接費用(部門/設(shè)備核算)(三)應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。(四)應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設(shè)置明細科目即可)1、目標成本目標成本下設(shè)置以下明細科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)間接費用(項目/部門核算)2、稅金(項目/部門核算)3、勞動保護費(項目/部門核算)4、公司管理費(項目/部門核算)5、公司利潤(項目/部門核算)其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大,不在此做專門的討論。
施工企業(yè)會計科目設(shè)置及使用說明 第501號科目 工程結(jié)算收入一、本科目核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款,也在本科目核算。
企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項,如臨時設(shè)施費、勞動保險費、施工機構(gòu)調(diào)遷費等也在本科目核算。二、企業(yè)的工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入帳:1.實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)于合同完成,施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算時,確認為收入實現(xiàn),實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。
2.實行旬末或月中預支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程合同,應(yīng)分期確認合同價款收入的實現(xiàn),即:各月份終了,與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算時,確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn),本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。3.實行按工程形象進度劃分不同階段,分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn)。
即:應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段,與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算時,確認為工程收入的實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額,為本期已結(jié)算的分段工程價款金額。
實行其他結(jié)算方式的工程合同,其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間,與發(fā)包單位結(jié)算工程價款時確認為收入一次或分次實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額,為本期結(jié)算的已完工程價款或竣工一次結(jié)算的全部合同價款。
三、企業(yè)實現(xiàn)的工程價款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項,借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約責任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
四、月份終了,本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“。
序號 科目編號 一級會計科目名稱 明細帳的設(shè)置 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算,并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 以下內(nèi)容需要回復才能看到6 1122 應(yīng)收賬款 按照開發(fā)項目及債務(wù)人進行明細核算 7 1123 預付賬款 按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位、施工單位進行明細核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進行明細核算 9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進行明細核算 10 1221 其他應(yīng)收款 按照開發(fā)項目及其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算 11 1231 壞賬準備 按照應(yīng)收帳款的類別進行明細核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象,分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算 13 1402 在途物資 按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位進行明細核算 14 1403 原材料 按照開發(fā)項目及材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算 15 1405 開發(fā)產(chǎn)品 按照開發(fā)項目,分別開發(fā)產(chǎn)品的種類(商鋪、住宅等)進行明細核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類(如低值易耗品、包裝物等),同時還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算 19 1471 存貨跌價準備 按照存貨項目和類別進行明細核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種,分別“投資成本”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”進行明細核算。
21 1502 持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算 23 1511 長期股權(quán)投資 按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的,應(yīng)當分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動”進行明細核算。
24 1512 長期股權(quán)投資減值準備 按照被投資單位進行明細核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算,采取公允價值計量的,還應(yīng)分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。 26 1531 長期應(yīng)收款 按照承租人或購貨單位(接受勞務(wù)單位)等進行明細核算 27 1532 未實現(xiàn)融資收益 按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算 29 1602 累計折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準備 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開發(fā)的自有工程,按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算 33 1701 無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算 34 1702 累計攤銷 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算 35 1703 無形資產(chǎn)減值準備 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算 36 1711 商譽 商譽發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算,也可以單獨設(shè)置“商譽減值準備”科目進行核算。
37 1801 長期待攤費用 按費用項目進行明細核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算,根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。 39 1901 待處理財產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算 二、負債類 40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進行明細核算 41 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類別,分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。
42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進行明細核算,同時應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時,應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
43 2202 應(yīng)付賬款 按照開發(fā)項目,分別不同的債權(quán)人(如供應(yīng)單位、施工單位等)進行明細核算 44 2203 預收賬款 按照開發(fā)項目,按購房單位或個人進行明細核算 45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明。
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