遞延納稅(遞延所得稅資產(chǎn)的)
1.遞延所得稅資產(chǎn)的會計科目
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整其他綜合收益。
2.遞延稅款是什么類科目
一、遞延資產(chǎn)：是核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)、修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用。企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記‘制造費用’、‘管理費用’等科目，貸記本科目。
二、資本公積：1、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，借記：“現(xiàn)金”“銀行存款”， 貸記本科目。2、企業(yè)接受的實物捐贈：借記固定資產(chǎn)，貸記本科目。3、按投資人投資在新增注冊資本應占的份額，貸記“實收資本”科目，借記本科目
三、盈余公積：企業(yè)提取盈余公積時：借記“利潤分配”，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)贈子資本時，借記本科目，貸記實收資本。盈余公積的期末貸方余額為提取得盈余公積結(jié)余。
四、本年利潤=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入—產(chǎn)品銷售成本-管理費用-財務費用-產(chǎn)品銷售費用-其他業(yè)務支出-產(chǎn)品銷售稅金及附加-營業(yè)外支出
五、利潤分配；本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。
3.遞延所得稅分錄
例如，本期收入為200元，成本為100元，未有其他交易發(fā)生，其中管理費用全部核算的是本期折舊額，其中，會計上我們計提的折舊是50元，而稅務局認定我們可以每期計提80元，那么我們算出來的會計利潤=200-100-50=50元，而納稅調(diào)整時我們應當調(diào)減30元（80-50），應納稅所得額為50-(80-50)=20元，根據(jù)應納稅所得額計算的所得稅即為20*25%=5元，
借：所得稅費用 5
貸：應交稅費—應交所得稅 5
另外一方面，稅務局對本期折舊額的認定與我們自己計提額中間存在的30元差異為暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債，
借：所得稅費用 7.5(30*25%)
貸：遞延所得稅負債 7.5
上例就是會計利潤大于應納稅所得額的情況，至于會計利潤小于應納稅所得額的情況，你就假設(shè)上例中我們自己計提的折舊額是80，而稅務局只認50，這30要確認遞延所得稅資產(chǎn)，
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：所得稅費用 7.5
至于應納稅所得額就應該有會計利潤（200-100-80）20元調(diào)增到50元（20+(80-50))
借：所得稅費用 12.5
貸：應交稅費—應交所得稅 12.5
由此可以看出本期所得稅費用中是由兩部分構(gòu)成，一是根據(jù)應納稅所得額計算得出，另外一部分是確認遞延所得稅時影響所得稅費用的金額，其中，計入到應交稅費中的所得稅費用就是真正本期應交給稅務局的金額
永久性差異是不用確認遞延所得稅的，該計入費用的計入費用，該入成本就入成本，沒什么特別的處理
4.遞延所得稅的會計分錄
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。
據(jù)新準則，目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負債表債務法，資產(chǎn)負債表日，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外的其他資產(chǎn)負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進一步確認的遞延所得稅金額或應轉(zhuǎn)銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應計入所有者權(quán)益。
具體的步驟：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
5.遞延所得稅會計分錄到底是怎么做
一遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
負債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
以上兩者都表示，當期多交了所得稅，但是多交的這部分所得稅在將來某個時間可以抵扣回來。
二。遞延所得稅負債
資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；
負債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；
以上兩者都表示，當期少交了所得稅，但是少交的這部分所得稅在將來某個時間需要補交出去。
會計處理方面：主要可以和所得稅費用、資本公積--其他資本公積、商譽匹配使用。但絕大部分都與所得稅費用有關(guān)因此：
1.發(fā)生可抵扣暫時性差異時做：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
2.發(fā)生應納稅暫時性差異時做：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
6.遞延所得稅的分錄是怎么用的
關(guān)于遞延所得稅的確認，分為應付稅款法和納稅影響會計法。但是，幾年前新會計準則頒布后（具體哪年忘了），要求企業(yè)統(tǒng)一采用納稅影響會計法了。
一般企業(yè)遇到最多的所得稅時間性差異就是計提壞賬準備。下面給你舉給實際的例子啊。
09年某末企業(yè)計提壞賬準備（比如應計提10萬）
借：管理費用 10萬
貸：壞賬準備 10萬
同時就應該確認遞延所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬（10*25%）
貸：所得稅費用 2.5萬
當以年度，補提壞賬準備時，對應的遞延所得稅資產(chǎn)也應該調(diào)增（借：遞延所得稅，貸：所得稅費用）。壞賬準備調(diào)減時，做紅字分錄。
我個人理解，遞延所得稅資產(chǎn)，就相當于提前付了明年的房租，提前付錢而暫時不住，所以應該確認為一項資產(chǎn)，和應收賬款差不多。
7.請問遞延稅款對應的科目有哪些
對應科目只能是"所得稅".
因為"應交稅金"科目是死的，不會因為有遞延稅款借項或貸項而改變.
所得稅的會計處理，我國原有關(guān)企業(yè)會計制度和法規(guī)中要求企業(yè)采用應付稅款法、納稅影響會計法、遞延法或債務法。新《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》準則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負債表債務法。
例如，甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項，賬面價值包括買價、運雜費、保險費等為90萬元。甲公司該臺設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為90萬元，期末無殘值。假設(shè)甲公司會計制度規(guī)定，按直線法折舊：會計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。2001年至2006年，各年均實現(xiàn)會計利潤100萬元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會計處理如下：
第一種賬務處理方法：
2001年年末，有關(guān)所得稅會計處理：
(1)會計年折舊額=90/5=18（萬元）
(2)稅法年折舊額=90/6=15（萬元）
(3)固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬元）
(4)所得稅費用=100*33%=33（萬元）
(5)應交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬元）
借：所得稅33
遞延所得稅資產(chǎn)0.99
貸：應交稅金——應交所得稅33.99
2002年——2004年，會計處理同上。
2005年末，所得稅稅率改為25%時的會計處理：
調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)：
遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬元）
借：所得稅0.96
貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96
按新所得稅稅率進行賬務處理：
借：所得稅25
遞延所得稅資產(chǎn)0.75
貸：應交稅金——應交所得稅25.75
2006年，稅法規(guī)定不再計提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。所得稅會計處理：
借：所得稅25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75
應交稅金——應交所得稅[（100—15）*25%]21.25
第二種賬務處理方法
2001年末至2004年末賬務處理同上。
2005年末，賬務處理：
(1)固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬元）
(2)所得稅費用=25.75+0.96=26.71（萬元）
(3)應交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬元）
借：所得稅26.71
貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96
應交稅金——應交所得稅25.75
2006年賬務處理同第一種方法。
8.遞延所得稅負債的會計分錄
所得稅費用相關(guān)分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）
遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方）
遞延所得稅負債（減少在借方）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目是資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。
資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記該科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額作相反的會計分錄。該科目期末為借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
通俗地講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的、以后稅務局會認可的稅就是遞延所得稅。
遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。
對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。
例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整資本公積。
遞延所得稅負債屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。
擴展資料
遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的聯(lián)系：
1、遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）*未來適用稅率。
2、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。
3、遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
參考資料來源：搜狗百科-遞延所得稅負債
