遞延納稅(遞延所得稅資產(chǎn)的)
1.遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了，就會(huì)影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因?yàn)椴挥绊懤麧?，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。
2.遞延稅款是什么類科目
一、遞延資產(chǎn)：是核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)、修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記‘制造費(fèi)用’、‘管理費(fèi)用’等科目，貸記本科目。
二、資本公積：1、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，借記：“現(xiàn)金”“銀行存款”， 貸記本科目。2、企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)：借記固定資產(chǎn)，貸記本科目。3、按投資人投資在新增注冊(cè)資本應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借記本科目
三、盈余公積：企業(yè)提取盈余公積時(shí)：借記“利潤分配”，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)子資本時(shí)，借記本科目，貸記實(shí)收資本。盈余公積的期末貸方余額為提取得盈余公積結(jié)余。
四、本年利潤=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—產(chǎn)品銷售成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-其他業(yè)務(wù)支出-產(chǎn)品銷售稅金及附加-營業(yè)外支出
五、利潤分配；本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。
3.遞延所得稅分錄
例如，本期收入為200元，成本為100元，未有其他交易發(fā)生，其中管理費(fèi)用全部核算的是本期折舊額，其中，會(huì)計(jì)上我們計(jì)提的折舊是50元，而稅務(wù)局認(rèn)定我們可以每期計(jì)提80元，那么我們算出來的會(huì)計(jì)利潤=200-100-50=50元，而納稅調(diào)整時(shí)我們應(yīng)當(dāng)調(diào)減30元（80-50），應(yīng)納稅所得額為50-(80-50)=20元，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的所得稅即為20*25%=5元，
借：所得稅費(fèi)用 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 5
另外一方面，稅務(wù)局對(duì)本期折舊額的認(rèn)定與我們自己計(jì)提額中間存在的30元差異為暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，
借：所得稅費(fèi)用 7.5(30*25%)
貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5
上例就是會(huì)計(jì)利潤大于應(yīng)納稅所得額的情況，至于會(huì)計(jì)利潤小于應(yīng)納稅所得額的情況，你就假設(shè)上例中我們自己計(jì)提的折舊額是80，而稅務(wù)局只認(rèn)50，這30要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：所得稅費(fèi)用 7.5
至于應(yīng)納稅所得額就應(yīng)該有會(huì)計(jì)利潤（200-100-80）20元調(diào)增到50元（20+(80-50))
借：所得稅費(fèi)用 12.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 12.5
由此可以看出本期所得稅費(fèi)用中是由兩部分構(gòu)成，一是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算得出，另外一部分是確認(rèn)遞延所得稅時(shí)影響所得稅費(fèi)用的金額，其中，計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)中的所得稅費(fèi)用就是真正本期應(yīng)交給稅務(wù)局的金額
永久性差異是不用確認(rèn)遞延所得稅的，該計(jì)入費(fèi)用的計(jì)入費(fèi)用，該入成本就入成本，沒什么特別的處理
4.遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄
遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。
據(jù)新準(zhǔn)則，目前的所得稅會(huì)計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額，計(jì)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅，但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
具體的步驟：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
5.遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄到底是怎么做
一遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
以上兩者都表示，當(dāng)期多交了所得稅，但是多交的這部分所得稅在將來某個(gè)時(shí)間可以抵扣回來。
二。遞延所得稅負(fù)債
資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
以上兩者都表示，當(dāng)期少交了所得稅，但是少交的這部分所得稅在將來某個(gè)時(shí)間需要補(bǔ)交出去。
會(huì)計(jì)處理方面：主要可以和所得稅費(fèi)用、資本公積--其他資本公積、商譽(yù)匹配使用。但絕大部分都與所得稅費(fèi)用有關(guān)因此：
1.發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)做：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
2.發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)做：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
6.遞延所得稅的分錄是怎么用的
關(guān)于遞延所得稅的確認(rèn)，分為應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。但是，幾年前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后（具體哪年忘了），要求企業(yè)統(tǒng)一采用納稅影響會(huì)計(jì)法了。
一般企業(yè)遇到最多的所得稅時(shí)間性差異就是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。下面給你舉給實(shí)際的例子啊。
09年某末企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（比如應(yīng)計(jì)提10萬）
借：管理費(fèi)用 10萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬
同時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5萬（10*25%）
貸：所得稅費(fèi)用 2.5萬
當(dāng)以年度，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)該調(diào)增（借：遞延所得稅，貸：所得稅費(fèi)用）。壞賬準(zhǔn)備調(diào)減時(shí)，做紅字分錄。
我個(gè)人理解，遞延所得稅資產(chǎn)，就相當(dāng)于提前付了明年的房租，提前付錢而暫時(shí)不住，所以應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，和應(yīng)收賬款差不多。
7.請(qǐng)問遞延稅款對(duì)應(yīng)的科目有哪些
對(duì)應(yīng)科目只能是"所得稅".
因?yàn)?應(yīng)交稅金"科目是死的，不會(huì)因?yàn)橛羞f延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)而改變.
所得稅的會(huì)計(jì)處理，我國原有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和法規(guī)中要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法、遞延法或債務(wù)法。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》準(zhǔn)則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
例如，甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項(xiàng)，賬面價(jià)值包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等為90萬元。甲公司該臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為90萬元，期末無殘值。假設(shè)甲公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按直線法折舊：會(huì)計(jì)折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。2001年至2006年，各年均實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤100萬元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
第一種賬務(wù)處理方法：
2001年年末，有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理：
(1)會(huì)計(jì)年折舊額=90/5=18（萬元）
(2)稅法年折舊額=90/6=15（萬元）
(3)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬元）
(4)所得稅費(fèi)用=100*33%=33（萬元）
(5)應(yīng)交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬元）
借：所得稅33
遞延所得稅資產(chǎn)0.99
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅33.99
2002年——2004年，會(huì)計(jì)處理同上。
2005年末，所得稅稅率改為25%時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)：
遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬元）
借：所得稅0.96
貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96
按新所得稅稅率進(jìn)行賬務(wù)處理：
借：所得稅25
遞延所得稅資產(chǎn)0.75
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75
2006年，稅法規(guī)定不再計(jì)提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。所得稅會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅25
貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅[（100—15）*25%]21.25
第二種賬務(wù)處理方法
2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。
2005年末，賬務(wù)處理：
(1)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬元）
(2)所得稅費(fèi)用=25.75+0.96=26.71（萬元）
(3)應(yīng)交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬元）
借：所得稅26.71
貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75
2006年賬務(wù)處理同第一種方法。
8.遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）
遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方）
遞延所得稅負(fù)債（減少在借方）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目是資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記該科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。
資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記該科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。該科目期末為借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
通俗地講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的、以后稅務(wù)局會(huì)認(rèn)可的稅就是遞延所得稅。
遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
對(duì)于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了，就會(huì)影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。
例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。
遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。
擴(kuò)展資料
遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的聯(lián)系：
1、遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)）*未來適用稅率。
2、遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。
3、遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
參考資料來源：搜狗百科-遞延所得稅負(fù)債
