這個要根據(jù)土地的具體用途,主要看土地評估之后是為了什么目的。
如果是購買土地或者轉(zhuǎn)讓土地的時候支付的評估費,計入土地的成本,也就是無形資產(chǎn); 會計分錄如下:
借:銀行存款或應收賬款
貸:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)
應交稅費—營業(yè)稅、城建稅、教育費附加
營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益
如果土地是用于抵押貸款,計入當期的管理費用。會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:管理費用
1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時: 借:銀行存款 貸:補貼收入 2、直接減免的增值稅時 借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 貸:補貼收入 3、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的消費稅、營業(yè)稅時,應分兩種情況: (1)收到當期(本會計年度)的減免稅借:銀行存款貸:營業(yè)稅金及附加 (2)收到以前年度的減免稅 借:銀行存款 貸:以前年度損益調(diào)整 二、資源稅、土地增值稅和城市維護建設(shè)稅企業(yè)實際收到減免的資源稅、土地增值稅或城市 維護建設(shè)稅時,一般應分兩種情況: 1、當期(本會計年度)的減免稅 借:銀行存款 貸:營業(yè)稅金及附加 2、以前年度的減免稅 借:銀行存款 貸:以前年度損益調(diào)整。
按照所涉及賬戶的多少,分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。 存貨 1材料 (1)取得 ①發(fā)票與材料同時到 借:原材料 應交稅金-增(進) 貸:銀行存款 ②發(fā)票先到 借:在途物資(含運費) 應交稅金-增(進) 貸:銀行存款 ③材料已到,月末發(fā)票賬單未到 借:原材料 貸:應付賬款-暫估應付賬款 注:下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理 (2)發(fā)出 平時登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn) 借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸:原材料 ⒉委托加工物資 ①發(fā)出委托加工物資 借:委托加工物資 貸:原材料 ②支付加工費、運雜費、增值稅 借:委托加工物資 應交稅金-應交增值稅(進) 貸:銀行存款等 ③交納消費稅(見應交稅金) ④加工完成收回加工物資 借:原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資) 貸:委托加工物資 3.包裝物 (1)生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借:生產(chǎn)成本 貸:包裝物 (2)隨產(chǎn)品出售且 借:營業(yè)費用(不單獨計價) 其他業(yè)務(wù)支出(單獨計價) 貸:包裝物 (3)包裝物的出租、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時 借:其他業(yè)務(wù)支出(出租) 營業(yè)費用(出借) 貸:包裝物 注:出租、出借金額較大時可分期攤銷 ②收取押金 借:銀行存款 貸:其他應付款 ③收取租金 借:銀行存款 貸:應交稅金-增(銷) 其他業(yè)務(wù)收入 ④退還包裝物(不管是否報廢), 借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金) 貸:銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借:其他應付款 其他業(yè)務(wù)支出(消費稅) 貸:應交稅金-增(銷) 應交稅金-應交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入(押金部分) ⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值 借:原材料 貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租) 營業(yè)費用(出借) ⑤攤銷(略)——一次、五五、分次 4.低值易耗品(處理同包裝物) 5.存貨清查 ⑴盤盈 ①確認 借:原材料 貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 ②報批轉(zhuǎn)銷 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:管理費用 ⑵盤虧或毀損 ①確認 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:原材料 應交稅金-增(轉(zhuǎn)出) ②報批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借:管理費用 貸:待處理財產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借:原材料(殘料) 其他應收款(保險、責任人賠款) [管理費用] 貸:待處理財產(chǎn)損溢 iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借:原材料(殘料) 其他應收款(保險、責任人賠款) 營業(yè)外支出-非常損失 貸:待處理財產(chǎn)損溢 注:待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。
分兩種情況: ①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準,轉(zhuǎn)入損益等,不用披露; ②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準,應按上述方法結(jié)平,同時在附注中披露;如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。 6.存貨的期末計價 希望能幫到你。
應根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度進行處理。
總則
(一)為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社(以下簡稱合作社)會計工作,保護農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關(guān)規(guī)定,結(jié)合合作社的實際情況,制定本制度。
(二)本制度適用于依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。
(三)合作社應根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要,設(shè)置會計賬簿,配備必要的會計人員。不具備條件的,也可以本著民主、自愿的原則,委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算。
(四)合作社應按本制度規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目,登記會計賬簿,編制會計報表。
會計核算以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
(五)合作社的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。會計記賬方法采用借貸記賬法。
(六)合作社會計核算應當劃分會計期間,分期結(jié)算賬目。一個會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(七)合作社會計信息應定期、及時向本合作社成員公開,接受成員的監(jiān)督。對于成員提出的問題,會計及管理人員應及時解答,確實存在錯誤的要立即糾正。
(八)財政部門依照《中華人民共和國會計法》規(guī)定職責,對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。
農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和有關(guān)法規(guī)政策等,對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。
(九)本制度自2008年1月1日起施行。
會計核算的基本要求請看:/view/3508056.htm。
一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織的庫存現(xiàn)金。
二、村集體經(jīng)濟組織應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行,并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、村集體經(jīng)濟組織收入現(xiàn)金時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
四、本科目的期末借方余額,反映村集體經(jīng)濟組織實際持有的庫存現(xiàn)金。102銀行存款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項。
二、村集體經(jīng)濟組織應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法,正確進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算,并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、村集體經(jīng)濟組織將款項存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
四、本科目應按銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的名稱設(shè)置明細科目,進行明細核算。五、本科目的期末借方余額,反映村集體經(jīng)濟組織實際存在銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項。
111、短期投資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織購入的各種能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年(含一年)的股票、債券等有價證券等投資。二、村集體經(jīng)濟組織購入各種有價證券等進行短期投資時,按照實際支付的價款,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;出售或到期收回有價證券等短期投資時,按實際收回的價款,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按原賬面價值,貸記本科目,實際收回價款與原賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。
三、本科目應按短期投資的種類設(shè)置明細科目,進行明細核算。四、本科目的期末借方余額,反映村集體經(jīng)濟組織實際持有的對外短期投資的成本。
112應收款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織與外單位和外部個人發(fā)生的各種應收及暫付款項。二、村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應收及暫付款項時,借記本科目,貸記“經(jīng)營收入”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目;收回款項時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。
三、對確實無法收回的應收款項,按規(guī)定程序批準核銷時,借記“其他支出”等科目,貸記本科目。四、本科目應按應收款的不同單位和個人設(shè)置明細科目,進行明細核算。
五、本科目的期末借方余額,反映村集體經(jīng)濟組織應收而未收回和暫付的款項。113內(nèi)部往來 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)。
二、村集體經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應收款項和償還應付款項時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目;收回應收款項和發(fā)生應付款項時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。三、村集體經(jīng)濟組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應收承包金或村(組)辦企業(yè)的應收利潤等,年終按經(jīng)過批準的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶應交未交的款項時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。
四、村集體經(jīng)濟組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應收款項,在籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過時,按照籌資方安規(guī)定的金額,借記本科目,貸記“一事一議資金”科目;收到款項時,借記“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。五、本科目應按村集體經(jīng)濟組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細科目,進行明細核算。
六、本科目各明細科目的期末借方余額合計數(shù)反映村集體經(jīng)濟組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟組織的款項總額;期末貸方余額合計數(shù)反映村集體經(jīng)濟組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項總額。各明細科目年末借方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表的“應收款項”項目內(nèi)反映,年末貸方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表的“應付款項”項目內(nèi)反映。
121庫存物資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟組織庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資。二、村集體經(jīng)濟組織在購買或其他單位及個人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗收入庫時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”、“資本”等科目。
會計期末,對已收到發(fā)票賬單但尚未達到或尚未驗收入庫的購入物資,借記本科目,貸記“應付款”科目。三、村集體經(jīng)濟組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫時,按照其實際成本,借記本科目,貸記“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”科目。
四、庫存物資領(lǐng)用時,借記“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、“應付福利費”、“在建工程”等科目,貸記本科目。五、庫存物資銷售時,按實現(xiàn)的銷售收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“經(jīng)營收入”科目;按照銷售物資的實際成本,借記“經(jīng)營支出”科目,貸記本科目。
六、村集體經(jīng)濟組織的庫存物資應定期盤點清查,發(fā)現(xiàn)物資盤盈時,經(jīng)審核批準后,借記本科目,貸記“其他收入”科目;出現(xiàn)盤虧和毀損時,經(jīng)審核批準后,按照應由責任人或保險公司賠償?shù)慕痤~,借記“應收款”、“內(nèi)部往來”等科目,將扣除過失人或保險公司應賠償金額后的凈損失,借記“其他支出”科目,貸記本科目。七、本科目應按庫存物資的品名設(shè)置明細科。
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