已交環(huán)保稅用哪個(gè)(環(huán)保稅是該計(jì)入稅金與附加還是管理費(fèi))
1.環(huán)保稅是該計(jì)入“稅金與附加”還是“管理費(fèi)
《環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱“環(huán)保法”）于2018年1月1日實(shí)施，在“環(huán)保法”中已經(jīng)明確了相應(yīng)的稅務(wù)處理，但至到今天，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理尚未公布。下面，基于“環(huán)保法”的稅務(wù)處理，提出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理建議。
1.“環(huán)保法”的稅務(wù)處理
“環(huán)保法”中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
1.1大氣污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*稅額 ； 污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。排放量的確定按照納稅人安裝符合規(guī)定監(jiān)測(cè)設(shè)備的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)確定；未安裝監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)確定；不具備監(jiān)測(cè)條件的，按規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法確定；無(wú)法計(jì)算的，相關(guān)部門抽樣測(cè)算確定。下文中水污染物、固體廢物和噪聲排放量的確認(rèn)也是按照這一方法確定，不一一贅述。有多個(gè)或者沒(méi)有排放口的，每一排放口或者沒(méi)有排放口排放的污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征稅。
1.2水污染物應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)*稅額 ； 污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征稅。
1.3固體廢物應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=排放量*稅額； 排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。
1.4噪聲應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)*稅額。
2.“環(huán)保法”的會(huì)計(jì)處理建議
“環(huán)保稅”和資源稅等小稅種類似，以前小稅種中一部分計(jì)入“管理費(fèi)用”，一部分計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，2016年12月為適應(yīng)全面實(shí)行“營(yíng)改增”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等，也就是說(shuō)以前計(jì)入“管理費(fèi)用”的小稅種都調(diào)整進(jìn)入“稅金及附加”中核算。依據(jù)此思路，建議“環(huán)境保護(hù)稅”也計(jì)入“稅金及附加”?！碍h(huán)保法”規(guī)定環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，那么根據(jù)是否能按固定期限繳納稅款，會(huì)計(jì)處理的方式可分為：定期和不定期兩種方式：
定期的計(jì)提的時(shí)候依照其他稅種的處理計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”二級(jí)明細(xì)科目，不定期的可以在繳納時(shí)直接計(jì)入“銀行存款”。具體會(huì)計(jì)處理為：
2.1 定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理。
計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
實(shí)際繳納稅款時(shí)，
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款”
2.2 不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
因部分企業(yè)可能購(gòu)買監(jiān)測(cè)設(shè)備對(duì)排放量進(jìn)行監(jiān)測(cè)，因部分設(shè)備需要附著于其他建筑物或構(gòu)筑物上成為不動(dòng)產(chǎn)的一部分方可使用，而部分設(shè)備又可以單獨(dú)使用，建議監(jiān)測(cè)設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，區(qū)分是否附屬于某一建筑物或構(gòu)筑物成為其一部分分為動(dòng)產(chǎn)（單獨(dú)使用的）和不動(dòng)產(chǎn)（附著才可使用的）；若為動(dòng)產(chǎn)，則購(gòu)買此設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額一次全額抵扣，若為不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
為鼓勵(lì)企業(yè)自行購(gòu)買監(jiān)測(cè)設(shè)備進(jìn)行監(jiān)測(cè)，建議購(gòu)買固定設(shè)備的買價(jià)可比照稅控收款設(shè)備的處理，一次性在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。如此可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，便于排放量的監(jiān)測(cè)。
“環(huán)保法”的實(shí)施將有利于資源節(jié)約，減少排放量，促進(jìn)生態(tài)文明，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
2.環(huán)保費(fèi)應(yīng)計(jì)入什么科目
環(huán)保費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目，是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
擴(kuò)展資料
環(huán)保費(fèi)用為保護(hù)環(huán)境，提高或改善環(huán)境質(zhì)量和維護(hù)環(huán)保工程而花費(fèi)的投資和費(fèi)用。環(huán)境保護(hù)工程主要內(nèi)容有：保護(hù)自然環(huán)境，治理、控制、排放“三廢”，控制噪音，以及美化和綠化環(huán)境等。與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保工程主要對(duì)“三廢”（廢氣、廢水、廢渣）的控制和綜合利用以及美化環(huán)境、綠化廠區(qū)等措施。
項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)保費(fèi)用通常分為兩個(gè)部分，一是與項(xiàng)目同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、投產(chǎn)的環(huán)境保護(hù)工程的費(fèi)用，屬于投資支出；一是環(huán)境保護(hù)工程運(yùn)行的維護(hù)費(fèi)用，屬于經(jīng)營(yíng)成本。對(duì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，環(huán)保費(fèi)用具有社會(huì)效益，而很少表現(xiàn)為直接的經(jīng)濟(jì)效益，如負(fù)擔(dān)過(guò)重，不僅影響項(xiàng)目的收益率，而且不利于生存競(jìng)爭(zhēng)。因此，項(xiàng)目評(píng)估中必須十分注意環(huán)保費(fèi)用負(fù)擔(dān)的影響?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，因達(dá)不到環(huán)境保護(hù)要求或環(huán)保費(fèi)用過(guò)大而被迫停建、停產(chǎn)的項(xiàng)目并不鮮見(jiàn)。
參考資料來(lái)源：百度百科-管理費(fèi)用
3.繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì)計(jì)分錄
