一、根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍字,調(diào)減金額用紅。
二、以前年度會計差錯。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定的精神,記賬憑證發(fā)生差錯,應(yīng)當(dāng)按如下要求處理: (1)填制時發(fā)生錯誤的:應(yīng)當(dāng)重新填制。
(2)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,科目使用錯誤,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn):用紅字填寫一張與原來內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷X月X日X號憑證”;同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,在摘要欄注明“訂正X月X日X號憑證”。 (3)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,科目使用沒有錯誤,只是金額錯誤,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn):將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍字補充登記;調(diào)減金額用紅字沖銷。
(4)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤:應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證予以更正。
一、根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。
已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍字,調(diào)減金額用紅。
二、以前年度會計差錯。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理:(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
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