房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計分錄是:
計提時:
借:稅金及附加;
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅、應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅
支付時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅、應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅;
貸:銀行存款
為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會計分錄。
擴(kuò)展資料:
據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少,可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。
涉及的賬戶,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊。
增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;根據(jù)會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
計提時:借:管理費(fèi)用——土地使用稅 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 繳納時:借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 貸:銀行存款 擴(kuò)展資料:應(yīng)交稅金科目使用說明:一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)目的稅金,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。
“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。
本規(guī)定中以下各項除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:1、國內(nèi)采購的物資,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額,借記“材料”、“庫存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,作相反會計分錄。
2、接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額),按投資各方確定的價值,借記“材料”等科目,按其在注冊資本終所占有的份額,貸記“實收資本”科目,按其差額,貸記“資本公積”科目。3、接受應(yīng)稅勞務(wù),按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入加工、修理修配等物資成本的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4、進(jìn)口物資,按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額),按進(jìn)口物資應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料”、“庫存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。5、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額),按買價減去按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額,借記“材料”、“庫存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6、小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目,或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的,其專用發(fā)票上注明的增值稅額,計入購入物資及接受勞務(wù)的成本,不通過本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額)核算。7、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等),按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”。
“應(yīng)付利潤”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅—銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反會計分錄。
8、有出口物資的企業(yè),其出口退稅按以下規(guī)定處理:(1) 實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè),按規(guī)定計算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。貸記本科目 (應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),貸記本科目(應(yīng)交增值稅—出口退稅)。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅—出口退稅);收到退回的稅款,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
(2) 未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè),物資出口銷售時,按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,按規(guī)定計算的不予退回的稅金,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入。貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸記本科目(應(yīng)交增值稅 —銷項稅額)。
收到退回的稅款,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。9、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等,應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅—銷項稅額)。
10、隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物,按規(guī)定收取的增值稅,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅—銷項稅額)。11、購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進(jìn)物資改變用途等原因,其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
12、本月上交本月的應(yīng)交增值稅,借記本科目(應(yīng)。
繳納城鎮(zhèn)土地使用稅后的會計分錄是:
借:稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。填報此項指標(biāo)時應(yīng)注意,實行新稅制后,會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項,無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。
擴(kuò)展資料
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅包括營業(yè)稅金及附加。
(1)納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下統(tǒng)稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。
(2)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
營業(yè)額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
參考資料來源:百度百科-稅金及附加
企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅”科目核算。
該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。每月末,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的土地使用稅,作如下會計分錄:借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,作如下會計分錄:借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅貸:銀行存款企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限,按照納稅申報表確定的應(yīng)納稅額,如期足額地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
房產(chǎn)稅和土地使用稅發(fā)生時記入稅金及附加科目。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值作為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
土地使用稅是指在城市、縣城范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種財產(chǎn)稅。
具體會計分錄:
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
次月繳納稅金時,再計入應(yīng)交稅費(fèi)科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料:
房產(chǎn)稅稅收特點(diǎn):
1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅,其征稅對象只是房屋;
2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法,對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收,對于出租房屋按租金收入征稅。
4、房屋出典不同于出租,出典人收取的典價也不同于租金。因此,不應(yīng)將其確定為出租行為從租計征,而應(yīng)按房產(chǎn)余值計算繳納。
參考資料:搜狗百科-房產(chǎn)稅
城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。
年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)*適用稅額。
會計分錄
計提
借:管理費(fèi)用--土地使用稅
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳土地使用稅
繳納
借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳土地使用稅
貸:銀行存款、現(xiàn)金
適用稅額各地的標(biāo)準(zhǔn)不一致,具體事宜請您咨詢您所在地的地方稅務(wù)局。
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