廣告公司成本(廣告業(yè)成本和收入的會(huì)計(jì)分錄)
1.廣告業(yè)成本和收入的會(huì)計(jì)分錄
1、取得收入10000： 借：銀行存款等科目10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000 2、支出廣告發(fā)布費(fèi)用，并取得發(fā)票5000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000 貸：銀行存款等科目5000 按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第十八款的規(guī)定，納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)，以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費(fèi)可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除。
因此， 應(yīng)交稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅=（10000-5000）*5%=250元 城建稅=250*7%=17.5元 教育費(fèi)附加=250*3%=7.5元 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=（10000-5000）*3%=150元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加425 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅17.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加7.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)150上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅250 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅17.50 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加7.50 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)150貸：銀行存款425。
2.廣告公司一般 需做 哪些 會(huì)計(jì)工作
1、戶外廣告制作費(fèi)用的核算 首先，設(shè)置反映廣告制作特點(diǎn)的會(huì)計(jì)賬戶。
廣告制作過(guò)程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時(shí)所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)以及借款利息等費(fèi)用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行成本核算均可通過(guò)該賬戶核算。 其次，明確區(qū)分實(shí)體制作與畫(huà)面內(nèi)容制作的關(guān)系。
在實(shí)際中廣告公司有多種經(jīng)營(yíng)模式，其一是先做好戶外實(shí)體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計(jì)、制作廣告內(nèi)容；其二是實(shí)體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時(shí)，第一種情況必須分別計(jì)入有關(guān)明細(xì)科目，由于戶外實(shí)體往往使用時(shí)間要在一年以上，費(fèi)用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無(wú)客戶時(shí)，則無(wú)此費(fèi)用。
因而兩者發(fā)生的費(fèi)用在攤銷時(shí)不可能一致。 再次，制作過(guò)程及以后各期所支付的占地使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”。
實(shí)務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費(fèi)，合同中均明確了占地時(shí)間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒(méi)有特殊原因，公司會(huì)續(xù)租，繼續(xù)使用。 由于各期入賬價(jià)值不能準(zhǔn)確計(jì)量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費(fèi)時(shí)，先計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用賬戶。
2、廣告制作成果的核算 由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。 （1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。
此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時(shí)間超過(guò)兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費(fèi)，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。
廣告公司在制作完成時(shí)，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”（租金+擔(dān)保余值）、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”（賬面值）、“未確認(rèn)融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未確認(rèn)融資收益時(shí)，借記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （2）廣告實(shí)體與廣告內(nèi)容分別制作。
首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”（以廣告的合同時(shí)間為入賬時(shí)間），最后按期計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（以各自合理受益期為準(zhǔn)）計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”（有確定客戶，與收入配比）、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（無(wú)客戶）科目。 （3）小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費(fèi)用剛直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”賬戶。
如宣傳畫(huà)、招貼小報(bào)。
3.廣告費(fèi)用包括哪些項(xiàng)目
、根據(jù)2006年10月30日財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，“廣告費(fèi)”作為期間費(fèi)用歸入“銷售費(fèi)用”科目核算（舊制度在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目中核算），在稅前全部列支，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借方，作為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的抵減額。
2、新準(zhǔn)則指南中取消了“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”兩個(gè)科目，對(duì)于廣告費(fèi)用不得預(yù)提和待攤。 3、廣告創(chuàng)造的品牌，相當(dāng)于企業(yè)自創(chuàng)的商輿，類似于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。
而新的《企業(yè)所得稅法》第二章第十二條明文規(guī)定：“下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：……（二）自創(chuàng)商譽(yù)……”。但為了體現(xiàn)收入配比原則，稅法上允許在以后年度攤銷。
則對(duì)于超過(guò)比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的廣告費(fèi)，就是本文重點(diǎn)分析的財(cái)稅差異。 4、以上財(cái)稅差異，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定的暫時(shí)性差異，所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并采用了一些的新的會(huì)計(jì)科目——“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“應(yīng)交稅費(fèi)”代替“應(yīng)交稅金”、“所得稅費(fèi)用”代替“所得稅”。
5. 廣告費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)： 指不超過(guò)全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%部分可以扣除，超過(guò)部分可轉(zhuǎn)入以后年度繼續(xù)扣除。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。
