廣告公司成本(廣告業(yè)成本和收入的會計分錄)
1.廣告業(yè)成本和收入的會計分錄
1、取得收入10000： 借：銀行存款等科目10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入10000 2、支出廣告發(fā)布費用，并取得發(fā)票5000 借：主營業(yè)務(wù)成本5000 貸：銀行存款等科目5000 按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第十八款的規(guī)定，納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)，以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實際取得的收入為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除。
因此， 應(yīng)交稅額的計算 營業(yè)稅=（10000-5000）*5%=250元 城建稅=250*7%=17.5元 教育費附加=250*3%=7.5元 文化事業(yè)建設(shè)費=（10000-5000）*3%=150元 借：營業(yè)稅金及附加425 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅250 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅17.50 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加7.50 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費150上交時借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅250 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅17.50 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加7.50 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費150貸：銀行存款425。
2.廣告公司一般 需做 哪些 會計工作
1、戶外廣告制作費用的核算 首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶。
廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項設(shè)計費、材料費、人工費以及借款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本核算均可通過該賬戶核算。 其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。
在實際中廣告公司有多種經(jīng)營模式，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容；其二是實體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時，第一種情況必須分別計入有關(guān)明細科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上，費用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。
因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一致。 再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應(yīng)計入“待攤費用”。
實務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費，合同中均明確了占地時間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。 由于各期入賬價值不能準確計量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費時，先計入“待攤費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M用賬戶。
2、廣告制作成果的核算 由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。 （1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。
此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。
廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”（租金+擔(dān)保余值）、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”（賬面值）、“未確認融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未確認融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （2）廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。
首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”或“待攤費用”（以廣告的合同時間為入賬時間），最后按期計提折舊、攤銷費用（以各自合理受益期為準）計入“營業(yè)成本”（有確定客戶，與收入配比）、“營業(yè)費用”（無客戶）科目。 （3）小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費用剛直接計入“營業(yè)成本”賬戶。
如宣傳畫、招貼小報。
3.廣告費用包括哪些項目
、根據(jù)2006年10月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》，“廣告費”作為期間費用歸入“銷售費用”科目核算（舊制度在“營業(yè)費用”科目中核算），在稅前全部列支，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方，作為會計利潤的抵減額。
2、新準則指南中取消了“預(yù)提費用”和“待攤費用”兩個科目，對于廣告費用不得預(yù)提和待攤。 3、廣告創(chuàng)造的品牌，相當于企業(yè)自創(chuàng)的商輿，類似于企業(yè)的無形資產(chǎn)。
而新的《企業(yè)所得稅法》第二章第十二條明文規(guī)定：“下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：……（二）自創(chuàng)商譽……”。但為了體現(xiàn)收入配比原則，稅法上允許在以后年度攤銷。
則對于超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的廣告費，就是本文重點分析的財稅差異。 4、以上財稅差異，屬于《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定的暫時性差異，所得稅會計應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，并采用了一些的新的會計科目——“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”、“應(yīng)交稅費”代替“應(yīng)交稅金”、“所得稅費用”代替“所得稅”。
5. 廣告費的稅前扣除標準： 指不超過全年銷售（營業(yè)）收入的15%部分可以扣除，超過部分可轉(zhuǎn)入以后年度繼續(xù)扣除。銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。
