民間登記服務(wù)公司(民間組織民間非營利組織會(huì)計(jì)制度——和會(huì)計(jì)報(bào)表)

1.民間組織會(huì)計(jì)科目、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

民間非營利組織會(huì)計(jì)制度――會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

發(fā)文部門： 發(fā)文時(shí)間：2004-08-18 法規(guī)類型：會(huì)計(jì)制度

發(fā)文文號(hào)：財(cái)會(huì)[2004]7號(hào) 實(shí)施時(shí)間： 所屬行業(yè)：

第一部分 總說明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。民間非營利組織不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，民間非營利組織可以根據(jù)需要自行確定。

三、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱，民間非營利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱。

四、民間非營利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。

五、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。民間非營利組織不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

六、民間非營利組織的年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱

一、資產(chǎn)類

1 1001 現(xiàn)金

2 1002 銀行存款

3 1009 其他貨幣資金

4 1101 短期投資

5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

6 1111 應(yīng)收票據(jù)

7 1121 應(yīng)收賬款

8 1122 其他應(yīng)收款

9 1131 壞賬準(zhǔn)備

10 1141 預(yù)付賬款

11 1201 存貨

12 1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

13 1301 待攤費(fèi)用

14 1401 長期股權(quán)投資

15 1402 長期債權(quán)投資

16 1421 長期投資減值準(zhǔn)備

17 1501 固定資產(chǎn)

18 1502 累計(jì)折舊

19 1505 在建工程

20 1506 文物文化資產(chǎn)

21 1509 固定資產(chǎn)清理

22 1601 無形資產(chǎn)

23 1701 受托代理資產(chǎn)

二、負(fù)債類

24 2101 短期借款

25 2201 應(yīng)付票據(jù)

26 2202 應(yīng)付賬款

27 2203 預(yù)收賬款

28 2204 應(yīng)付工資

29 2206 應(yīng)交稅金

30 2209 其他應(yīng)付款

31 2301 預(yù)提費(fèi)用

32 2401 預(yù)計(jì)負(fù)債

33 2501 長期借款

34 2502 長期應(yīng)付款

35 2601 受托代理負(fù)債

三、凈資產(chǎn)類

36 3101 非限定性凈資產(chǎn)

37 3102 限定性凈資產(chǎn)

四、收入費(fèi)用類

38 4101 捐贈(zèng)收入

39 4201 會(huì)費(fèi)收入

40 4301 提供服務(wù)收入

41 4401 政府補(bǔ)助收入

42 4501 商品銷售收入

43 4601 投資收益

44 4901 其他收入

45 5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

46 5201 管理費(fèi)用

47 5301 籌資費(fèi)用

48 5401 其他費(fèi)用

第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明

2.服務(wù)行業(yè)中的會(huì)計(jì)科目有哪些

可以參照服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置：

一、資產(chǎn)類

101 現(xiàn)金

102 銀行存款

109 其他貨幣資金

111 短期投資

113 應(yīng)收帳款

114 壞帳準(zhǔn)備

119 其他應(yīng)收款

121 原材料

122 燃料

124 低值易耗品

126 物料用品

128 庫存商品

131 待攤費(fèi)用

141 長期投資

151 固定資產(chǎn)

155 累計(jì)折舊

156 固定資產(chǎn)清理

159 在建工程

161 無形資產(chǎn)

171 遞延資產(chǎn)

181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

201 短期借款

203 應(yīng)付帳款

209 其他應(yīng)付款

211 應(yīng)付工資

214 應(yīng)付福利費(fèi)

221 應(yīng)交稅金

223 應(yīng)付利潤

229 其他應(yīng)交款

231 預(yù)提費(fèi)用

241 長期借款

251 應(yīng)付債券

261 長期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類

301 實(shí)收資本

311 資本公積

313 盈余公積

321 本年利潤

322 利潤分配

四、損益類

501 營業(yè)收入

502 營業(yè)成本

503 營業(yè)費(fèi)用

504 營業(yè)稅金及附加

511 管理費(fèi)用

512 財(cái)務(wù)費(fèi)用

521 投資收益

531 營業(yè)外收入

532 營業(yè)外支出

3.社會(huì)團(tuán)體、協(xié)會(huì)等非營利的會(huì)計(jì)科目需要設(shè)置哪些

一、社會(huì)團(tuán)體、協(xié)會(huì)等民間非營利組織會(huì)計(jì)科目分五大類共48個(gè)：

1 、資產(chǎn)類23個(gè)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、存貨、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、文物文化資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)。

2、負(fù)債類12個(gè)：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、長期應(yīng)付款、受托代理負(fù)債。

3、凈資產(chǎn)類2個(gè)：非限定性凈資產(chǎn)、限定性凈資產(chǎn)。

4、收入類7個(gè)：捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入。

5、費(fèi)用類4個(gè)：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用。

二、科目設(shè)置的有關(guān)規(guī)定：

1、民間非營利組織在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

2、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱，民間非營利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科目名稱。

3、民間非營利組織在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。

4.民間非營利組織怎樣設(shè)立會(huì)計(jì)科目

民間非營利組織設(shè)立會(huì)計(jì)科目的問題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》， 有點(diǎn)近似事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，科目分類是資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會(huì)計(jì)科目也與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則略有區(qū)別（民非組織會(huì)計(jì)制度可以網(wǎng)上下載）。財(cái)務(wù)處理上，重點(diǎn)有（與企業(yè)會(huì)計(jì)區(qū)別較大的地方）：

1）沒有實(shí)收資本，收到的投資或捐助款，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的收入科目，主要有，捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。

2）支出沒有那么細(xì)的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計(jì)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”；與管理相關(guān)的都計(jì)入“管理費(fèi)用”（可設(shè)置明細(xì)科目）；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目在民非機(jī)構(gòu)中稱為“籌資費(fèi)用”；不好判斷的支出都計(jì)入“其他費(fèi)用”。

3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”，其他都是“非限定性”。結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 / 管理費(fèi)用 等

借：捐贈(zèng)收入 / 會(huì)費(fèi)收入 / 提供服務(wù)收入 等

貸：非限定性凈資產(chǎn)

其他科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的記賬原則和使用都一樣。

報(bào)表也是用民間非營利組織會(huì)計(jì)報(bào)表，有資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。

民間非營利組織如果交稅，是營業(yè)稅。除了經(jīng)營性收入（服務(wù)收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)、政府補(bǔ)助等收入都是免稅的。到稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）申請(qǐng)免稅項(xiàng)目。會(huì)費(fèi)收據(jù)到財(cái)政申領(lǐng)。

5.《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表分別是什么

《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)科目是：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)報(bào)表是：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。

會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目，后者是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款具體對(duì)象。

會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)相當(dāng)重要的基本研究方法與輔助工作，它將會(huì)計(jì)要素視性質(zhì)分屬、分綱的設(shè)置，例如現(xiàn)金即為資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的一大會(huì)計(jì)科目。一般來說，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)的依據(jù)。

會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。它是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。

隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的擴(kuò)展，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求的不斷增加，僅靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求，因此需要通過報(bào)表以外的附注和說明提供更多的信息。根據(jù)這些會(huì)計(jì)信息可以有效地判斷一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

6.服務(wù)業(yè)做帳設(shè)哪些會(huì)計(jì)科目

服務(wù)行業(yè)收入會(huì)計(jì)科目

借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等科目）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。

擴(kuò)展資料

1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。

2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。

3、共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。

4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。

參考資料來源：搜狗百科-會(huì)計(jì)科目

7.民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)科目

民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)科目有： 資產(chǎn)類（23條）： 1001 現(xiàn)金 、1002 銀行存款、1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收賬款、1122 其他應(yīng)收款、1131 壞賬準(zhǔn)備、1141 預(yù)付賬款、1201 存貨、1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、1301 待攤費(fèi)用、1401 長期股權(quán)投資、1402 長期債權(quán)投資、1421 長期投資減值準(zhǔn)備、1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1505 在建工程、1506 文物文化資產(chǎn)、1509 固定資產(chǎn)清理、1601 無形資產(chǎn)、1701 受托代理資產(chǎn) 負(fù)債類（12條）： 2101 短期借款、2201 應(yīng)付票據(jù)、2202 應(yīng)付賬款、2203 預(yù)收賬款、2204 應(yīng)付工資、2206 應(yīng)交稅金、2209 其他應(yīng)付款、2301 預(yù)提費(fèi)用、2401 預(yù)計(jì)負(fù)債、2501 長期借款、2502 長期應(yīng)付款、2601 受托代理負(fù)債 凈資產(chǎn)類（2條）： 3101 非限定性凈資產(chǎn)、3102 限定性凈資產(chǎn) 收入費(fèi)用類（11條）： 4101 捐贈(zèng)收入、4201 會(huì)費(fèi)收入、4301 提供服務(wù)收入、4401 政府補(bǔ)助收入、4501 商品銷售收入、4601 投資收益、4901 其他收入、5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、5201 管理費(fèi)用、5301 籌資費(fèi)用、5401 其他費(fèi)用 擴(kuò)展資料： 財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法規(guī)，制定并發(fā)布了《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，自2005年1月1日起實(shí)施。

《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》共8章、76條。 民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。

適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征： 1、該組織不以營利為目的和宗旨； 2、資源提供者向該組織投入資源并不得以取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)為目的； 3、資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。 參考資料來源：百度百科—民間非營利組織會(huì)計(jì)制度。