增值稅調(diào)賬(增值稅調(diào)賬)
1.增值稅調(diào)賬
增值稅檢查后的帳戶處理：
關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：
1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）
貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：長期投資（應(yīng)付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收帳款等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2.增值稅納稅檢查調(diào)整賬務(wù)處理及稅務(wù)處理
計提：
借：應(yīng)收賬款（銀行存款）117萬
貸：以前年度損益調(diào)整 100萬
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17萬
繳納
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬
借：營業(yè)外支出 3.06萬
貸：銀行存款 20.06萬
申報填列為
附表（一）第6行 17%稅率填100萬，稅額填17萬 同行并入合計銷售額
主表填第4行本月數(shù)100萬和累計數(shù)（據(jù)實填），第11行填數(shù)要與附表（一）相吻合
3.納稅調(diào)整的會計分錄
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，調(diào)表不調(diào)賬，即在企業(yè)所得稅年度納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不用調(diào)整賬目。
如果是以前年度的，分錄：
1、借：利潤分配 3662.56
貸：以前年度損益調(diào)整 3662.56
2、借：以前年度損益調(diào)整 3662.56
貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 3662.56
3、借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 3662.56
貸：銀行存款 3662.56
納稅調(diào)整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的，就是按照稅法對利潤所得進(jìn)行調(diào)整，包括按照稅法超規(guī)定的工資、費用和提取的業(yè)務(wù)招待費、福利費、工會費、教育費、折舊，不能在稅前扣除的各種開支等等。
擴展資料
調(diào)整方面
一是未與我國政府達(dá)成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，在試點期間向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
二是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大，將動漫企業(yè)和提供經(jīng)營租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍，適用3%的征收率。其中動漫企業(yè)簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2012年12月31日。
參考資料來源：百度百科-納稅調(diào)整
4.增值稅調(diào)賬
增值稅檢查后的帳戶處理：關(guān)于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶，就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金，在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。
一般需調(diào)整的常用分錄有：1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款（現(xiàn)金等）貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：借：應(yīng)付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：借：長期投資（應(yīng)付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等）貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款等貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入等貸：產(chǎn)品銷售收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整。
5.增值稅檢查調(diào)整怎樣做帳
關(guān)于“增值稅檢查調(diào)整”科目
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的規(guī)定：
增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
1、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
2、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
3、全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：
1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記本科目。
2）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
3）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
4）若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
6.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄
月份終了：
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目
貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
3.當(dāng)月上交本月增值稅時：
借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅費）”科目
貸記“銀行存款”科目。
4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：
借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目
貸記“銀行存款”科目。
5.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：
反映尚未抵扣的增值稅。
“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
7.稅金調(diào)整的會計分錄
通常情況下，有應(yīng)稅收入時，計提借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加上交時：借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）按照您的表述，1、上年的稅金應(yīng)當(dāng)補計提借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加2、將“以前年度損益調(diào)整”楷科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整。
