建筑增值稅(建筑業(yè)增值稅會(huì )計分錄)

1.建筑業(yè)增值稅會(huì )計分錄

一、一般納稅人賬務(wù)處理方法

1.進(jìn)項稅額的核算

(1)企業(yè)購進(jìn)材料等：

借：材料采購等

應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)接受應稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：

借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

委托加工物資等

貸：銀行存款等

(3)企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2.銷(xiāo)項稅額的核算

(1)企業(yè)向外銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)：

借：銀行存款等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

(2)企業(yè)生產(chǎn)的水泥預制件等用于本企業(yè)工程，按規定應視同銷(xiāo)售計算應交增值稅。

則會(huì )計分錄為：

借：工程施工等

貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

庫存產(chǎn)成品等

3.進(jìn)項稅額轉出的核算

企業(yè)購進(jìn)的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進(jìn)項稅額應相應轉入有關(guān)科目：

借：工程施工

貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的庫存材料、產(chǎn)成品等盤(pán)虧，按規定應轉作“待處理財產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項稅額也應相應轉入“待處理財產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其會(huì )計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

庫存產(chǎn)成品等

二、小規模納稅人賬務(wù)處理方法

1.小規模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務(wù)：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

2.小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

應交稅費——應交增值稅

三、繳納增值稅稅額的核算

企業(yè)按規定預繳增值稅時(shí)：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

次月初結算時(shí)需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)，作會(huì )計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅

2.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目應該怎樣設置

一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì )計科目的設置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會(huì )計科目的設置

（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：

1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。

2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：

借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）

應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）

貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

（二）小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。

三、財政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號）

3.建筑業(yè)會(huì )計分錄大全

一、收入核算

1、收到預付工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅

2、工程完工結算時(shí)

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷(xiāo)售費用

財務(wù)費用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1.發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

2.發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

3.支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現金（或應付工資等）

4.發(fā)生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

5.發(fā)生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

6.月末確認收入和成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結算收入）

7.工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶(hù)時(shí)

借：工程結算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1.月末結轉增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）

應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳）

應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

2.下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

3.某項目同時(shí)繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

4.建筑企業(yè)一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

1.購進(jìn) 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：銀行存款或應付賬款 2.銷(xiāo)售： 借：應收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅） 如果銷(xiāo)項大于進(jìn)項，做如下分錄 3..1月末結轉未交增值稅： 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅費-城建稅等 3.2如果進(jìn)項大于銷(xiāo)項（有些觀(guān)點(diǎn)是不用做，但《注冊會(huì )計師。

會(huì )計2011》標準做法是如下分錄） 借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 4.下月交上月增值稅（如有）： 借：應交稅費-未交增值稅（等） 貸：銀行存款 5、解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項大于銷(xiāo)項，還是銷(xiāo)項大于進(jìn)項，月末經(jīng)會(huì )計處理后，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。

5.建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì )計分錄

營(yíng)改增會(huì )計處理：

1）試點(diǎn)地區一般納稅人；

2）'根據開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：

3）應收賬款貸：

4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

5）應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）'；

6）'根據取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：

7）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款' 。

(1)取得小規模納稅人稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的貨運增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運輸費用價(jià)稅合計金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款；

(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項稅額（3%）;

(3)未能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額'；

8）'根據取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款'；

(1)根據稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及列示的進(jìn)項稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應付賬款；

(2)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項不能抵扣'；

(3)取得非試點(diǎn)地區借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；

(4)應交稅費--應交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額）（貨運發(fā)票開(kāi)票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開(kāi)票額/1.06*6%）貸：應付賬款；

(5)取得是試點(diǎn)地區增值稅發(fā)票進(jìn)項已抵，則不能再抵差額'試點(diǎn)地區小規模納稅人 '根據開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費--應交增值稅（開(kāi)票金額/1.03*3%）'。

6.有關(guān)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征增值稅的會(huì )計分錄

借：應收賬款（現金），貸：應交稅金-應交增值稅 ，小規模不可抵扣進(jìn)項稅。

納稅人通過(guò)簽訂建設工程施工合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉包給其他單位和個(gè)人的，對其銷(xiāo)售的貨物和提供的增值稅應稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。

文件中關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問(wèn)題作了如下規定，本通知所稱(chēng)自產(chǎn)貨物是指：

（一）金屬結構件：包括活動(dòng)板房、鋼結構房、鋼結構產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

（二）鋁合金門(mén)窗；

（三）玻璃幕墻；

（四）機器設備、電子通訊設備；

（五）國家稅務(wù)總局規定的其他自產(chǎn)貨物。

這次的對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)調整只是第二階段自產(chǎn)貨物范圍的一個(gè)補充。

為了保證這一政策在執行中不至形成新的漏洞。執行這一政策的程序性要求比較嚴，前提條件比較多，這是納稅人在執行這一政策時(shí)必須要引起注意的。主要有以下幾方面：

一、必需是生產(chǎn)企業(yè)，如果是商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售并負責安裝則不能享受此政策。前題是要有生產(chǎn)企業(yè)所在地主管?chē)叶悇?wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。

二、要簽定總包或分包合同。而且要在建設工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)從價(jià)款。

三、同時(shí)要求生產(chǎn)企業(yè)中從事安裝的部門(mén)符合下列要求才能分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅：

（一）必須具備建設行政部門(mén)批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

（二）簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

如果承包企業(yè)是增值稅一般納稅人而又不具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，在全面權衡的基礎上可以考慮出包建筑業(yè)勞務(wù)部分。因為3%的營(yíng)業(yè)稅與17%的增值稅的差距是不能忽視的。