與現(xiàn)金流量有關(guān)(現(xiàn)金流量表中涉及哪些科目)

1.現(xiàn)金流量表中涉及哪些科目

1、現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

2、現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

3、企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。

擴(kuò)展資料：

采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。

第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。

第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

參考資料來源：搜狗百科-現(xiàn)金流量表

2.現(xiàn)金流量表主要與哪些科目

現(xiàn)金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動有關(guān)的科目。

一、經(jīng)營活動 （1）收到現(xiàn)金 1銷售商品、提供勞務(wù) 內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)） 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款 公式：主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價 2稅費(fèi)返還 內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營活動 內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等 依據(jù)： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購買商品、接受勞務(wù) 內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅） 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款 公式：主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價 2支付職工 內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他） 依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款 公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末） 3支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營活動 內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險支出、經(jīng)營租賃支出等 依據(jù)：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出 二、投資活動 （1）收到現(xiàn)金 1收回投資 內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)） 依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益 內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款 3處置長期資產(chǎn) 內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動”反映 依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款 4收到其他投資活動 內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購建長期資產(chǎn) 內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動中） 依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 2支付投資 內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi) 依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動 內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 三、籌資活動 （1）收到現(xiàn)金 1吸收投資 內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用，在其他中） 依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2收到借款 內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他籌資活動 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等 依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1償還債務(wù) 內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他籌資活動 內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費(fèi)用等。

3.現(xiàn)金流量表結(jié)算涉及哪些會計科目

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項(xiàng)期末余額-預(yù)收款項(xiàng)年初余額）-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 （2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項(xiàng)期末余額-預(yù)付款項(xiàng)年初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) （3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)等。

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷售費(fèi)用等 （5）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。 該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映，不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（7）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 （9）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（10）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位的購買價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （11）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （12）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。 不同用途的借款，其利息的開支渠道不同，如在建工程、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“財務(wù)費(fèi)用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （13）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用，融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費(fèi)、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)除第一期外以后各期支付的現(xiàn)金等。

4.與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會計科目異常都有哪些情況

1。

擁有與經(jīng)營業(yè)績不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過高，多年來變化很小 一般而言，公司為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會成本，其貨幣資金余額都會與自身的經(jīng)營情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營規(guī)模的需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成：第一，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押、設(shè)立擔(dān)保等，而公司未將相關(guān)情況進(jìn)行披露；第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。

2。高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等 如果公司擁有高額貨幣資金的同時還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問題。

3。 應(yīng)收賬款變動不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配 理論上來說，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長幅度應(yīng)與營業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。

4。應(yīng)付賬款變動不大的情況下，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本增幅不匹配 同應(yīng)收賬款一樣，在應(yīng)付賬款年末余額變動幅度不大的情況下，當(dāng)年的購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平，如現(xiàn)金流增幅大大小于營業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營業(yè)成本。

5。其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金流會計科目異常情況 一是某會計年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值、在建工程以及無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒有發(fā)生明顯變化；二是“投資支付的現(xiàn)金”、“收回投資收到的現(xiàn)金”與長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目變動幅度不匹配；三是“吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報告中的貨幣出資金額不匹配。

作為這方面的專業(yè)人員，在工作的時候有許多自己的體會與理解，希望我所提供的內(nèi)容能真正幫助到你吧，謝謝?。?。