現(xiàn)金流量項目與對應(yīng)(現(xiàn)金流量表項目結(jié)算對應(yīng)的是什么)
1.現(xiàn)金流量表項目結(jié)算對應(yīng)的會計科目是什么
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。 現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。
國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。 （1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項期末余額-預(yù)收款項年初余額）-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 （2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項期末余額-預(yù)付款項年初余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 （3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用等 （5）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金。
債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（6）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。 該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。
包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項目中反映，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（7）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。
本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。
該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關(guān)稅費，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，其在購入（或租入）當(dāng)日支付的現(xiàn)金應(yīng)在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。
為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。 本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（9）“投資支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。
企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。
本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目。
該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位的購買價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 本項目可以根據(jù)“長期。
2.現(xiàn)金流量表的編制及對應(yīng)關(guān)系
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計，最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會計科目優(yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。
現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。
是指從購買之日起3個月內(nèi)到期的各種有價證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營活動支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現(xiàn)金類科目，系指會計科目表中除現(xiàn)金類5個科目以外的全部會計科目。 4.在全部會計科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當(dāng)，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會計科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之，借記非現(xiàn)金類科目，貸記現(xiàn)金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內(nèi)容。 （二）憑證法應(yīng)用 下面僅以“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來說明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標(biāo)2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯標(biāo)100,000元，以此標(biāo)購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標(biāo)結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250,000元，增值稅425000元，收到價稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現(xiàn)金 300 貸：備用金 。
3.現(xiàn)金流量表主要與哪些科目
現(xiàn)金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動有關(guān)的科目。
一、經(jīng)營活動 （1）收到現(xiàn)金 1銷售商品、提供勞務(wù) 內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)） 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款 公式：主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價 2稅費返還 內(nèi)容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應(yīng)收補貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營活動 內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等 依據(jù)： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購買商品、接受勞務(wù) 內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進項稅） 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款 公式：主營業(yè)務(wù)成本+進項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價 2支付職工 內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、現(xiàn)金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內(nèi)容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營活動 內(nèi)容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營租賃支出等 依據(jù)：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出 二、投資活動 （1）收到現(xiàn)金 1收回投資 內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)） 依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益 內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款 3處置長期資產(chǎn) 內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數(shù)在“其他投資活動”反映 依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款 4收到其他投資活動 內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購建長期資產(chǎn) 內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動中） 依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 2支付投資 內(nèi)容：進行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費 依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動 內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 三、籌資活動 （1）收到現(xiàn)金 1吸收投資 內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中） 依據(jù)：實收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2收到借款 內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他籌資活動 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等 依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1償還債務(wù) 內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費用、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他籌資活動 內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等。
4.求現(xiàn)金流量表的編制及對應(yīng)關(guān)系
下面僅以“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來說明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標(biāo)2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有19000元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯票100,000元，以此標(biāo)購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標(biāo)結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250,000元，增值稅42500元，收到價稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是250000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現(xiàn)金 300 貸：備用金 300 本例在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”列2700元，交回的300元現(xiàn)金是雙重金憑證不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)7：發(fā)放工資500,000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車間管理人員工資50000元；（3）直接生產(chǎn)工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。
（1）借：管理費用 150,000 制造費用 50,000 生產(chǎn)成本 200,000 在建工程 100,000 貸：應(yīng)付工資 500,000 (2)借：應(yīng)付工資 500,000 貸：現(xiàn)金 500,000 本例（1）憑證是雙非類憑證，沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，（2）憑證500000列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。 其他類另的現(xiàn)金流量可按照此思路同樣去處理。
5.現(xiàn)金流量表的編制及對應(yīng)關(guān)系
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計，最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會計科目優(yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。
現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。
是指從購買之日起3個月內(nèi)到期的各種有價證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營活動支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現(xiàn)金類科目，系指會計科目表中除現(xiàn)金類5個科目以外的全部會計科目。 4.在全部會計科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當(dāng)，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會計科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之，借記非現(xiàn)金類科目，貸記現(xiàn)金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內(nèi)容。 （二）憑證法應(yīng)用 下面僅以“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來說明憑證法的應(yīng)用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標(biāo)2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。
從內(nèi)容分析應(yīng)列入報表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯標(biāo)100,000元，以此標(biāo)購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”。
此例體現(xiàn)了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標(biāo)結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250,000元，增值稅425000元，收到價稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。
（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金。
6.求現(xiàn)金流量表的編制及對應(yīng)關(guān)系
編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。
這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”各項目，并將 計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。
由于本項中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制 下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)） 2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)） 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)） 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。
7.現(xiàn)金流量憑證設(shè)置對應(yīng)的現(xiàn)金流量項目時,遇到?jīng)_銷憑證選擇時要注意
1、科目的相關(guān)設(shè)置
如果要進行現(xiàn)金流量的處理，在科目中必須指定現(xiàn)金流量科目，現(xiàn)金流量科目的類型有三種：現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價物的。在科目屬性中，提供了這三種類型的設(shè)置（三個復(fù)選項）。在制作現(xiàn)金流量表時，如果是現(xiàn)金科目或現(xiàn)金等價物科目的，必須指定前面所提的科目類型中的某一種，否則將無法進行現(xiàn)金流量的處理。
如果某個會計科目對應(yīng)的現(xiàn)金流量項目相對固定，還可以在會計科目中先預(yù)設(shè)其現(xiàn)金流量項目。這樣無論在總賬憑證中指定，還是在現(xiàn)金流量表的T型賬戶、附表項目、附表項目調(diào)整中都可以直接使用應(yīng)用預(yù)設(shè)的方式來指定現(xiàn)金項目，幫助用戶減輕現(xiàn)金流量項目指定的工作量。
2、的操作
在錄入憑證時，可以對有現(xiàn)金流量的憑證指定現(xiàn)金流量。在一張憑證中，如果有一條分錄的會計科目是現(xiàn)金流量的科目，則這個憑證是有現(xiàn)金流動的。如果勾選了系統(tǒng)參數(shù)“現(xiàn)金流量科目必須輸入現(xiàn)金流量項目”，在保存憑證時，系統(tǒng)會提示指定現(xiàn)金流量。
在【總賬】?【憑證處理】?【憑證錄入】界面，錄入分錄后，單擊工具欄中的【流量】，可以彈出“現(xiàn)金流量的指定”界面，具體指定現(xiàn)金流量的項目。對于有多個現(xiàn)金流量科目的憑證，將分別指定其現(xiàn)金流量。選擇了現(xiàn)金流量科目的對方科目，并指定了主表項目后，系統(tǒng)會自動將對方科目的發(fā)生額回填到金額欄，如果涉及到外幣，將原幣和本位幣一起回填。方便用戶在指定流量時金額與實際發(fā)生額一致。但是，由于對方科目的發(fā)生額與現(xiàn)金流量科目的金額不一定一致，因此建議用戶在指定流量的最后一個對方科目時，在金額處點擊鼠標(biāo)右鍵，進行“計算當(dāng)前行”的操作，使指定的金額與流量金額相同。
憑證上同時存在現(xiàn)金流量科目與損益類科目，指定現(xiàn)金流量時，需要先在現(xiàn)金科目頁簽中對現(xiàn)金科目進行流量指定；然后再在損益類科目頁簽中對損益科目進行流量指定。此時損益類科目也被視同為現(xiàn)金流量科目（因為影響到現(xiàn)金流量表的附表數(shù)據(jù)）。在指定過程中，如果流量指定不完整，系統(tǒng)會提示有誤，這時請參考流量報告，根據(jù)流量指定報告中的提示進行相關(guān)流量數(shù)據(jù)的修改，就可以保證您的流量指定準(zhǔn)確無誤。
3、的控制
在〖系統(tǒng)參數(shù)〗中提供了現(xiàn)金流量相關(guān)的兩個系統(tǒng)參數(shù)：
1、現(xiàn)金流量科目必須輸入現(xiàn)金流量項目；
2、錄入憑證時指定現(xiàn)金流量附表項目。
這兩個參數(shù)均是控制在憑證錄入保存時是否一定要輸入現(xiàn)金流量的主表和附表項目。在選擇了這兩個選項的情況下，如果憑證中有現(xiàn)金流量科目而沒有指定現(xiàn)金流量項目或附表項目，憑證無法保存。
但是在憑證的現(xiàn)金流量進行修改和刪除的時候，這兩個選項不會起嚴格的控制作用，主要是為了在憑證錄入時給用戶起到一種提醒作用，不要遺漏指定現(xiàn)金流量，而在修改和刪除時給予用戶靈活的控制方式。
4、憑證錄入時對現(xiàn)金流量的檢查
憑證錄入時，因為對現(xiàn)金流量的判斷需要通過對方科目來進行，所以應(yīng)在保存了憑證之后才進行現(xiàn)金流量的檢查。如果在憑證錄入的選項中即使選擇了“每一條分錄輸入完后立即檢查”選項，對于現(xiàn)金流量科目也不檢查，只在保存憑證時才進行相應(yīng)檢查。如果所有的會計分錄都是現(xiàn)金流量科目，則直接保存，不需要再指定現(xiàn)金流量項目；在會計分錄中，只要有一個分錄的科目不是現(xiàn)金流量科目，都應(yīng)該指定現(xiàn)金流量項目。
5、多借多貸憑證的處理
對于多借多貸的憑證，由于系統(tǒng)無法準(zhǔn)確判斷多借多貸憑證分錄間的一一對應(yīng)關(guān)系，因此為了保證系統(tǒng)正確地出具現(xiàn)金流量表，我們建議用戶盡量不要做多借多貸憑證。
6、關(guān)于現(xiàn)金流量的自動指定
這個自動指定可以在模式憑證中來實現(xiàn)，對于一些經(jīng)常發(fā)生且相對較為固定的業(yè)務(wù)可以在模式憑證中指定，在模式憑證中指定具體的現(xiàn)金流量的項目，可以有金額也可以無金額，格式同制作一張普通的憑證一樣，只是此時保存為一張模式憑證。
在錄入憑證時，調(diào)用模式憑證后，錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，保存后自動保存相應(yīng)的現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)。
