現金流量項目與對應(現金流量表項目結算對應的是什么)
1.現金流量表項目結算對應的會計科目是什么
現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動情形。
現金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。 現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。
國際財務報告準則第7號公報規(guī)范現金流量表的編制。 （1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。
銷售商品、提供勞務收到的現金=營業(yè)收入+“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”+（應收票據年初余額-應收票據期末余額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+（預收款項期末余額-預收款項年初余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息 （2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目。 購買商品、接受勞務支付的現金=營業(yè)成本+“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、制造費用的折舊費 （3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。
支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經營活動有關的現金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。
支付其他與經營活動有關的現金=支付其他管理費用+支付的銷售費用等 （5）“收回投資收到的現金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產收到的現金。
債權性投資收回的利息、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額不包括在本項目內。本項目可根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（6）“取得投資收益收到的現金”項目。 該項目反映企業(yè)交易性金融資產、可供出售金融資產投資分得的現金股利，從子公司、聯營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現金股利而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。
包括在現金等價物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映，不包括股票股利。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（7）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。
本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目。
該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產實際支付的現金，包括購買固定資產、無形資產等支付的價款及相關稅費，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產、無形資產，其在購入（或租入）當日支付的現金應在本項目中反映，以后各期支付的現金在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。
為購建固定資產、無形資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產生的現金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”中反映。 本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（9）“投資支付的現金”項目。該項目反映企業(yè)取得除現金等價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合營中的權益投資所支付的現金，包括除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。
企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目中反映。
本項目可以根據“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“投資性房地產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目。
該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位的購買價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。 本項目可以根據“長期。
2.現金流量表的編制及對應關系
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來源是記帳憑證。編制現金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會計科目優(yōu)先制，即根據憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經濟業(yè)務內容。
現金流量表主要依據這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現金和非現金類。
現金類科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。
是指從購買之日起3個月內到期的各種有價證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務所借支的備用金，因尚示形成經營活動支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現金類科目，系指會計科目表中除現金類5個科目以外的全部會計科目。 4.在全部會計科目劃分現金類和非現金類的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時應采用客觀內容優(yōu)先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會計科目是借記現金類科目，貸記非現金類科目，此類記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類科目，貸記現金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以“經營活動產生的現金流量”為例來說明憑證法的應用。
業(yè)務1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現金類科目，貸記非現金類科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷售商品、提供勞務收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買商品，接受勞務支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務3：用存款開出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務支付的現金”，40000元列入“經營租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀內容優(yōu)先制。 業(yè)務4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷售產品一批，價款250,000元，增值稅425000元，收到價稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產品銷售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務5：用銀行存款向稅務機關繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現金 300 貸：備用金 。
3.現金流量表主要與哪些科目
現金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經營活動、投資活動和籌資活動有關的科目。
一、經營活動 （1）收到現金 1銷售商品、提供勞務 內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務） 依據：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營業(yè)務收入+銷項稅金+其他業(yè)務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加 依據：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經營活動 內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等 依據： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買商品、接受勞務 內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅） 依據：主營業(yè)務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營業(yè)務成本+進項稅金+其他業(yè)務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經營活動 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經營租賃支出等 依據：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出 二、投資活動 （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產） 依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長期資產 內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動”反映 依據：固定資產清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動 內容：收回購買時宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長期資產 內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中） 依據：固定資產、在建工程、無形資產 2支付投資 內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費 依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動 內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動 （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中） 依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金 依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等。
4.求現金流量表的編制及對應關系
下面僅以“經營活動產生的現金流量”為例來說明憑證法的應用。
業(yè)務1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產品銷售收入 28,000 本例中只有19000元需要借記現金類科目，貸記非現金類科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷售商品、提供勞務收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買商品，接受勞務支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務3：用存款開出銀行匯票100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務支付的現金”，40000元列入“經營租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀內容優(yōu)先制。 業(yè)務4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷售產品一批，價款250,000元，增值稅42500元，收到價稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產品銷售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是250000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務5：用銀行存款向稅務機關繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現金 300 貸：備用金 300 本例在“支付的其他與經營活動有關的現金”列2700元，交回的300元現金是雙重金憑證不涉及現金流量。 業(yè)務7：發(fā)放工資500,000元，其中包括：（1）管理人員工資150000元；（2）車間管理人員工資50000元；（3）直接生產工人工資200000元；（4）在建工程人員的工資100000元。
（1）借：管理費用 150,000 制造費用 50,000 生產成本 200,000 在建工程 100,000 貸：應付工資 500,000 (2)借：應付工資 500,000 貸：現金 500,000 本例（1）憑證是雙非類憑證，沒有產生現金流量，（2）憑證500000列入“支付給職工以及為職工支付的現金”。 其他類另的現金流量可按照此思路同樣去處理。
5.現金流量表的編制及對應關系
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來源是記帳憑證。編制現金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會計科目優(yōu)先制，即根據憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經濟業(yè)務內容。
現金流量表主要依據這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現金和非現金類。
現金類科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。
是指從購買之日起3個月內到期的各種有價證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務所借支的備用金，因尚示形成經營活動支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現金類科目，系指會計科目表中除現金類5個科目以外的全部會計科目。 4.在全部會計科目劃分現金類和非現金類的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類科目。
（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類科目。
雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時應采用客觀內容優(yōu)先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會計科目是借記現金類科目，貸記非現金類科目，此類記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類科目，貸記現金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以“經營活動產生的現金流量”為例來說明憑證法的應用。
業(yè)務1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現金類科目，貸記非現金類科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷售商品、提供勞務收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買商品，接受勞務支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務3：用存款開出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務支付的現金”，40000元列入“經營租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀內容優(yōu)先制。 業(yè)務4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷售產品一批，價款250,000元，增值稅425000元，收到價稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產品銷售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷售商品，提供勞務收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務5：用銀行存款向稅務機關繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金。
6.求現金流量表的編制及對應關系
編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中“現金及現金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動產生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的現金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產生的現金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現金流量凈額”。
第四計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額=現金及現金等價物的凈增加額-籌資活動產生的現金流量凈額-投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在于確定經營活動產生的現金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現金流量凈額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。
這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”各項目，并將 計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經營活動產生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。
由于本項中“收到的其他與經營活動有關的現金”項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中“經營活動產生的現金流量凈額”是相等的，從而快速完成現金流量表的編制 下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額；現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現金=（實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數）+（應付債券期末數-應付債券期初數） 2.借款收到的現金=（短期借款期末數-短期借款期初數）+（長期借款期末數-長期借款期初數） 3.收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 4.償還債務所支付的現金=（短期借款期初數-短期借款期末數）+（長期借款期初數-長期借款期末數）（剔除利息）+（應付債券期初數-應付債券期末數）（剔除利息） 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出 6.支付的其他與籌資活動有關的現金如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 1.收回投資所收到的現金=（短期投資期初數-短期投資期末數）+（長期股權投資期初數-長期股權投資期末數）+（長期債權投資期初數-長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-（應收利息期末數-應收利息期初數）-（應收股利期末數-應收股利期初數） 3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=“固定資產清理”的貸方余額+（無形資產期末數-無形資產期初數）+（其他長期資產期末數-其他長期資產期初數） 4.收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=（在建工程期末數-在建工程期初數）（剔除利息）+（固定資產期末數-固定資產期初數）+（無形資產期末數-無形資產期初數）+（其他長期資產期末數-其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現金=（短期投資期末數-短期投資期初數）+（長期股權投資期末數-長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）+（長期債權投資期末數-長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。
7.現金流量憑證設置對應的現金流量項目時,遇到沖銷憑證選擇時要注意
1、科目的相關設置
如果要進行現金流量的處理，在科目中必須指定現金流量科目，現金流量科目的類型有三種：現金、銀行存款、現金等價物的。在科目屬性中，提供了這三種類型的設置（三個復選項）。在制作現金流量表時，如果是現金科目或現金等價物科目的，必須指定前面所提的科目類型中的某一種，否則將無法進行現金流量的處理。
如果某個會計科目對應的現金流量項目相對固定，還可以在會計科目中先預設其現金流量項目。這樣無論在總賬憑證中指定，還是在現金流量表的T型賬戶、附表項目、附表項目調整中都可以直接使用應用預設的方式來指定現金項目，幫助用戶減輕現金流量項目指定的工作量。
2、的操作
在錄入憑證時，可以對有現金流量的憑證指定現金流量。在一張憑證中，如果有一條分錄的會計科目是現金流量的科目，則這個憑證是有現金流動的。如果勾選了系統(tǒng)參數“現金流量科目必須輸入現金流量項目”，在保存憑證時，系統(tǒng)會提示指定現金流量。
在【總賬】?【憑證處理】?【憑證錄入】界面，錄入分錄后，單擊工具欄中的【流量】，可以彈出“現金流量的指定”界面，具體指定現金流量的項目。對于有多個現金流量科目的憑證，將分別指定其現金流量。選擇了現金流量科目的對方科目，并指定了主表項目后，系統(tǒng)會自動將對方科目的發(fā)生額回填到金額欄，如果涉及到外幣，將原幣和本位幣一起回填。方便用戶在指定流量時金額與實際發(fā)生額一致。但是，由于對方科目的發(fā)生額與現金流量科目的金額不一定一致，因此建議用戶在指定流量的最后一個對方科目時，在金額處點擊鼠標右鍵，進行“計算當前行”的操作，使指定的金額與流量金額相同。
憑證上同時存在現金流量科目與損益類科目，指定現金流量時，需要先在現金科目頁簽中對現金科目進行流量指定；然后再在損益類科目頁簽中對損益科目進行流量指定。此時損益類科目也被視同為現金流量科目（因為影響到現金流量表的附表數據）。在指定過程中，如果流量指定不完整，系統(tǒng)會提示有誤，這時請參考流量報告，根據流量指定報告中的提示進行相關流量數據的修改，就可以保證您的流量指定準確無誤。
3、的控制
在〖系統(tǒng)參數〗中提供了現金流量相關的兩個系統(tǒng)參數：
1、現金流量科目必須輸入現金流量項目；
2、錄入憑證時指定現金流量附表項目。
這兩個參數均是控制在憑證錄入保存時是否一定要輸入現金流量的主表和附表項目。在選擇了這兩個選項的情況下，如果憑證中有現金流量科目而沒有指定現金流量項目或附表項目，憑證無法保存。
但是在憑證的現金流量進行修改和刪除的時候，這兩個選項不會起嚴格的控制作用，主要是為了在憑證錄入時給用戶起到一種提醒作用，不要遺漏指定現金流量，而在修改和刪除時給予用戶靈活的控制方式。
4、憑證錄入時對現金流量的檢查
憑證錄入時，因為對現金流量的判斷需要通過對方科目來進行，所以應在保存了憑證之后才進行現金流量的檢查。如果在憑證錄入的選項中即使選擇了“每一條分錄輸入完后立即檢查”選項，對于現金流量科目也不檢查，只在保存憑證時才進行相應檢查。如果所有的會計分錄都是現金流量科目，則直接保存，不需要再指定現金流量項目；在會計分錄中，只要有一個分錄的科目不是現金流量科目，都應該指定現金流量項目。
5、多借多貸憑證的處理
對于多借多貸的憑證，由于系統(tǒng)無法準確判斷多借多貸憑證分錄間的一一對應關系，因此為了保證系統(tǒng)正確地出具現金流量表，我們建議用戶盡量不要做多借多貸憑證。
6、關于現金流量的自動指定
這個自動指定可以在模式憑證中來實現，對于一些經常發(fā)生且相對較為固定的業(yè)務可以在模式憑證中指定，在模式憑證中指定具體的現金流量的項目，可以有金額也可以無金額，格式同制作一張普通的憑證一樣，只是此時保存為一張模式憑證。
在錄入憑證時，調用模式憑證后，錄入相應數據，保存后自動保存相應的現金流量的數據。
