稅務檢查交稅(納稅檢查調(diào)整繳交增值稅如何做會計分錄)
1.納稅檢查調(diào)整繳交增值稅 如何做會計分錄
執(zhí)行企業(yè)會計準則的，納稅檢查補交增值稅做會計分錄：
1、計提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整
2、查補轉(zhuǎn)出
借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整
貸：應交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借：應交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
擴展資料：
應交稅費的會計處理
一般納稅人的賬務處理
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應當在 “應交稅費”科目下設置 “應交增值稅”。
“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
“應交增值稅”明細科目通常設置以下專欄：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
一般納稅人賬務處理的內(nèi)容包括：取得貨物、接受應稅勞務和應稅行為；銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為；交納增值稅；月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅。
小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物或提供應稅勞務后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額 ÷（1+征收率）應納稅額=不含稅銷售額 *征收率
小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在 “應交稅費” 科目下設置 “應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置增值稅專欄。
參考資料來源：搜狗百科--應交稅費
2.納稅檢查后如何進行增值稅賬務處理
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行及時正確地賬務調(diào)整，否則將會出現(xiàn)明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。
在實際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應設立"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶，文中對如何引入"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"進行賬務處理作了闡述，將應補退增值稅直接計入"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"科目的好處是：將日常稅務會計核算與納稅檢查會計核算從賬目上分開，能避免打亂正常核算程序，這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問題。 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅額，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計稅原理而言，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之謂"增值稅".增值稅的納稅額應為銷項稅額減進項稅額后的余額，若銷項稅額減去進項稅額后的余額為正數(shù)，則為當期應交數(shù)，若為負數(shù)，則為留待下期扣除的待扣稅金。增值稅的價外稅特點使得增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后進行賬務處理有一定的難度。
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行賬務調(diào)整，否則就會造成稅企雙方在涉稅記載上的不一致，影響稅收征管，即使進行了賬務處理，如果處理有誤，也會出現(xiàn)明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，有些企業(yè)在增值稅檢查之后，雖然如數(shù)補交了稅款，但由于沒有及時進行賬務調(diào)整，企業(yè)在繳納下期稅款時，有可能又將補交的稅款抵扣回去，造成稅收流失。因此財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。
在實際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應設立"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶，其調(diào)賬方法如下：凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額。在此基礎上，還要對該余額進行處理：若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記本科目；若余額在貸方，且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅金——未交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于上述貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅金一應交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額但小于上述貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目。
該賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行。具體調(diào)賬方法如下：一、年終結(jié)賬前的查補調(diào)賬年終結(jié)賬前檢查發(fā)現(xiàn)的補稅可直接調(diào)整損益或其他有關科目，即：1.銷項稅方面的賬務處理（1）稅率使用有誤。
因稅率使用錯誤造成的少提銷項稅，記：借：本年利潤貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整如果發(fā)生多提，則用紅字做上述分錄。 （2）價外費用未提銷項稅。
如果企業(yè)價外向購貨方收取的代收款項、代墊款項及包裝費、延期付款利息等各種性質(zhì)的價外費用來計提銷項稅，應按新售貨物適用的稅率計算出應補增值稅后，作賬務處理：借：其他應付（交）款（代收、代墊款項） 本年利潤（價外費用款項） 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）視同銷售業(yè)務來計稅。如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利或發(fā)工資或無償贈送他人等視同銷售業(yè)務未計提銷項稅，應按當期同類貨物的價格或按組成價計算銷售額后計提銷項稅進行賬務處理借：應付福利費（應計入福利費用的部分） 本年利潤（應計入損益的部分）等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整2.進項稅方面的賬務處理（1）取得的進項稅憑證不合法。
如果取得的進項稅憑證不合法抵扣了進項稅的，應作下列賬務調(diào)整：借：原材料（工業(yè)企業(yè)） 庫存商品（商業(yè)企業(yè)）等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（2）擅自擴大抵扣范圍。企業(yè)購進固定資產(chǎn)及用于非應稅項目的貨物不應抵扣進項稅額，如果企業(yè)進行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應做如下賬務處理：借：固定資產(chǎn)在建工程等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）非正常損失的貨物進項稅應轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出。
企業(yè)外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等發(fā)生的非正常損失，其應負擔的進項稅應從進項稅額中轉(zhuǎn)出，列入待處理財產(chǎn)損益等有關科目，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)未作轉(zhuǎn)出處理的應進行賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損益等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（4）少抵扣進項稅。如果企業(yè)少抵扣了進項稅，按規(guī)定計算出少抵扣的稅額后進行賬務處理：借：原材料等（紅字） 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（紅字） 二、年終結(jié)賬后的查補調(diào)整對以前年度增值稅進行檢查補稅，如果涉及損益科目的，應將查增、查減相抵后的應補增值。
3.請教,增值稅納稅檢查會計分錄
多抵了別公司的電費時 借：以前年度損益調(diào)整 23.4W
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 3.4W
制造費用 20W
借：應付賬款——供電公司23.4
貸：以前年度損益調(diào)整 23.4
借： 制造費用20W
貸：利潤分配--未分配利潤 20W
繳納增值稅時：借：應交增值稅- 3.4W
貸：銀行存款 3.4W
此時利潤增加，還需要補交企業(yè)所得稅，20W*25%=5W
借：以前年度損益調(diào)整 5W
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 5W
借：利潤分配-應交企業(yè)所得稅 5W
貸：以前年度損益調(diào)整 5W
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 5W
貸：銀行存款 5W
查出企業(yè)多‘賣了’一部分廢料時：2W/(1+17%)*17%=2905.98元增值稅，20000/(1+17%)*25%=4273.5元企業(yè)所得稅。具體會計分錄，和多抵扣電費基本一樣。
4.增值稅納稅檢查調(diào)整賬務處理及稅務處理
計提：
借：應收賬款（銀行存款）117萬
貸：以前年度損益調(diào)整 100萬
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 17萬
繳納
借：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）17萬
借：營業(yè)外支出 3.06萬
貸：銀行存款 20.06萬
申報填列為
附表（一）第6行 17%稅率填100萬，稅額填17萬 同行并入合計銷售額
主表填第4行本月數(shù)100萬和累計數(shù)（據(jù)實填），第11行填數(shù)要與附表（一）相吻合
5.稅務局查補的稅款如何作會計分錄
(1)對查補增值稅的處理：對增值稅檢查后的賬務調(diào)整，企業(yè)應設立“應交稅金--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：
A、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。
B、若余額在貸方，且“應交稅金--應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。
C、
若本賬戶余額在貸方，“應交稅金--應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金--應交增值稅”科目。
D、
若本賬戶余額在貸方，“應交稅金--應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。
上述賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行。
(2)對滯納金、罰金，借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”，但此部分營業(yè)外支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
6.納稅檢查后如何進行增值稅賬務處理
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行及時正確地賬務調(diào)整，否則將會出現(xiàn)明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。
在實際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應設立"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶，文中對如何引入"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"進行賬務處理作了闡述，將應補退增值稅直接計入"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"科目的好處是：將日常稅務會計核算與納稅檢查會計核算從賬目上分開，能避免打亂正常核算程序，這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問題。 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅額，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計稅原理而言，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之謂"增值稅".增值稅的納稅額應為銷項稅額減進項稅額后的余額，若銷項稅額減去進項稅額后的余額為正數(shù)，則為當期應交數(shù)，若為負數(shù)，則為留待下期扣除的待扣稅金。增值稅的價外稅特點使得增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后進行賬務處理有一定的難度。
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行賬務調(diào)整，否則就會造成稅企雙方在涉稅記載上的不一致，影響稅收征管，即使進行了賬務處理，如果處理有誤，也會出現(xiàn)明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，有些企業(yè)在增值稅檢查之后，雖然如數(shù)補交了稅款，但由于沒有及時進行賬務調(diào)整，企業(yè)在繳納下期稅款時，有可能又將補交的稅款抵扣回去，造成稅收流失。因此財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。
在實際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應設立"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶，其調(diào)賬方法如下：凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額。在此基礎上，還要對該余額進行處理：若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記本科目；若余額在貸方，且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅金——未交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于上述貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應交稅金一應交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額但小于上述貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目。
該賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行。具體調(diào)賬方法如下：一、年終結(jié)賬前的查補調(diào)賬年終結(jié)賬前檢查發(fā)現(xiàn)的補稅可直接調(diào)整損益或其他有關科目，即：1.銷項稅方面的賬務處理（1）稅率使用有誤。
因稅率使用錯誤造成的少提銷項稅，記：借：本年利潤貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整如果發(fā)生多提，則用紅字做上述分錄。 （2）價外費用未提銷項稅。
如果企業(yè)價外向購貨方收取的代收款項、代墊款項及包裝費、延期付款利息等各種性質(zhì)的價外費用來計提銷項稅，應按新售貨物適用的稅率計算出應補增值稅后，作賬務處理：借：其他應付（交）款（代收、代墊款項） 本年利潤（價外費用款項） 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）視同銷售業(yè)務來計稅。如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利或發(fā)工資或無償贈送他人等視同銷售業(yè)務未計提銷項稅，應按當期同類貨物的價格或按組成價計算銷售額后計提銷項稅進行賬務處理借：應付福利費（應計入福利費用的部分） 本年利潤（應計入損益的部分）等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整2.進項稅方面的賬務處理（1）取得的進項稅憑證不合法。
如果取得的進項稅憑證不合法抵扣了進項稅的，應作下列賬務調(diào)整：借：原材料（工業(yè)企業(yè)） 庫存商品（商業(yè)企業(yè)）等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（2）擅自擴大抵扣范圍。企業(yè)購進固定資產(chǎn)及用于非應稅項目的貨物不應抵扣進項稅額，如果企業(yè)進行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應做如下賬務處理：借：固定資產(chǎn)在建工程等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）非正常損失的貨物進項稅應轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出。
企業(yè)外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等發(fā)生的非正常損失，其應負擔的進項稅應從進項稅額中轉(zhuǎn)出，列入待處理財產(chǎn)損益等有關科目，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)未作轉(zhuǎn)出處理的應進行賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損益等貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（4）少抵扣進項稅。如果企業(yè)少抵扣了進項稅，按規(guī)定計算出少抵扣的稅額后進行賬務處理：借：原材料等（紅字） 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整（紅字） 二、年終結(jié)賬后的查補調(diào)整對以前年度增值稅進行檢查補稅，如果涉及損益科目的，應將查增、查減相抵后的應補增。
7.納稅檢查后如何進行增值稅賬務處理
摘要：增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行
及時正確地賬務調(diào)整，否則將會出現(xiàn)明補暗退、前補后退或重復退稅、
重復收稅的情況，財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規(guī)的規(guī)
定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。在實際工作中筆者
入"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"進行賬務處理作了闡述，將應補退
增值稅直接計入"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"科目的好處是：將日
常稅務會計核算與納稅檢查會計核算從賬目上分開，能避免打亂正常
核算程序，這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問題。
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