企業(yè)收到捐款用于修路(企業(yè)捐款給農村修路,轉款到當?shù)劓?zhèn)政府修路專用賬戶,記入什么科目)
1.企業(yè)捐款給農村修路,轉款到當?shù)劓?zhèn)政府修路專用賬戶,記入什么科目
企業(yè)捐款給農村修路，轉款到當?shù)劓?zhèn)政府修路專用賬戶，記入什么科目？-----“營業(yè)外支出--捐贈支出”科目
能稅前扣除嗎？-----不能。因《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有以下規(guī)定：
第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
（一）依法登記，具有法人資格；
（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；
（三）全部資產及其增值為該法人所有；
（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；
（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；
（六）不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務；
（七）有健全的財務會計制度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；
（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
2.接受的捐款屬于什么會計科目
舊會計準則記入“資本公積”，新會計準則記入“營業(yè)外收入”按照新準則要交企業(yè)所得稅。
舊會計準則規(guī)定對企業(yè)接受捐贈資產價值的處理方法是，先通過"待轉資產價值"科目核算，在計算繳納所得稅后最終轉入"資本公積——其他資本公積"科目。
新會計準則不僅取消了"待轉資產價值"科目，取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準則沒有出現(xiàn)"待轉資產價值"、"接受捐贈貨幣性資產價值"和"接受捐贈非貨幣性資產價值"等相關概念，說明新會計準則不僅取消了對企業(yè)接受資產捐贈價值"待轉"的概念，而且改變了原《企業(yè)會計制度》對該問題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產區(qū)分是否"待轉"的問題，不再將企業(yè)接受捐贈資產的價值通過"待轉資產價值"科目核算。
再從新會計準則附錄《會計科目和主要帳務處理》對"營業(yè)外收入"科目的規(guī)定可以看出，該科目下設置了"捐贈利得"的明細科目，說明新會計準則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入".
3.收到捐款的會計分錄怎么做
(1)接受時：按新會計準則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值，借記"固定資產"、"無形資產"、"原材料"等科目貸記"營業(yè)外收入——捐贈利得"科目。
(2)企業(yè)計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，直接借記"所得稅費用"科目，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。
如果捐贈收入金額較大，所得稅費用負擔較重，應按照捐贈資產計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目，按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目，按當期應繳所得稅貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。
4.企業(yè)接受的捐贈所做的會計分錄
①接受貨幣資金；
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：營業(yè)外收入—捐贈利得
②接受非貨幣資金，以公允價值入賬
借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產
貸：營業(yè)外收入—捐贈利得
根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；
復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄。
擴展資料
處理分錄
1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
3、所得稅費用的主要賬務處理。
①資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費――應交所得稅”科目。
②資產負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。
參考資料來源：百度百科-會計分錄
5.接受捐贈的會計處理企業(yè)接受各類捐贈應計入哪些相應會計科目
1、接受時：按新會計準則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值，借記"固定資產"、"無形資產"、"原材料"等科目，貸記"營業(yè)外收入——捐贈利得"科目。
2、企業(yè)計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，直接借記"所得稅費用"科目，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。 如果捐贈收入金額較大，所得稅費用負擔較重，應按照捐贈資產計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目，按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目，按當期應繳所得稅貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。
2009-03-10 13:51 補充問題 但有一點值得注意：既然已經(jīng)進入“營業(yè)外收入”科目，期末結轉利潤的時候總得計算所得稅，為什么要在捐贈業(yè)務發(fā)生的當時就進行所得稅處理呢？ 所得稅采用核定征收方式的，要按收入總額計算繳納所得稅。
6.企業(yè)接受各類捐贈應計入哪些相應會計科目
（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。
從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計準則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計稅。
另外，“待轉資產價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現(xiàn)在內資的也拿過來用了。
按45號文件的說法，捐贈固定資產折舊也是可以扣稅的，這點與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。
所以在新的會計處理出臺前，個人認為：
借：銀行存款：100
固定資產：170
貸：待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值100
待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值 170期末：借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值 170
貸：應交稅金-應交所得稅 56.1
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產準備 56.1
借：待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值 100
貸：應交稅金-應交所得稅 33
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產準備 67
按新會計準則，以下有個做法供參考：
借：銀行存款：100
借：固定資產：170
貸：營業(yè)外收入-損贈利得 270萬
