營改增后的設置(建筑行業(yè)營改增后應該怎樣設置)
1.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設置
（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：
1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。
2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：
借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
（二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）
2.營改增后的科目設置及賬務處理（軟件行業(yè)）
主要是涉稅明細科目額變化。需要設置應交稅費-應繳增值稅、未交增值稅明細科目，應繳增值稅下設進項稅額、銷項稅額、已繳稅金、轉出未交增值稅、轉出未交增值稅三級明細科目。
1、購進
借：原材料等
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
2、銷售
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
3、本月預交本月稅金
借：應交稅費-應交增值稅（已繳稅金）
貸：銀行存款
4、轉出應交稅金
=銷項稅額-進項稅額-已繳稅金（等）
應繳時： 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應繳稅費-未交增值稅
多交時：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應繳稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
銷項稅額
3.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。
4.營改增后增值稅應有哪些會計科目
一般納稅人增值稅會計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進項稅額結構明細表》等。
要滿足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時避免大量的重復統(tǒng)計工作量，需要做好會計明細科目設置。 根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》、財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，可以按如下設置增值稅相關會計科目： 具體明細設置及有關說明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿足《進項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷不動產、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿足不同項目增值稅分別預征的要求。 說明： 1、上述對進項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實稅負，特別是當期應交稅額較少時，分析當期設備購進、投資所產生的影響； 2、銷項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營改增之后產生的稅負影響； 3、進項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進項稅額取得來源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿足營改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡易計稅、集體福利的按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額 的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額： 可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進項稅額科目，是為了使進項稅額發(fā)生額與所認證的專用發(fā)票進項稅額保持一致。 在填寫增值稅納稅申報表時，將其作為“進項稅額轉出的備抵項“與”進項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進項稅額轉入”借方二級科目，書中沒有，是實踐中需要、貼近本次營改增、滿足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點納稅人本期從銷售額中扣減的、購進應稅服務按適用稅率計算的銷項稅額；如果原一般納稅人未兼營該應稅服務的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說明 下設兩個二級明細科目，一個為01一般計稅，另一個為02簡易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡易計稅：核算一般納稅人選擇簡易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡易計稅應交稅費不能用其他的進項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時選擇簡易計稅時的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說明 根據(jù)《財政部關于印發(fā)的通知》（財會[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉入“進項稅額”明細，是為了保證進項稅額與當期進項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進項稅額會比可以抵扣的扣稅憑證進項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進項稅額轉入”作為“進項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進項稅額”及說明 下設三個三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進項稅額 ——02營改增待抵減的銷項稅額 ——03新增不動產購進相關進項稅額 說明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷項稅額的進項稅額。
2、增設“營改增待抵減的銷項稅額”是便于差額征稅的試點納稅人，及時核算本期購進應稅服務可扣除項目折抵的銷項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營改增抵減的銷項稅額”系本期實際抵減的銷項稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵。
5.營改增一般納稅人如何進行增值稅明細科目設置及相關會計處理
（一）營改增可以抵減的銷項稅額未在資產負債表上及時、完整體現(xiàn) 文件規(guī)定：“一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額”。
但是由于當期抵減的銷項稅額與本期實際產生、可以用于抵減當期和未來期間的銷項稅額并非完全一致，可能存在時間性差異。那么，只在“應交增值稅”下面增加“營改增抵減的銷項稅額”還不能滿足企業(yè)的核算要求，主要有： 一是未完全反應納稅人可以抵減的銷項稅額。
如增值稅附表（三）應稅服務扣除項目中，第4列“本期應扣除金額=2+3”，即期初余額+本期發(fā)生額，而第5列，本期實際扣除金額需較本期應扣除金額小，同時也小于本期應稅服務銷售額。納稅人本期營改增實際抵減的銷項稅額與納稅人可以用于抵減的銷項稅額不完全一致，“營改增抵減的銷項稅額”僅為當期實際抵減數(shù)。
二是未及時反應納稅人本期新增的、全部可以抵減銷項稅額的資產。當納稅人購進可以抵扣銷售額的服務時，相關權利即行產生，形成了一項可以抵減應交增值稅的資產，按照權責發(fā)生制原則，需及時體現(xiàn)該項資產。
三是未完整體現(xiàn)納稅人期末尚存的、可以抵減未來期間的銷項稅額的資產。 公司產生的可以抵減銷項稅額、但本期尚未抵減的，按照權責發(fā)生制原則，應確認為資產，但按目前科目體系，該資產尚未體現(xiàn)。
（二）差額征稅的銷項稅額明細賬發(fā)生額重復體現(xiàn) 在“應交增值稅”借方增加“營改增抵減的銷項稅額”之后，銷項稅額則按未扣除服務項目的銷售額及價外費用與增值稅率來計算，導致出現(xiàn)“三個不符”： 首先，賬實不符：銷項稅額明細賬發(fā)生額與銷項稅額定義不符。 根據(jù)財稅[2016]36號附件一：“《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。
銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額*稅率”；而附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一（三）銷售額，對于差額征稅的各種應稅行為，均是指扣減了相關購入成本、費用后的余額。 明細賬上以未扣除成本費用的銷售額所計算的銷項稅額與稅收文件相關定義不符。
其次，賬表不符：銷項稅額明細賬發(fā)生額與《增值稅納稅申報表》主表第11欄“銷項稅額”不符。 填寫說明：“第11欄銷項稅額：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。” 第三，賬證不符：銷項稅額明細賬與提供的增值稅專用發(fā)票銷項稅額不符。
除部分差額征稅不能開具專用發(fā)票，如金融產品轉讓、旅游服務選擇差額征收外，其他可以開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務。 銷項稅額系按照扣除費用后的銷售額計算銷項稅額，與賬上未扣除費用計算的銷項稅額不符；雖然與“應交增值稅——營改增抵減的銷項稅額”夾差之后，應交增值稅余額不會增加，但應交增值稅借貸明細發(fā)生額均同步虛增。
例1：某客運站在5月提供客運服務收入和價外費用共計106萬元，其中支付給運輸公司84。 8萬元。
根據(jù)文件規(guī)定， 銷售額=106-84。8=21。
2萬元， 不含稅銷售額=21。2/1。
06=20萬元 銷項稅額=20*6%=1。2萬元。
如果開具專用發(fā)票，則銷項稅額應為1。2萬元（接受客運服務不能抵扣）。
但是，增值稅會計核算上的應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）則為106/1。 06*6%=6萬元，營改增抵減的銷項稅額為84。
8/1。06*=4。
8萬元，只有將兩者夾差才知道實際的銷項稅額為1。2萬元。
這樣不便于增值稅納稅申報表進行比對。 （三）增值稅留抵稅額轉入時導致“進項稅額”與“進項稅額轉出”明細賬余額同步虛增 根據(jù)財會[2012]13號，試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。
開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣；如原采購存貨其進項稅額已認證，并在進項稅額中體現(xiàn)，現(xiàn)該存貨用于不動產，其40%需轉出至待抵扣進項稅額；或者原來采購的資產因用于集體福利，已同時在進項稅額和進項稅額轉出反映，現(xiàn)改用于可以抵扣的項目。 上述轉出環(huán)節(jié)處理無異議，但當以后期間允許抵扣時，借記應交增值稅（進項稅額），與之前取得發(fā)票期間確認為應交增值稅（進項稅額）。
6.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設
一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。
二、會計科目的設置（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（已交稅金）應交稅費-應交增值稅（減免稅款）應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅費-應交增值稅（出口退稅）應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）（二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。
三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。
7."營改增"的十五個會計處理分錄是什么呢
一、會計科目設置 （一）一般納稅人會計科目一般納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"兩個明細 科目；輔導期管理的一般納稅人應在"應交稅費"科目下增設"待抵扣進項稅額"明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款，應在"應 交稅費"科目下增設"增值稅留抵稅額"明細科目。
在"應交增值稅"明細賬中，借方應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"出口抵減內銷應納稅額"、"減免稅 款"、"轉出未交增值稅"等專欄，貸方應設置"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄。"進項稅額"專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。 "減免稅款"專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。
"已交稅金"專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。 "出口抵減內銷應納稅額"專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。
"轉出未交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
"銷項稅額"專欄，記錄企業(yè)提供應稅服務應收取的增值稅額。 企業(yè)提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。
"出口退稅"專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數(shù)登記。 "進項稅額轉出"專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
"轉出多交增值稅"專欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。
"未交增值稅"明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。 "待抵扣進項稅額"明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
"增值稅留抵稅額"明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。 （二）小規(guī)模納稅人會計科目小規(guī)模納稅人應在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"明細科目，不需要再設置上述專欄。
二、會計處理方法 （一）一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務：取得專用發(fā)票、購進農產品一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（進項稅額）"科目，按應計入相關項目成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"固定資產"、"主營業(yè)務成本"、"其他業(yè)務成本"等科目，按照應付或實際支付的 金額，貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。 購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。
1。取得專用發(fā)票一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模納稅人代開的貨運增值稅專用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進行核算。
【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收 入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。 當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務，取得B企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20 萬元，注明的增值稅額為2。
2萬元。 A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理： 借：主營業(yè)務成本 200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 22000 貸：應付賬款——B公司 222000 【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。
9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。H公司將尚未認證專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。
Ⅰ。H公司7月2日取得專用發(fā)票的會計處理： 借：在途物資 54054。
05 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5945。 95 貸：現(xiàn)金 60000 Ⅱ。
H公司7月8日發(fā)生服務中止的會計處理： 借：銀行存款 60000 借：在途物資 -54054。05 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-5945。
95 2。購進農產品一般納稅人購進農產品，取得銷售普通發(fā)票或開具農產品收購發(fā)票的，按農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額進行會計核算。
【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進行靈芝栽培技術研發(fā)，本月從附近農民收。
