一般準備金屬于所有者權(quán)益類科目。
一般準備金指從事存貸款活動的金融企業(yè)按一定比例從凈利潤中提取的,用于彌補尚未識別的可能性損失的一般風(fēng)險準備,該項準備金作為利潤分配處理,并作為所有者權(quán)益的組成部分。
新準則的會計科目表中,含有“準備金”的科目包括資產(chǎn)類中的“應(yīng)收分保合同準備金”科目,負債類中的“未到期責(zé)任準備金”科目、“保險責(zé)任準備金”科目,損益類中的“攤回保險責(zé)任準備金”科目、“提取未到期責(zé)任準備金”科目和“提取保險責(zé)任準備金”科目等。
一般準備金指從事存貸款活動的金融企業(yè)按一定比例從全部貸款余額中提取的,用于彌補尚未識別的可能性損失的準備,一般準備是貸款損失準備的其中一類準備,屬于二級會計科目。一般準備年末余額按不得低于年末貸款余額的1%計提。
計提一般準備金,其會計分錄為:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:一般準備金
計提貸款準備金的核算
銀行應(yīng)當在期末分析各項貸款的可收回性,并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失,根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押晶的市價、擔(dān)保人的支持力度和本行信貸管理等因素,分析其風(fēng)險程度和回收的可能性,合理計提貸款損失準備。計提時,會計部門根據(jù)貸款損失準備金計提通知書,填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián),通知書作貸方記賬憑證附件,辦理轉(zhuǎn)賬。
計提專項準備金和特種準備金,其會計分錄為:
借:營業(yè)費用——**支出戶
貸:貸款損失準備——專項準備金戶
——特種準備金戶
一、本科目核算企業(yè)(保險)提取的原保險合同保險責(zé)任準備金,包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責(zé)任準備金、提取的長期健康險責(zé)任準備金。
再保險接受人提取的再保險合同保險責(zé)任準備金,也在本科目核算。
企業(yè)(保險)也可以單獨設(shè)置“提取未決賠款準備金”、“提取壽險責(zé)任準備金”、“提取長期健康險責(zé)任準備金”等科目。
二、本科目可按保險責(zé)任準備金類別、險種和保險合同進行明細核算。
三、提取保險責(zé)任準備金的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)確認壽險保費收入,應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金,借記本科目,貸記“保險責(zé)任準備金”科目。
投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當期,企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準備金,借記本科目,貸記“保險責(zé)任準備金”科目。對保險責(zé)任準備金進行充足性測試,應(yīng)按補提的保險責(zé)任準備金,借記本科目,貸記“保險責(zé)任準備金”科目。
(二)原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期,應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險責(zé)任準備金余額,借記“保險責(zé)任準備金”科目,貸記本科目。
再保險接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當期,應(yīng)按分保保險責(zé)任準備金的相應(yīng)沖減金額,借記“保險責(zé)任準備金”科目,貸記本科目。
(三)壽險原保險合同提前解除的,應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額,借記“保險責(zé)任準備金”科目,貸記本科目。
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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