最新典當和會計報表(典當行的會計要怎么做)

1.典當行的會計要怎么做

典當業(yè)的行業(yè)管理與會計核算的主要依據(jù)是國家商務(wù)部、公安部2005年4月1日實施的《典當管理辦法》， 其資質(zhì)要求為：典當行注冊資本最低限額為300萬元；從事房地產(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)的，注冊資本最低限額為500萬元；從事財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當業(yè)務(wù)的，注冊資本最低限額為1000萬元。

并且要求典當行的注冊資本最低限額應(yīng)當為股東實繳的貨幣資本，不包括以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資的資本。 典當行由商務(wù)部頒發(fā)《典當經(jīng)營許可證》，并在10日內(nèi)向所在地縣級人民政府公安機關(guān)申請典當行《特種行業(yè)許可證》。

經(jīng)營下列業(yè)務(wù)： （一）動產(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)； （二）財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當業(yè)務(wù)； （三）房地產(chǎn)（外省、自治區(qū)、直轄市的房地產(chǎn)或者未取得商品房預(yù)售許可證的在建工程除外）抵押典當業(yè)務(wù)； （四）限額內(nèi)絕當物品的變賣； （五）鑒定評估及咨詢服務(wù)； （六）商務(wù)部依法批準的其他典當業(yè)務(wù)。 第二十六條 典當行不得經(jīng)營下列業(yè)務(wù)： （一）非絕當物品的銷售以及舊物收購、寄售； （二）動產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)； （三）集資、吸收存款或者變相吸收存款； （四）發(fā)放信用貸款； （五）未經(jīng)商務(wù)部批準的其他業(yè)務(wù)。

2.典當行業(yè)會計制度

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內(nèi)容來自用戶：陽榮輝

典當業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表

（征求意見稿）

一、會計科目及其使用說明

資產(chǎn)類

抵押貸款

質(zhì)押貸款

應(yīng)收綜合費

絕當物品

絕當物品減值準備

負債類

應(yīng)付絕當溢價

預(yù)收綜合費

損益類

綜合費收入

絕當物品銷售收入

其他收入

絕當物品銷售成本

抵押貸款

一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。

二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。

（一）收當房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。

（二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的抵押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。

經(jīng)批準將抵押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。四、本科目應(yīng)按當戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映典當企業(yè)計提的絕當物品減值準備。三、------------------------------

3.典當行財務(wù)怎么處

想知道典當行業(yè)的財務(wù)處理的具體流程，首先要確認典當行有貸款資格。

典當業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費絕當物品絕當物品減值準備負債類應(yīng)付絕當溢價預(yù)收綜合費損益類綜合費收入絕當物品銷售收入其他收入絕當物品銷售成本抵押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。

（一）收當房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。（二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的抵押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當查明原因，追究責(zé)任。

對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。經(jīng)批準將抵押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，貸記本科目。

已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當戶和當物類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方余額，反映典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 質(zhì)押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。

4.典當行業(yè)會計制度

原發(fā)布者：陽榮輝典當業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）一、會計科目及其使用說明資產(chǎn)類抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費絕當物品絕當物品減值準備負債類應(yīng)付絕當溢價預(yù)收綜合費損益類綜合費收入絕當物品銷售收入其他收入絕當物品銷售成本抵押貸款一、本科目核算典當企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。

二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。（一）收當房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時，按貸款金額，借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費用金額，貸記“預(yù)收綜合費”科目。

（二）收回抵押貸款時，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計提的抵押貸款損失準備，借記“貸款損失準備——計提的抵押貸款損失準備”科目，按抵押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當企業(yè)應(yīng)當定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進行全面檢查，并合理地計提貸款損失準備。

對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。

經(jīng)批準將抵押貸款確認為呆賬時，按確認的減值損失二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。四、本科目應(yīng)按當戶設(shè)置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額，反映典當企業(yè)計提的絕當物品減值準備。三、------------------------------。

5.剛開業(yè)的典當公司財務(wù)報表怎么做

新成立公司做財務(wù)報表方法：

增值稅可以零申報。但所得稅最好不要零申報，可以按實際發(fā)生報虧損。因為沒有收入不等于沒有費用。

報表的編制要從原始作證制作成記帳憑證--記日記帳、明細帳、總帳，根據(jù)總帳的余額編制。這些步驟一個都不能省。

所以準備工作是先買帳本、貼印花。買記帳憑證、記帳憑證皮買盒科目章，買盒本月合計、累計、承前面過次頁等章。

帳本至少要一本現(xiàn)金日記帳、一本銀行存款日記帳、一本明細帳、一本總帳。

年報的報表稅務(wù)局有規(guī)定。我們地稅要求季報：《資產(chǎn)負債表》、《損益表》；年報：《現(xiàn)金流量表》。做《現(xiàn)金流量表》方法書上有幾種。比如做T字帳法。我用的是先編〈試算平衡表〉即"科目匯總表"再結(jié)合〈資產(chǎn)負債表》和《損益表》來做的。

以前已經(jīng)零申報了。這次年報可以重新按實際報。因為平時報的所得稅是預(yù)繳數(shù)，可以有誤差。年報可是要求一定要準確的數(shù)。有了帳以后把以前所有的原始憑證中沒有計費用的，都計為遞延資產(chǎn)的開辦費。在以后經(jīng)營中攤消。

6.典當行業(yè)發(fā)放貸款在新會計準則下的報表應(yīng)該怎么填

（一）貸款和墊款按擔(dān)保物類別分布情況 項目 期末賬面余額 年初賬面余額 動產(chǎn)質(zhì)押貸款 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款 房地產(chǎn)抵押貸款 合 計 （二）逾期貸款 項目 期末賬面余額 年初賬面余額 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計 逾期1天至90天（含90天） 逾期90天至360天（含360天） 逾期360天至3年（含3年） 逾期3年以上 合計 動產(chǎn)質(zhì)押貸款 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款 房地產(chǎn)抵押貸款 合 計 （三）絕當金額（指絕當涉及的貸款以及應(yīng)收未收的利息和綜合費用） 項目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動產(chǎn)質(zhì)押貸款絕當金額 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款絕當金額 房地產(chǎn)抵押貸款絕當金額 合 計 （四）利息收入（按擔(dān)保物類別） 項目 本期發(fā)生額 上期發(fā)生額 動產(chǎn)質(zhì)押貸款利息收入 財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款利息收入 房地產(chǎn)抵押貸款利息收入 合 計 附：財務(wù)報表格式 附： 資產(chǎn)負債表 會典01表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益） 期末 余額 年初 余額 資 產(chǎn)： 負 債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負債 衍生金融資產(chǎn) 衍生金融負債 買入返售金融資產(chǎn) 賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 存貨 應(yīng)交稅費 發(fā)放貸款和墊款 應(yīng)付利息 可供出售金融資產(chǎn) 長期借款 持有至到期投資 預(yù)計負債 長期股權(quán)投資 遞延所得稅負債 固定資產(chǎn) 其他負債 無形資產(chǎn) 負債合計 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 其他資產(chǎn) 實收資本（或股本） 資本公積 減：庫存股 盈余公積 一般風(fēng)險準備 未分配利潤 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）總計 利潤表 會典02表 編制單位： 年 月 單位： 元 項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費及傭金支出 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 匯兌收益（損失以“-”號填列） 其他業(yè)務(wù)收入 二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本 三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用 五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 七、其他綜合收益 八、綜合收益總額 現(xiàn)金流量表 會典03表 編制單位： 年 月 單位： 元 項 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 買賣交易性金融資產(chǎn)凈增加額 取得借款收到的現(xiàn)金 收取利息、綜合費、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 客戶貸款及墊款凈增加額 支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 投資支付的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 所有者權(quán)益變動表 會典04表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額 實收 資本 （或股 本） 資本公積 減：庫存股 盈余公積 未 分配利潤 所有者權(quán)益合計 實收 資本 （或股 本） 資本 公積 減：庫存股 盈余公積 未 分配利潤 所有者權(quán)益合計 一、上年年末余額 加：會計政策變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列） （一）凈利潤 （二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 （1）計入所有者權(quán)益的金額 （2）轉(zhuǎn)入當期損益的金額 2.現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額 （1）計入所有者權(quán)益的金額 （2）轉(zhuǎn)入當期損益的金額 （3）計入被套期項目初始確認金額中的金額 3.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 4.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響 5.其他 上述（一）和（二）小計 （三）所有者投入和減少資本 1.所有者投入資本 2.股份支付計入所有者權(quán)益的金額 3.其他 （四）利潤分配 1.提取盈余公積 2.提取一般風(fēng)險準備 3.對所有者（或股東）的分配 4.其他 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 3.盈余公積彌補虧損 4.一般風(fēng)險準備彌補虧損 5.其他 四、本年年末余額。

7.典當公司絕當變賣業(yè)務(wù)會計如何處理

如今，典當業(yè)在現(xiàn)代市場中悄然興起，并且成為一條重要的輔助融資渠道。

而商務(wù)部、公安部去年頒布施行的新《典當管理辦法》，使“冰封”5年的典當業(yè)重新“解凍”，大量資本紛紛涌入。財政部于今年1月底發(fā)布了《典當業(yè)務(wù)：會計科目和會計報表（征求意見稿）》（簡稱征求意見稿），以期進一步規(guī)范典當業(yè)務(wù)的會計處理，增強會計信息的真實性與相關(guān)性，防范典當行業(yè)的風(fēng)險。

根據(jù)典當公司的業(yè)務(wù)特點，其會計核算的主要內(nèi)容是：（1）當戶提交典當物品時，收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費的核算；（2）當戶在當期或續(xù)當期內(nèi)贖回質(zhì)押物品時，收回貸款，收取利息及未收的綜合管理費的核算；（3）確認及銷售絕當物品的核算。征求意見稿對以上業(yè)務(wù)提供了具體的會計核算方法。

當戶提交典當物品，典當行收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費時，根據(jù)貸款金額，借記“抵押貸款”（房地產(chǎn)典當）或“質(zhì)押貸款”（動產(chǎn)和其他財產(chǎn)權(quán)利典當）科目，根據(jù)實際發(fā)放的貸款金額，貸記“現(xiàn)金”等科目，并按預(yù)收的綜合費，貸記“預(yù)收綜合費”科目。 值得注意的是，貸款發(fā)放以后，典當公司應(yīng)在每期期末估計貸款回收情況，并計提“貸款損失準備”。

實際收回貸款時，根據(jù)收回的金額將計提的貸款損失準備數(shù)予以轉(zhuǎn)銷。 當戶于當期內(nèi)或續(xù)當期內(nèi)贖回典當物品時，典當行收回貸款。

借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“抵押貸款”或“質(zhì)押貸款”科目，并轉(zhuǎn)回已計提的貸款損失準備，如實際損失超過計提數(shù)，則將補記的損失計入“資產(chǎn)減值損失”科目。 同時，確認綜合費收入及利息收入。

典當期限或者續(xù)當期限屆滿后，當戶逾期不贖當也不續(xù)當?shù)?，為絕當。根據(jù)新修訂的《典當管理辦法》的規(guī)定，絕當物估價金額在3萬元以上的，可以按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當后由典當行委托拍賣行公開拍賣；絕當物估價金額不足3萬元的，典當行可以自行變賣或者折價處理，損溢自負。

因此，確認絕當物品時，典當行應(yīng)按絕當物品的初始估價金額，借記“絕當物品”，按計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備———計提的抵（質(zhì)）押貸款減值準備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 銷售（拍賣）收入在扣除拍賣費用及當金本息后，應(yīng)退還當戶的剩余部分計入“應(yīng)付絕當溢價”，不足部分向當戶追索，計入“其他應(yīng)收款”，同時結(jié)轉(zhuǎn)絕當物品銷售成本。