年末結轉的賬務(wù)處理
每年的12月份,除了正常的月份賬務(wù)處理,相關(guān)科目需要進(jìn)行結轉,常用結轉會(huì )計分錄如下:
(一)結轉收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤
(二)結轉費用
、借:本年利潤
貸:管理費用
銷(xiāo)售費用或營(yíng)業(yè)費用
財務(wù)費用
(三)結轉稅金
借:本年利潤
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
所得稅
(四)結轉成本
借:本年利潤
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
(五)年終利潤結轉
如果盈利
借:本年利潤
貸:利潤分配--未分配利潤
如果虧損
借:利潤分配--未分配利潤
貸:本年利潤
本年利潤結轉方法(帳結法和表結法) (根據會(huì )計制度,可以每月結轉損益科目,也可以每月不結轉,待年底時(shí)一次性結轉。
每月結轉的方法叫做“賬結法”,年底一次性結轉的方法叫做“表結法”。) 為了計算出當期利潤,通常采用兩種方法,表結法和帳結法,國內一些財務(wù)系統多采用帳結法,這似乎比較符合中國式習慣,結算時(shí)損益類(lèi)的虛帳戶(hù)的余額結轉匯總到本年利潤科目,最后帳戶(hù)無(wú)余額,資產(chǎn)負債類(lèi)實(shí)帳戶(hù)也應結轉余額到下一期間做為其起初余額。
而國外系統使用所謂的表結法。比較一下這兩種方法。
(一)表結法 表結法下,各損益類(lèi)賬戶(hù)每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結轉到“年利潤”賬戶(hù),只有在年末時(shí)才將全年累計余額轉入“本年利潤”賬戶(hù)。但每月月末要將損益類(lèi)賬戶(hù)的本月發(fā)生額合計數填入利潤表的本月數欄,同時(shí)將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄,通過(guò)利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。
表結法下,年中損益類(lèi)賬戶(hù)無(wú)需結轉入“本年利潤”賬戶(hù),從而減少了轉賬環(huán)節和工作量,同時(shí)并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標的利用。 (二)賬結法 賬結法下,每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉入“本年利潤”科目。
結轉后“本年利潤”科目的本月合計數反映當月實(shí)現的利潤或發(fā)生的虧損,“本年利潤”科目的本年累計數反映本年累計實(shí)現的利潤或發(fā)生的虧損。 賬結法在各月均可通過(guò)“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額,但增加了轉賬環(huán)節和工作量。
會(huì )計科目余額 終結轉到下年的起初余額若支出大于收入,則利潤為負,為虧損。
如果你單位的利潤分配-未分配利潤有貸方余額,且大于本年虧損額,是不用用盈余公積彌補虧損的,只做你說(shuō)的第一步即 借:利潤分配-未分配利潤 貸:本年利潤 彌補后利潤分配-未分配利潤是借方余額,可以用盈余公積彌補 (被稅務(wù)部門(mén)認可的虧損,可用以后連續五年的稅前利潤彌補,因此一般是超過(guò)稅前彌補的虧損用盈余公積彌補) 借:盈余公積 貸利潤分配-未分配利潤注:如果你單位是按銷(xiāo)售交所得稅,是可以用盈余公積彌補虧損,分錄借:利潤分配-未分配利潤 貸:本年利潤借:盈余公積貸:利潤分配-未分配利潤 了。
第一,制造費用結轉入生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本 貸:制造費用第二,生產(chǎn)成本結轉入庫存商品,借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本第三,結轉銷(xiāo)售成本,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品第四,費用轉入本年利潤,借:本年利潤 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,管理費用,財務(wù)費用,銷(xiāo)售費用,營(yíng)業(yè)外支出等第五,收入轉入本年利潤,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,營(yíng)業(yè)外收入,投資收益等第六,結轉凈利潤,借:利潤分配——未分配利潤 貸:本年利潤注意,如果虧損做相反分錄第七,提取盈余公積,應付股利,借:利潤分配——法定盈余公積(任意盈余公積,應付股利)貸:盈余公積——(法定盈余公積,任意盈余公積) 應付股利第八,結轉損益,借:利潤分配——未分配利潤 貸:利潤分配——法定盈余公積(任意盈余公積,應付股利)基本就這些。
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