收入暫估(關(guān)于暫估收入的帳務(wù)處理)

1.關(guān)于暫估收入的帳務(wù)處理

暫估，是指按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

賬戶處理：

借：應(yīng)收賬款---暫估收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額

次月沖回：

借：應(yīng)收賬款---暫估收入 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）

應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額 （負(fù)數(shù)或紅數(shù)）

在開票時正常處理

拓展材料：

材料暫估的會計(jì)原則：

1、會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。材料已經(jīng)入庫，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時到達(dá)或當(dāng)月不能及時到達(dá)，這些到庫材料應(yīng)該在本月底作會計(jì)處理，從而充分反映本月財務(wù)狀況。

2、企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達(dá)時應(yīng)作相應(yīng)的會計(jì)處理，充分反映材料暫估的實(shí)際金額。

3、企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。材料暫估的會計(jì)處理應(yīng)在材料到達(dá)時和材料發(fā)票到達(dá)時分別作會計(jì)處理，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時得到反映，通過“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（材料）”科目可以及時的了解到企業(yè)當(dāng)時未達(dá)發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當(dāng)時的負(fù)債情況；及根據(jù)做材料暫估的入庫單據(jù)查明未達(dá)賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達(dá)的原因，及時與對方單位進(jìn)行溝通。

參考資料：百度百科 暫估的具體介紹

2.什么是暫估收入

暫估收入即暫估入賬。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本（如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格、售價*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

編制的會計(jì)分錄為：

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年40號）規(guī)定：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，

其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。本公告自2011年8月1日起施行。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)會計(jì)制度中對固定資產(chǎn)暫估的要求

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》第三十三條“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，

根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整”，

第七十八條“本制度所稱的‘達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)’，是指固定資產(chǎn)已達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時，可認(rèn)為所購建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

（一）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成；

（二）已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時；

（三）該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；

（四）所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用”之規(guī)定，就會計(jì)核算的角度而言，固定資產(chǎn)無論是否辦理竣工決算，

若已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并已實(shí)際投入使用的，即可以并且應(yīng)當(dāng)按照暫估價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目并提取折舊，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。因此對該固定資產(chǎn)按暫估價值提取折舊是符合財務(wù)會計(jì)制。

參考資料來源：百度百科-暫估

3.暫估會計(jì)分錄

(1)月初紅字沖回

借：應(yīng)收賬款 ——暫估應(yīng)收賬款 -76000（或紅字）

貸：應(yīng)收賬款 -76000（或紅字）

(2)收到發(fā)票的分錄

借：主營業(yè)務(wù)收入（等其他） 46000

貸：應(yīng)收賬款 46000

(3)若到月底仍未收到

借：應(yīng)收賬款——暫估應(yīng)收賬款 30000

貸： 應(yīng)收賬款 30000

也就是說，月末有未收到發(fā)票的應(yīng)收賬款，計(jì)入“應(yīng)收賬款——暫估應(yīng)收賬款”借方。下月月初時用紅字沖回，等到收到發(fā)票后再做處理。