出口企業(yè)退貨如何做呀(出口退運貨物財務(wù)上如何做賬)
1.出口退運貨物財務(wù)上如何做賬
一、一般貿易方式下出口業(yè)務(wù)核算：
1、貨物出口并確認收入實(shí)現時(shí)，根據出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
3、次月根據上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務(wù)處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì )計處理，因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
二、進(jìn)料加工貿易方式下出口業(yè)務(wù)核算：
1、貨物出口并確認收入實(shí)現時(shí)，根據出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）作賬務(wù)處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
3、次月根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務(wù)處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會(huì )計處理，因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
三、來(lái)料加工貿易方式下出口業(yè)務(wù)核算
來(lái)料加工貿易方式下銷(xiāo)售收入是免稅的，不計提銷(xiāo)項稅額，用于來(lái)料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進(jìn)項稅額要作進(jìn)項轉出處理。
四、出口貨物視同內銷(xiāo)征稅的會(huì )計核算
（一）本年出口貨物，在本年視同內銷(xiāo)征稅（沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內銷(xiāo)銷(xiāo)售收入）
1、一般貿易方式下
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶(hù)貸方）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內銷(xiāo)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
2、進(jìn)料加工貿易方式下
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶(hù)貸方）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內銷(xiāo)收入
應交稅費——未交增值稅
2.出口如何辦理退稅,其會(huì )計科目如何處理?
一.在第一次做出口之前，首先要到稅務(wù)局填寫(xiě)一張，這張表我們這里是企業(yè)自己到市國稅局進(jìn)出口稅收管理處辦的，辦起來(lái)也不麻煩，資料齊全一天就能辦下來(lái)，十天左右辦好認定。
還有一個(gè)要辦的就是到外管局去辦一個(gè)國家外匯管理局經(jīng)常項目外匯業(yè)務(wù)核準件。
二.辦理出口退稅也沒(méi)有什么特別的，首先所有的進(jìn)項發(fā)票要認證，這和正常的業(yè)務(wù)是一樣的，只是在辦理退稅前一定要認證。
每次出口之前，先要在電子口岸系統中申請核銷(xiāo)單，然后到外管局去領(lǐng)取紙質(zhì)核銷(xiāo)單，接下來(lái)再到電子口岸系統中備案，就是出口口岸在哪里要在網(wǎng)上備案，這時(shí)合同，發(fā)票，箱單等你也應該做好了，隨同核銷(xiāo)單一同報關(guān)出口。
然后就是關(guān)單\核銷(xiāo)單回來(lái)之后，首先要在網(wǎng)上交單，，注：要同時(shí)在出口收匯和出口退稅兩個(gè)子系統中交單，交單七天之后到外管局去核銷(xiāo)，核銷(xiāo)需要哪些資料，你咨詢(xún)當地外管局吧.。
再然后就是辦理退稅了，前提是你企業(yè)要先安裝了最新的10.0版外貿企業(yè)出口退稅申報系統，在這個(gè)系統中填表然后打印出來(lái)，這個(gè)程序倒是不很難，但不是在這里一句兩句能說(shuō)清楚的，你再咨詢(xún)吧，總的過(guò)程就是這樣的。
三.辦理退稅的時(shí)候需要以下資料：
1.出口明細\進(jìn)貨明細\匯總各四份（蓋公章）這是在我說(shuō)的那個(gè)退稅系統中填表生成的。
2.出口發(fā)票一張
3.核銷(xiāo)單
4.報關(guān)單
5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認證）
6.外銷(xiāo)賬頁(yè)復印件（蓋公章）。
另外，現在還有個(gè)單證備案制度，就是在辦理退稅的時(shí)候還需要提供（現在有許多地方已簡(jiǎn)化了備案制度）：
1.裝箱單
2.購貨合同
3.裝貨單（場(chǎng)站收據）
4.海運提單。
銷(xiāo)售：
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售
轉出不予免抵：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本
借：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）
收匯：
借：銀行存款（美元戶(hù)）
貸：應收賬款（或應收外匯賬款）
計算出口退稅：
借：應收賬款或應收出口退稅
貸：應交稅金-出口退稅
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應收賬款或應收出口退稅
基本上就這些了，其他基本與內貿相同。
3.出口退稅如何做會(huì )計分錄
一、出口退稅涉稅帳務(wù)處理
1、不予免征和抵扣稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷(xiāo)售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
貨：應交稅金-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出
2、應退稅額：
借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（應退稅額）
3、免抵稅額：
借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷(xiāo)應納稅額（免抵額）
貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅（免抵額）
4、收到退稅款
借：銀行存款
貨：應收補貼款-出口退稅
二、計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額
若應納稅額為正數，即沒(méi)有可退稅額（因為沒(méi)有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計算比較。
三、計算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯牌價(jià)*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
擴展資料：
1、出口企業(yè)應持對外貿易經(jīng)濟合作部及其授權批準其出口經(jīng)營(yíng)權的批件、工商營(yíng)業(yè)執照、海關(guān)代碼證書(shū)和稅務(wù)登記證于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)《出口企業(yè)退稅登記表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式三份，退稅機關(guān)、基層退稅部門(mén)、企業(yè)各一份），
申請辦理退稅登記證； 外貿企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿企業(yè)應在購進(jìn)貨物后按規定及時(shí)要求供貨企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統開(kāi)具的，退稅（以國家實(shí)時(shí)政策為準）部門(mén)應要求外貿企業(yè)自開(kāi)票之日起30日內辦理認證手續。
2、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，需持委托出口協(xié)議、工商營(yíng)業(yè)執照和國稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注冊退稅登記。
3、出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內容發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)在工商行政管理機關(guān)辦理變更注冊登記的，應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內，持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記，填寫(xiě)《退稅登記變更表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫(xiě)一式兩份，退稅機關(guān)、企業(yè)各一份）。
按照規定企業(yè)不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起三十日內，持有關(guān)證件向退稅機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。
參考資料來(lái)源：百度百科-出口退稅
4.出口退稅的賬務(wù)處理怎么做
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國內銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬(wàn)元，內銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 850000
貨：銀行存款 5850000
(2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：
借：應收外匯賬款 24000000
貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000
(3)內銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000
應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 510000
(4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價(jià)*人民幣外匯牌價(jià)*（征稅率-退稅率）=2400 *(17%-15%)=48（萬(wàn)元）
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 480000
貨：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 480000
(5)計算應納稅額
本月應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-(85 5-48)=9（萬(wàn)元）
結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為90000元。
(6)實(shí)際繳納時(shí)
借：應交稅金——未交增值稅 90000
貨：銀行存款 90000(7)計算應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬(wàn)元）
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額） 3600000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
5.外貿公司出口退稅會(huì )計分錄
以下回答來(lái)自于北京誠力財務(wù)代理
你提供的數據不完整，分錄不好處理，給出一個(gè)外貿公司對運保費的通常處理分錄，僅供參考
正規作法：
按CIF價(jià)開(kāi)票.分錄做：
借：應收帳款 CIF價(jià)
貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 CIF價(jià)
收到運費或保費票時(shí)作以下分錄
貸： 自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入運費或保費（紅字）
貸： 應付帳款\銀行存款等運費或保費
注：該記帳方法，適合用于外貿公司業(yè)務(wù)的記帳.
1、在實(shí)際工作中，發(fā)現出貨前已知的運保費用和拉出的報關(guān)單中顯示的數據有不一致的情況（如果用下一種方法做，就需要調整.）；還有一種情況就是報關(guān)單中顯示的運費，有的不用支付。比如拼箱到日本的貨物，海運費就無(wú)須支付。
2、外貿公司的退稅申報系統和帳務(wù)沒(méi)有關(guān)聯(lián)，可以分開(kāi)做，和生產(chǎn)型企業(yè)不一樣。
3、稅務(wù)對外貿公司帳務(wù)中的費用抓的比較嚴，要有相關(guān)的合理的規范的發(fā)票才可以沖銷(xiāo)售或確認費用。
4.外貿公司業(yè)務(wù)的特殊性，財務(wù)人員不一定都能事先知道運保費金額。這是正規做法，
但是在實(shí)務(wù)中操作很麻煩.特別是在做退免稅申報的時(shí)候，實(shí)際操作中的簡(jiǎn)單處理辦法，這個(gè)方法稅務(wù)局實(shí)際是認可的，一般在出貨前都明確的知道這批貨的海運費和保險費.所以，不管是按CIF或C&F出口，都可以直接把上述價(jià)格扣除海運費或保險費，來(lái)還原成FOB價(jià)，直接按這個(gè)FOB價(jià)來(lái)開(kāi)發(fā)票確認銷(xiāo)售（當然，給老外的發(fā)票還是要按CIF或C&F來(lái)做）.而收到的貨款中的運保費，可以把他作為代收代付的費用處理.這樣，分錄就簡(jiǎn)單了： 1.借： 應收帳款 CIF價(jià)-運保費
貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 CIF價(jià)-運保費
2.收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 CIF價(jià)
貸：應收帳款 CIF價(jià)
支付運保費：
借： 應收帳款運保費
貸：銀行存款運保費
這樣也和退免稅申報的收入一致，省去調整的麻煩.
還有一種做法：票還是按CIF或C&F開(kāi)具，這樣金額和報關(guān)單金額一致。但分兩個(gè)事項開(kāi)，一行開(kāi)貨物的FOB價(jià)，另一行列明運保金額，再合計總金額。分錄如下：
借： 應收帳款 CIF價(jià)
貸：應付帳款 運保費
貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 CIF價(jià)-運保費 -
收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 CIF價(jià)
貸：應收帳款 CIF價(jià)
支付運保費：
借：應付帳款運保費
貸：銀行存款運保費
港雜費可以進(jìn)入營(yíng)業(yè)費用核算
