建筑施工企業(yè)會(huì )計科目的設置及核算內容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。
特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。 (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。
通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。 (六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)間接費用(項目/部門(mén)核算) 2、稅金(項目/部門(mén)核算) 3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 4、公司管理費(項目/部門(mén)核算) 5、公司利潤(項目/部門(mén)核算) 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
間接費用下設下列明細科目。
管理人員工資(項目/部門(mén)核算)。職工福利費(項目/部門(mén)核算)。
固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算)。低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算)。
辦公費(項目/部門(mén)核算)。差旅費(項目/部門(mén)核算)。
財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算)。工程保修費(項目/部門(mén)核算)。
排污費(項目/部門(mén)核算)。勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)。
檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算)。外單位管理費(項目/部門(mén)核算)。
材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算)。材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算)。
取暖費(項目/部門(mén)核算)。其他費用(項目/部門(mén)核算)。
擴展資料:1001 庫存現金,1002 銀行存款,1009 其他貨幣資金,100901 外埠存款,100902 銀行本票,100903 銀行匯票,100904 信用卡,100905 信用證保證金,100906 存出投資款,100907 在途資金,100908 其他(核算房管中心存款),1101 短期投資。1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算)核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)參考資料來(lái)源:百度百科-建筑會(huì )計。
工程施工、應收賬款、工程結算、施工機械使用費、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
1、工程施工
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì )計核算專(zhuān)用科目,是根據建設工程設計文件的要求,對建設工程進(jìn)行新建、擴建、改建的活動(dòng)。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個(gè)明細。
2、應收賬款(Receivables)
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購買(mǎi)單位收取的款項,包括應由購買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買(mǎi)方墊付的各種運雜費等。
3、工程結算
工程建設周期長(cháng),耗用資金數大,為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補償,需要對工程價(jià)款進(jìn)行中間結算(進(jìn)度款結算)、年終結算,全部工程竣工驗收后應進(jìn)行竣工結算。 在會(huì )計科目設置中,工程結算,為建造承包商專(zhuān)用的會(huì )計科目。 工程結算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
4、應付工資
應付工資是指應支付給職工的工資總額。企業(yè)職工為企業(yè)提供了勞務(wù),根據按勞取酬的原則,將應付給職工的工資記人產(chǎn)品成本和有關(guān)費用賬戶(hù),從而形成了企業(yè)對職工的負債。
5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-工程施工
搜狗百科-工程結算
搜狗百科-應收賬款
搜狗百科-應付工資
搜狗百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
1、收到預付工程款時(shí)
借:銀行存款
貸:預收賬款
2、工程完工結算時(shí)
借;預收賬款
貸:工程結算收入
3、結轉收入
借:工程結算收入
貸:本年利潤
4、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費
借:工程施工--材料費
貸:銀行存款(或庫存材料等)
5、支付人工費
借:工程施工--人工費
貸:現金(或應付工資等)
6、發(fā)生的機械費用
借:工程施工--機械使用費
貸:銀行存款(或累計折舊等)
7、發(fā)生的其他直接費
借:工程施工--其他直接費
貸:銀行存款(或現金等)
8、工程完工結算
借:工程結算成本
貸:工程施工
9、結轉成本
借:本年利潤
貸:工程結算成本
10、計提稅金
借:工程結算稅金及附加
貸:應交稅金--營(yíng)業(yè)稅
應交稅金--城建稅
其他應交款--教育費附加
11、結轉稅金
借:本年利潤
貸:工程結算稅金及附加
12、上繳稅金
借:應交稅金--營(yíng)業(yè)稅
應交稅金--城建稅
其他應交款--教育費附加
貸:銀行存款
如果工程項目不是很復雜,這些就差不多了。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目: (1)人工費(項目/部門(mén)核算)
(2)材料費(項目/部門(mén)核算)
(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)
(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)
(5)分包成本(項目/部門(mén)核算)
(6)間接費用 間接費用下設下列明細科目: 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算)
2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算)
(三)應收賬款
1、應收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款。
2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款。
3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款
1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款。
3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來(lái)單位/項目核算) 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)
1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目:
(1)人工費(項目/部門(mén)核算)
(2)材料費(項目/部門(mén)核算)
(3)機械使用費(項目/部門(mén)核算)
(4)其他直接費(項目/部門(mén)核算)
(5)間接費用(項目/部門(mén)核算)
2、稅金(項目/部門(mén)核算)
3、勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算)
4、公司管理費(項目/部門(mén)核算)
5、公司利潤(項目/部門(mén)核算) 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
一、建筑業(yè)會(huì )計和工業(yè)會(huì )計有所不同,它是按工程項目來(lái)核算的,一項工程一個(gè)核算賬戶(hù)。科目有工程施工;工程結算。工程完工后才結轉成本的。其它和工業(yè)會(huì )計沒(méi)有好大的差別。你可以找一本這方面的書(shū)看一看就不行了嗎。做過(guò)工業(yè)會(huì )計的人再做建筑業(yè)會(huì )計應該不會(huì )很難的。
二、建筑會(huì )計會(huì )計科目表一、資產(chǎn)類(lèi) :材料成本差異 、現金 、委托加工物資 、銀行存款 、|庫存產(chǎn)成品 、其他貨幣資金、待攤費用 、短期投資、長(cháng)期投資、應收票據 、撥付所屬資金、應收帳款 、固定資產(chǎn) 、壞帳準備 、累計折舊 、預付帳款 、固定資產(chǎn)清理、內部往來(lái) 、臨時(shí)設施 、備用金、臨時(shí)設施攤銷(xiāo) 、其他應收款 、專(zhuān)項工程支出 、物資采購 、無(wú)形資產(chǎn) 、采購保管費 、遞延資產(chǎn) 、庫存材料 、待處理財產(chǎn)損溢 、周轉材料 、低值易耗品 二、負債類(lèi):盈余公積 、短期借款 、本年利潤、應付票據、利潤分配 、應付帳款 、預收帳款 三、所有者權益類(lèi):管理費用 、實(shí)收資本 、財務(wù)費用 、上級撥入資金 、投資收益 、資本公積 、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 四、成本類(lèi):其他應付款 、工程施工 、應付工資 、工業(yè)生產(chǎn) 、應付福利費 、機械作業(yè) 、應交稅金 、輔助生產(chǎn) 、應付利潤、其他應交款 、五、損益類(lèi) :預提費用 、工程結算收入、長(cháng)期借款 、工程結算成本、應付債券 、工程結算稅金 、及附加 、長(cháng)期應付款 、其他業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)支出、
一、在建工程應當設置以下明細科目:
(一)建筑工程
(二)安裝工程
(三)技術(shù)改造工程
(四)其他支出
二、工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費等,借記在建工程科目(其他支出),貸記“銀行存款”等科目。
工程在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用,應計入在建工程成本。
在建工程科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的工程的實(shí)際成本。
工程應負擔的職工工資及福利費,借記在建工程科目(建筑工程、安裝工程等),貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。
賬務(wù)處理
(一)企業(yè)外包的在建工程,貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),借記本科目(在安裝設備),貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí),按補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(二)企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的,應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。
以上內容參考:百度百科-在建工程
施工企業(yè)會(huì )計科目的使用說(shuō)明 一、總說(shuō)明 (一)為了統一規范施工企業(yè)的會(huì )計核算,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《企業(yè)會(huì )計制度》和國家有關(guān)法律、法規,并結合施工企業(yè)的實(shí)際情況,特制定《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí),執行本辦法。 二、補充會(huì )計科目使用說(shuō)明 (一)會(huì )計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時(shí)設施”、“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”、“臨時(shí)設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據《企業(yè)會(huì )計制度》規定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對其核算內容進(jìn)行了補充。工程施工合同預計損失準備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來(lái)”等科目。 (二)補充會(huì )計科目的使用說(shuō)明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用,并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉移其價(jià)值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷(xiāo)”三個(gè)明細科目,并按周轉材料的種類(lèi)設置明細賬,進(jìn)行明細核算。
采用一次轉銷(xiāo)法的,可以不設置以上三個(gè)明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等,以及周轉材料的清查盤(pán)點(diǎn),比照“原材料”科目的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)或者定額攤銷(xiāo)的方法。 (一)一次轉銷(xiāo)法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料,于領(lǐng)用時(shí)一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷(xiāo)法。
根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 (三)分次攤銷(xiāo)法。
根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。 (四)定額攤銷(xiāo)法。
根據實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額,計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)和退回周轉材料時(shí),應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉銷(xiāo)法的,領(lǐng)用時(shí),將其全部?jì)r(jià)值計入有關(guān)的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷(xiāo)法的,領(lǐng)用時(shí),按其全部?jì)r(jià)值,借記本科目(在用周轉材料),貸記本科目(在庫周轉材料);攤銷(xiāo)時(shí),按攤銷(xiāo)額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉材料攤銷(xiāo));退庫時(shí),按其全部?jì)r(jià)值,借記本科目(在庫周轉材料),貸記本科目(在用周轉材料)。 六、周轉材料報廢時(shí),應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉銷(xiāo)法的,將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料轉銷(xiāo)額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷(xiāo)法的,將補提攤銷(xiāo)額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉材料攤銷(xiāo));將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料攤銷(xiāo)額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時(shí),將已提攤銷(xiāo)額,借記本科目(周轉材料攤銷(xiāo)),貸記本科目(在用周轉材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應結轉當月領(lǐng)用周轉材料應分攤的成本差異,通過(guò)“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費用科目。
八、在用周轉材料,以及使用部門(mén)退回倉庫的周轉材料,應當加強實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本,以及在用周轉材料的攤余價(jià)值。
1281存貨跌價(jià)準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過(guò)合同預計總收入,應將預計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時(shí),應轉銷(xiāo)合同預計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時(shí),按相關(guān)工程施工合同預計損失準備,借記“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬,進(jìn)行明細核算。
五、“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時(shí)設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設施的實(shí)際成本。
1、收到預付工程款時(shí) 借:銀行存款 貸:預收賬款 2、工程完工結算時(shí) 借;預收賬款 貸:工程結算收入 3、結轉收入 借:工程結算收入 貸:本年利潤 4、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費 借:工程施工--材料費 貸:銀行存款(或庫存材料等) 5、支付人工費 借:工程施工--人工費 貸:現金(或應付工資等) 6、發(fā)生的機械費用 借:工程施工--機械使用費 貸:銀行存款(或累計折舊等) 7、發(fā)生的其他直接費借:工程施工--其他直接費 貸:銀行存款(或現金等) 8、工程完工結算 借:工程結算成本 貸:工程施工 9、結轉成本 借:本年利潤 貸:工程結算成本10、計提稅金 借:工程結算稅金及附加 貸:應交稅金--營(yíng)業(yè)稅 應交稅金--城建稅 其他應交款--教育費附加 11、結轉稅金 借:本年利潤 貸:工程結算稅金及附加 12、上繳稅金 借:應交稅金--營(yíng)業(yè)稅 應交稅金--城建稅 其他應交款--教育費附加 貸:銀行存款如果工程項目不是很復雜,這些就差不多了。
1、建房子的幾個(gè)包工頭自己投的錢(qián),計入“其他應付款-應付暫借款-XX(老板名或單位)”2、買(mǎi)建房子的材料和發(fā)給工人的工資還有給工人做飯買(mǎi)菜的錢(qián),分別借記“工程施工-合同成本-材料費”、“工程施工-合同成本-人工費”、“工程施工-合同成本-間接費用”(管吃住)、“其他應收款-應收暫借款-XX(人名)(不管吃住)”,貸記”其他應付款-應付暫借款-XX(老板名或單位)。
3、房主付給包工頭的錢(qián),借記”現金或銀行存款“,貸記”營(yíng)業(yè)收入“4、期末將收入和成本轉入”本年利潤“借方和貸方,差額就是利潤。5、還包工頭錢(qián)時(shí),借“其他應付款-應付暫借款-XX(老板名或單位)”貸”現金或銀行存款“。
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