原材料所有的(原材料會(huì)計(jì)分錄如何做?)
1.原材料會(huì)計(jì)分錄如何做?
【編者按】本文主要為考生介紹本文將通過(guò)一采用實(shí)際成本核算二采用計(jì)劃成本核算兩種方法，為大家展示會(huì)計(jì)分錄的做法，主體可分為購(gòu)入原材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄及發(fā)出材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，下面請(qǐng)看正文：一采用實(shí)際成本核算（1）購(gòu)入材料①發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款②發(fā)票已到，材料未到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：原材料待收到發(fā)票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）④貨款已付，材料未到借：預(yù)付賬款貸：銀行存款待材料到時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款或收多付貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款（2）發(fā)出材料方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料二采用計(jì)劃成本核算⑴購(gòu)入材料①發(fā)票與材料同時(shí)到（發(fā)票已到材料未到）借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）或：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）②材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：原材料待收到發(fā)票時(shí)：借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）或：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）（2）發(fā)出材料根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料注：企業(yè)采用日常采用計(jì)劃成本核算的，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過(guò)“材料成本差異”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按用途分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)近期（月）分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異﹢本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本﹢本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）*100%期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本*100%本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本*本期材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)：借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用相關(guān)推薦：壞賬損失會(huì)計(jì)分錄如何做？庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄如何做？如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？。
2.原材料在會(huì)計(jì)中分錄什么科目
原材料在會(huì)計(jì)中屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。
原材料的會(huì)計(jì)處理：
一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、原材料的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記"材料采購(gòu)"或"在途物資"科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記"材料成本差異"科目。
（二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記"生產(chǎn)成本"科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記"材料成本差異"科目。
委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記"委托加工物資"科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記"材料成本差異"科目。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"、"銷(xiāo)售費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記"委托加工物資"科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
3.原材料會(huì)計(jì)分錄
由于原來(lái)所領(lǐng)用的原材料已經(jīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，即：
借：生產(chǎn)成本--
貸：原材料--
所以，對(duì)多余的材料的出售應(yīng)分兩步核算處理：
第一步：按多余數(shù)量，辦理退庫(kù)并同時(shí)沖減生產(chǎn)成本：
借：原材料-- （多余）
貸：生產(chǎn)成本---
第二步：材料銷(xiāo)售：
借：銀行存款---
貸：其他業(yè)務(wù)收入--
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）--
借：其他業(yè)務(wù)成本--
貸：原材料-- （多余出售部分）
（ 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本）在報(bào)表中反映。
4.“原材料”相關(guān)會(huì)計(jì)分錄與盤(pán)點(diǎn)表做法?求明細(xì)?
1.借：在途物資—甲材料 201 860
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 140
貸：銀行存款 236 000
2.借：原材料—甲材料 5 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 50
貸：應(yīng)付賬款 5 850
3.借：生產(chǎn)成本 5 000
制造費(fèi)用 10 000
貸：原材料—甲材料 5 000
—乙材料 10 000
原材料實(shí)存賬存對(duì)比表
單位名稱(chēng)：京誠(chéng)公司 2010年12月31日
名稱(chēng)
計(jì)量單位
單價(jià) 實(shí) 存 賬 存 對(duì)比結(jié)果
數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 盤(pán) 盈 盤(pán) 虧
數(shù)量 金額 數(shù)量 金額
甲 千克 略 略 363 000 略 360 000 略 3 000 略
乙 千克 略 略 168 000 略 170 000 略 -2 000 略
金額合計(jì) 略 略 略 略
單位負(fù)責(zé)人簽章：*** 填表人簽章：***
3.借：原材料—甲材料 3 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000
貸：原材料—乙材料 2 000
5.生產(chǎn)用原材料屬于什么會(huì)計(jì)科目
生產(chǎn)用原材料屬于“原材料”科目或者“周轉(zhuǎn)材料”科目。
“原材料”科目：
本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
“周轉(zhuǎn)材料”科目：
周轉(zhuǎn)材料包括包裝物和低值易耗品，周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，不符合固定資產(chǎn)定義，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。
6.急
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根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于以驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入帳。編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫(kù)存商品
貸：應(yīng)付帳款——暫估款
必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。
因此，你首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入帳，然后，與其他正常入庫(kù)入帳的庫(kù)存商品一樣，一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出（包括你說(shuō)的銷(xiāo)售出庫(kù)）成本。編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
收到發(fā)票后的處理：
次月初，沖回暫估入庫(kù)成本，以紅字編制如下分錄：
借：庫(kù)存商品 等
貸：應(yīng)付帳款——暫估款
取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：
借：庫(kù)存商品
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付帳款——**公司 等
對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售成本，從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，但是，由于企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性，從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā)，出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮，對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整，而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一。因此，在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本。由于月初紅字沖回入庫(kù)，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額。所以，該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末借存的庫(kù)存商品承擔(dān)了。
但是，如果本月同類(lèi)商品即無(wú)月初結(jié)存，又無(wú)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實(shí)際成本之間的差額巨大的話(huà)，則該暫估成本與實(shí)際成本之間的差額（包括及其連帶影響的其他存貨成本），應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本。編制分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等
貸：庫(kù)存商品 等
如果暫估成本大于實(shí)際成本的，應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄
