1、領(lǐng)用材料等借:研發(fā)支出貸:原材料等。
2、銷(xiāo)售研發(fā)樣品借:銀行存款/應收賬款等貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)。需要注意的是,企業(yè)銷(xiāo)售的樣品,無(wú)需結轉成本。
3、按具體情況,將研發(fā)支出資本化或費用化借:無(wú)形資產(chǎn)(管理費用)貸:研發(fā)支出。 擴展資料 為保證資金的準確與安全,各行處除進(jìn)行每日核對外,還要按業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行定期核對,核對的內容主要有: (1)使用丁種賬的賬戶(hù),如匯出匯款、其他應收款等科目,應按旬加計未銷(xiāo)賬的各筆金額總數,與該科目總賬的余額核對相符。
(2)貸款借據必須按月與該科目分戶(hù)賬核對相符。 (3)余額表上的計息積數,應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。
(4)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。 (5)在年終決算前,固定資產(chǎn)的賬與實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符,低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。
(6)與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來(lái)的對賬單應及時(shí)換人核對相符。 (7)聯(lián)行間的賬務(wù)核對,按聯(lián)行查清未達辦法定期核對。
(8)對外賬務(wù)核對。各單位的存款、貸款、未收利息賬戶(hù),都應按月或季填發(fā)“余額對賬單”與客戶(hù)對賬,每年應與客戶(hù)進(jìn)行面對面對賬。
各單位送來(lái)的對賬回單,經(jīng)核對無(wú)誤后,應按科目、賬號順序進(jìn)行排列、裝訂、登記、入庫保管。存折戶(hù)應堅持在辦理業(yè)務(wù)的當時(shí)保證賬折核對相符。
參考資料-百度百科-賬務(wù)處理 。
高新技術(shù)企業(yè)的賬務(wù)處理,與普通企業(yè)基本相同,所不同的是高新技術(shù)企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務(wù)處理,并做好高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入的核算,因為這些是高新技術(shù)企業(yè)初審與復審必須滿(mǎn)足的條件。此外,高新技術(shù)企業(yè)的所得稅適用15%的優(yōu)惠稅率,在計提企業(yè)所得稅時(shí)是需要注意的。
根據財政部《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見(jiàn)》(財企〔2007〕194號)第一條規定,企業(yè)研發(fā)費用(即原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費”),指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項費用,包括:
(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。
(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會(huì )保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。
(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。
(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。
(七)通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。
(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、會(huì )議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費用等。
根據上述規定,企業(yè)研究過(guò)程中發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用,不需扣除研發(fā)過(guò)程中銷(xiāo)售研發(fā)樣品形成的收入。該樣品對應的成本,屬于上述規定范圍的,可直接作為研發(fā)支出。
《企業(yè)會(huì )計第6號——無(wú)形資產(chǎn)》(2006)規定,企業(yè)的研發(fā)支出應區分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段支出直接計入當期損益;開(kāi)發(fā)階段支出滿(mǎn)足條件的應資本化,否則費用化處理。
企業(yè)銷(xiāo)售樣品的收入,屬于銷(xiāo)售商品取得的收入。賬務(wù)處理如下:
(1)領(lǐng)用材料等
借:研發(fā)支出
貸:原材料等。
(2)銷(xiāo)售研發(fā)樣品
借:銀行存款/應收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)。
需要注意的是,企業(yè)銷(xiāo)售的樣品,無(wú)需結轉成本。
(3)按具體情況,將研發(fā)支出資本化或費用化
借:無(wú)形資產(chǎn)(管理費用)
貸:研發(fā)支出。
1、沒(méi)有
2、所得稅:稅率15%,另外還有定期減免稅。新辦的外商投資高新技術(shù)企業(yè),從開(kāi)始獲利年度起,第一年至第二年免征所得稅,第三年到第五年減按7.5%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新區內經(jīng)認定的內資高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新辦的高新技術(shù)企業(yè),從投產(chǎn)年度起,免征所得稅二年(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》)財稅字【1994】年1號)--新稅法施行后還有優(yōu)惠(不是新增優(yōu)惠),稅率還是15%(審批程序可能會(huì )嚴格,也可能重新審批),定期減免稅還需等待細則的出臺。
增值稅和進(jìn)口關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅等也有不同的優(yōu)惠規定。
3、會(huì )計上一樣,沒(méi)有差異,稅法上規定,可以選擇最優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)處理:一般來(lái)講所得稅按照高新比較劃算,稅率15%,增值稅可以按照軟件企業(yè),享受稅負超過(guò)3%的即征即退政策。
4、郊區可能會(huì )有特殊的稅收優(yōu)惠(地方給的補貼、稅費返還等),人力成本可能會(huì )低一些,但交通可能不便,企業(yè)知名度(第一印象)會(huì )有影響。
趕緊到網(wǎng)上查找更多的有關(guān)高新、軟件企業(yè)的具體稅收優(yōu)惠,以及有關(guān)應聘公司的簡(jiǎn)介等,臨陣磨槍?zhuān)豢煲补獍 ?/p>
由于相關(guān)內容較多,這里不便列出,整理后的稅收條款至少也要10頁(yè)以上的A4紙呢。
高新企業(yè)要年審,財務(wù)數據方面有以下要求:
研究開(kāi)發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例不低于如下要求:
最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè),比例不低于6%;
最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè),比例不低于4%;
最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。
以高新技術(shù)企業(yè)為會(huì )計主體的一種專(zhuān)業(yè)會(huì )計。
技術(shù)企業(yè)是以技術(shù)開(kāi)發(fā)為先導,以技術(shù)成果的商品化為目的,集科技開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿易和技術(shù)服務(wù)的一體的新型企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實(shí)體,技術(shù)性收入占企業(yè)總收比例很高。
與此相聯(lián)系,高新技術(shù)企業(yè)還具有高投入、高收益、高風(fēng)險的特點(diǎn)。 企業(yè)不斷把大量資金投入科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)之中,旨在通過(guò)技術(shù)上的持續創(chuàng )新保持企業(yè)旺盛的生命力,獲取愈來(lái)愈高收益。
另一方面,其科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)具有高風(fēng)險性,失敗的可能性很大。 高新技術(shù)企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了其會(huì )計上的,主要表現在科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)、技術(shù)服務(wù)活動(dòng)、技術(shù)收入與減免稅等方面的會(huì )計處理上。
(1)科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險準備的的提取。科技開(kāi)發(fā)是指企業(yè)從事的應用性技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng),也就是將科學(xué)研究的成果及其他知識轉化為新產(chǎn)品、新工藝,以及對舊產(chǎn)品、舊工藝作重大改進(jìn)的活動(dòng)。
它不包括研究活動(dòng)在內。由于科技開(kāi)發(fā)具有高風(fēng)險性,因而需要采用特殊的處理方法。
我國現行會(huì )計制度規定,科技尖提取科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險準備,以抵償可能失敗的科技開(kāi)發(fā)成本。這樣要求的目的,是為了滿(mǎn)足謹慎性原則的要求,避免高估資產(chǎn)低估費用。
(2)科技開(kāi)發(fā)成本的處理。主要是科技開(kāi)發(fā)成本費用化還是資本化的問(wèn)題。
財政部于1993年5月頒發(fā)的《關(guān)于科技企業(yè)執行新的行業(yè)會(huì )計制度有關(guān)問(wèn)題的通知》,規定企業(yè)發(fā)生的科技開(kāi)發(fā)成本應在一個(gè)成本類(lèi)科目中匯集,開(kāi)發(fā)完成后登記適當的資產(chǎn)科目,但失敗項目的成本應沖銷(xiāo)預提的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險準備。 (3)技術(shù)服務(wù)活動(dòng)的會(huì )計處理。
技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)對外提供技術(shù)性勞務(wù),包括工程設計和承包、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓、維修服務(wù)等等。技術(shù)服務(wù)在高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有很重要的地位。
為了滿(mǎn)足國家考核高新技術(shù)企業(yè)的收入分別進(jìn)行核算。對此,企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題是,有時(shí)一項交易是技術(shù)服務(wù)還是商品銷(xiāo)售難以區分。
一般作法是:凡商品提供附屬于技術(shù)服務(wù)者,應視為商品銷(xiāo)售;凡技術(shù)服務(wù)與商品分別定價(jià)者,應視為技術(shù)服務(wù)與商品銷(xiāo)售峽谷項業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生。對于短期技術(shù)服務(wù)活動(dòng),企業(yè)于勞務(wù)已經(jīng)提供,并已取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑證時(shí),確認技術(shù)服務(wù)收入的實(shí)現。
對于長(cháng)期技術(shù)服務(wù)合同,一般應采用完成進(jìn)度法或完成合同法確認營(yíng)業(yè)收入。 (4)國家扶持基金的核算。
為了促進(jìn)高新按照我國現行法律,對高新技術(shù)企業(yè)減免稅的金額應用為“國家扶持基金”留在企業(yè),用于生產(chǎn)發(fā)展,不得用于分配。這種規定與對外商投資企業(yè)的規定不規定不同,因而產(chǎn)生特殊處理問(wèn)題。
目前國家科委規定的處理方法是,將“國家扶持基金”作為盈余公積的一部分,并在盈余公積科目下設置明細科目進(jìn)行核算。 企業(yè)應在計算所得稅時(shí),將減免稅金確認為“國家扶持基金”,作為盈余公積入賬。
科技開(kāi)發(fā)成本的處理:
主要是科技開(kāi)發(fā)成本費用化還是資本化的問(wèn)題。
財政部于1993年5月頒發(fā)的《關(guān)于科技企業(yè)執行新的行業(yè)會(huì )計制度有關(guān)問(wèn)題的通知》,規定企業(yè)發(fā)生的科技開(kāi)發(fā)成本應在一個(gè)成本類(lèi)科目中匯集,開(kāi)發(fā)完成后登記適當的資產(chǎn)科目,但失敗項目的成本應沖銷(xiāo)預提的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險準備。
國家扶持基金的核算:
為了促進(jìn)高新按照我國現行法律,對高新技術(shù)企業(yè)減免稅的金額應用為“國家扶持基金”留在企業(yè),用于生產(chǎn)發(fā)展,不得用于分配。
這種規定與對外商投資企業(yè)的規定不同,因而產(chǎn)生特殊處理問(wèn)題。
目前國家科委規定的處理方法是,將“國家扶持基金”作為盈余公積的一部分,并在盈余公積科目下設置明細科目進(jìn)行核算。
企業(yè)應在計算所得稅時(shí),將減免稅金確認為“國家扶持基金”,作為盈余公積入賬。
擴展資料:
會(huì )計科目的設置原則:
會(huì )計科目作為向投資者、債權人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等提供會(huì )計信息的重要手段,在其設置過(guò)程中應努力做到科學(xué)、合理、適用,應遵循下列原則:
1、全面性原則
會(huì )計科目作為對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算,科目的設置應能保證對各會(huì )計要素做全面地反映,形成一個(gè)完整的體系。
2、合法性原則
合法性原則,是指所設置的會(huì )計科目應當符合國家統一的會(huì )計制度的規定。中國現行的統一會(huì )計制度中均對企業(yè)設置的會(huì )計科目作出規定,以保證不同企業(yè)對外提供的會(huì )計信息的可比性。
企業(yè)應當參照會(huì )計制度中的統一規定的會(huì )計科目,根據自身的實(shí)際情況設置會(huì )計科目,但其設置的會(huì )計科目不得違反現行會(huì )計制度的規定,對于國家統一會(huì )計制度規定的會(huì )計科目。
企業(yè)可以根據自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),在不影響統一會(huì )計核算要求以及對外提供統一的財務(wù)報表的前提下,自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。
3、相關(guān)性原則
相關(guān)性原則,是指所設置的會(huì )計科目應當為提供有關(guān)各方所需要的會(huì )計信息服務(wù),滿(mǎn)足對外報告與對內管理的要求。
根據企業(yè)會(huì )計準則的規定,企業(yè)財務(wù)報告提供的信息必須滿(mǎn)足對內對外各方面的需要,而設置會(huì )計科目必須服務(wù)于會(huì )計信息的提供,必須與財務(wù)報告的編制相協(xié)調,相關(guān)聯(lián)。
4、清晰性原則
會(huì )計科目作為對會(huì )計要素分類(lèi)核算的項目,要求簡(jiǎn)單明確,字義相符,通俗易懂。
同時(shí),企業(yè)對每個(gè)會(huì )計科目所反映的經(jīng)濟內容也必須做到界限明確,既要避免不同會(huì )計科目所反映的內容重疊的現象,也要防止全部會(huì )計科目未能涵蓋企業(yè)某些經(jīng)濟內容的現象。
5、簡(jiǎn)要實(shí)用原則
在合法性的基礎上,企業(yè)應當根據組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內容、業(yè)務(wù)種類(lèi)等自身特點(diǎn),設置符合企業(yè)需要的會(huì )計科目。
會(huì )計科目設置應該簡(jiǎn)單明了通俗易懂。突出重點(diǎn),對不重要的信息進(jìn)行合并或刪減。
技術(shù)服務(wù)活動(dòng)的會(huì )計處理。技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)對外提供技術(shù)性勞務(wù),包括工程設計和承包、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓、維修服務(wù)等等。
技術(shù)服務(wù)在高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有很重要的地位。為了滿(mǎn)足國家考核高新技術(shù)企業(yè)的收入分別進(jìn)行核算。
對此,企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題是,有時(shí)一項交易是技術(shù)服務(wù)還是商品銷(xiāo)售難以區分。
一般作法是:凡商品提供附屬于技術(shù)服務(wù)者,應視為商品銷(xiāo)售;凡技術(shù)服務(wù)與商品分別定價(jià)者,應視為技術(shù)服務(wù)與商品銷(xiāo)售峽谷項業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生。
對于短期技術(shù)服務(wù)活動(dòng),企業(yè)于勞務(wù)已經(jīng)提供,并已取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑證時(shí),確認技術(shù)服務(wù)收入的實(shí)現。對于長(cháng)期技術(shù)服務(wù)合同,一般應采用完成進(jìn)度法或完成合同法確認營(yíng)業(yè)收入。
參考資料:
百度百科-高新技術(shù)企業(yè)會(huì )計
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