買(mǎi)斷型保理(保理業(yè)務(wù)如何會(huì)計(jì)記賬)
1.保理業(yè)務(wù)如何會(huì)計(jì)記賬
（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。
轉(zhuǎn)讓的時(shí)候
借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)）
貸：短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)收賬款
到期時(shí)，如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應(yīng)收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
無(wú)追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買(mǎi)斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開(kāi)展保理的損益。
轉(zhuǎn)讓時(shí)，
借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）
營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款（預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓）
壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付的保理手續(xù)費(fèi)）
貸：應(yīng)收賬款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：其他應(yīng)收款
（三）明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。
到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理：
借：銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金）
財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額）、
壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）
2.保理業(yè)務(wù)如何記賬?
由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù)，因此它所進(jìn)行的賬務(wù)處理也不同。
無(wú)論采用哪種方式進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。 （一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理 有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。
銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。 轉(zhuǎn)讓的時(shí)候 借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)） 貸：短期借款 如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 到期時(shí)，如果購(gòu)貨商能完全支付掉貨款，則 借：短期借款 貸：應(yīng)收賬款 若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用。
借：短期借款 貸：銀行存款 （二）無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理 無(wú)追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買(mǎi)斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開(kāi)展保理的損益。 轉(zhuǎn)讓時(shí)， 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款（預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售折扣和折讓） 壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付的保理手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)外收入 實(shí)際發(fā)生銷售的退回和折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：其他應(yīng)收款 （三）明保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購(gòu)貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會(huì)計(jì)處理是按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。
到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理： 借：銀行存款（實(shí)際收到的貨幣資金） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值的差額）、壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）。
3.“期股買(mǎi)斷”如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
一、職工用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)企業(yè)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。
應(yīng)借記“現(xiàn)金”科目，貸記“股本—個(gè)人股”科目。由于職工個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況不等。
購(gòu)買(mǎi)的股份也不等，因此，還必須按職工個(gè)人姓名及其購(gòu)買(mǎi)股份的多少，登記“股本—個(gè)人股”明細(xì)賬戶，進(jìn)行分戶核算。同時(shí)，因職工購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)屬于國(guó)家或集體所有，所以，企業(yè)還必須將收取的這部分資金及時(shí)上繳給資產(chǎn)管理部門(mén)。
即國(guó)有企業(yè)上繳給同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理局，集體企業(yè)（包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）上繳給同級(jí)集體資產(chǎn)管理委員會(huì)，并作借記：“股本一國(guó)家股（或集體股）”科目，貸記：“銀行存款（或現(xiàn)金）”科目的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于上述事項(xiàng)，有的企業(yè)只要進(jìn)行一次，有的企業(yè)則要進(jìn)行兩次或三次，其依據(jù)在于企業(yè)的改制方案。
二、企業(yè)職工分紅的會(huì)計(jì)處理。按照規(guī)定：在“期股買(mǎi)斷”模式下，職工在一定期限內(nèi)分紅的大部分所得必須繼續(xù)用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)資產(chǎn)。
其會(huì)計(jì)處理應(yīng)是借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“股本—個(gè)人股”科目，并按個(gè)人所得股利，登記“股本——個(gè)人股”明細(xì)賬戶。與此同時(shí)，還必須作減少相應(yīng)國(guó)家資產(chǎn)或集體資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。
即借記“股本——國(guó)家股（或集體股）”科目，貸記“銀行存款（或現(xiàn)金）”科目，并將這部分資金解繳給同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理局或集體資產(chǎn)管理委員會(huì)。另一方面，對(duì)職工分紅的小部分所得，作借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”科目的會(huì)計(jì)處理。
上述職工分紅的會(huì)計(jì)處理須在次年年初進(jìn)行，一般重復(fù)1—2個(gè)年度，職工就能夠達(dá)到控股地位，企業(yè)也就完成了“期股買(mǎi)斷”模式下的全部會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)。
4.什么是工行買(mǎi)斷保理?
工商銀行可根據(jù)出口商的需求，提供多種形式的出口保理產(chǎn)品，包括：買(mǎi)斷型和非買(mǎi)斷型、融資性和非融資性保理產(chǎn)品。
在非買(mǎi)斷型保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下，工行保證為出口商選擇一信譽(yù)良好、操作規(guī)范的進(jìn)口保理商。在買(mǎi)斷型保理業(yè)務(wù)項(xiàng)下，若進(jìn)口商和進(jìn)口保理商都拒付，工行保證在應(yīng)收賬款到期后第90天支付全額保理款項(xiàng)。
在買(mǎi)斷型項(xiàng)下，工行對(duì)應(yīng)收帳款承擔(dān)進(jìn)口商信用擔(dān)保責(zé)任，在進(jìn)口商和進(jìn)口保理商拒付的情況下工行須向出口商支付全額保理款項(xiàng)；在非買(mǎi)斷型項(xiàng)下，工行對(duì)應(yīng)收帳款不承擔(dān)進(jìn)口商信用擔(dān)保責(zé)任，在進(jìn)口商和進(jìn)口保理商拒付的情況下，工行無(wú)須向出口商付款。
5.保理手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目
保理手續(xù)費(fèi)支出，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款 保理手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 保理業(yè)務(wù)是指賣(mài)方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。
根據(jù)該契約，賣(mài)方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。 保理的收費(fèi)主要有兩方面： 1、服務(wù)傭金：一般是承擔(dān)服務(wù)的發(fā)票金額的1%--1.5%; 2、進(jìn)口商的資信調(diào)查費(fèi)：對(duì)每次信用額度申請(qǐng)，無(wú)論批準(zhǔn)與否、批準(zhǔn)多少，保理商都收取一定的資信評(píng)估費(fèi)用（一般為50美元）。
此外，如果保理商向出口商提供融資，還要收取一定的融資利息。 從表面上看，保理的收費(fèi)似乎比信用證或托收的費(fèi)用高一些，從而會(huì)增加出口商的成本，迫使出口商提高出口商品的價(jià)格，影響出口商的競(jìng)爭(zhēng)力，但其實(shí)不然。
出口商如改用信用證方式，雖然可以免去自身的保理開(kāi)支，降低了產(chǎn)品價(jià)格，卻在同時(shí)增加了進(jìn)口商的負(fù)擔(dān)，因?yàn)檫M(jìn)口商必須承擔(dān)開(kāi)信用證的費(fèi)用。更主要的原因是進(jìn)口商為開(kāi)證或被迫存入保證金，或占用了自身的銀行信用額度，從而造成進(jìn)口商的資金緊張。
同時(shí)，由于銀行適用“嚴(yán)格相符原則”，即：文件必須同信用證條件完全一致。因此，信用證變得缺乏活力。
任何矛盾都可能造成嚴(yán)重延誤，有時(shí)頻繁地改證，帶來(lái)大量的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。這些，都使許多進(jìn)口商不愿以信用證方式進(jìn)口商品，從而影響了出口商的競(jìng)爭(zhēng)力。
出口商若采用D/A托收的形式，往往由于資金緊張而需要押匯，為此必須支付押匯的利息，同時(shí)進(jìn)口商也要支付托收的費(fèi)用，對(duì)雙方都造成負(fù)擔(dān)，而且出口商還失去了信用風(fēng)險(xiǎn)保障。 總的來(lái)說(shuō)，采用國(guó)際保理業(yè)務(wù)，出口商雖然可能增加一定的費(fèi)用，但因此而獲得的信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、資金融通以及管理費(fèi)用的降低等帶來(lái)的收益足以抵消保理費(fèi)用的開(kāi)支，而進(jìn)口商也可以免除開(kāi)信用證或托收的費(fèi)用，減少資金的占?jí)骸?/p>
這也就是國(guó)際保理業(yè)務(wù)在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)得以蓬勃發(fā)展的原因。
6.應(yīng)收賬款保理 購(gòu)買(mǎi)方要做會(huì)計(jì)處理嗎
應(yīng)收賬款保理 ，購(gòu)買(mǎi)方不要做會(huì)計(jì)處理。
應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。理論上講，保理可以分為買(mǎi)斷型保理（非回購(gòu)型保理）和非買(mǎi)斷型保理（回購(gòu)型保理）、有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，企業(yè)流動(dòng)資金短缺與大量債權(quán)無(wú)法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。應(yīng)收賬款的不斷增長(zhǎng)使不少企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金拮據(jù)，應(yīng)收賬款占用資金加大了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，而應(yīng)收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加企業(yè)的費(fèi)用，致使許多企業(yè)虛盈實(shí)虧，影響企業(yè)的利潤(rùn)。
