國庫會(huì )計核算(國庫會(huì )計核算有哪些內容)

1.國庫會(huì )計核算有哪些內容

國庫存款核算核算內容： 核算各級財政會(huì )計在國庫的預算資款在國庫的各項存款的增加數、減少數以及期末國庫存款的結存數情況。

按一般預算和基金預算存款進(jìn)行明細核算 國庫存款--一般預算存款 國庫存款--基金預算存款 主要賬務(wù)處理： 收到國庫報來(lái)的預算收入時(shí)： 借：國庫存款--一般預算存款 國庫存款 --基金預算存款 貸：一般預算收入 基金預算收入 收到國庫報來(lái)的下級上解收入時(shí)： 借：國庫存款-一般預算存款 貸：上解收入開(kāi)支撥款使用國庫存款或向所屬下級財政周轉使用時(shí)： 借：一般預算支出、與下級往來(lái) 貸：國庫存款--一般預算存款 向上級主管單位借款或從預算外結余調用資金時(shí)： 借：國庫存款--一般預算存款 貸：與上級往來(lái)、調入資金。

2.國庫會(huì )計表內、表外科目分別包括哪些?

按所反映的經(jīng)濟內容或用途，國庫會(huì )計科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)和資產(chǎn)負債共同類(lèi)。

其中資產(chǎn)類(lèi)科目包括中央預算支出（總庫專(zhuān)用）、兌付國家債券本息款；負債類(lèi)科目包括中央預算收入（總庫專(zhuān)用）、地方財政庫款、財政預算專(zhuān)項存款、財政預算外存款、待報解中央預算收入、待報解地方預算收入、待報解共享收入、代收國家債券款（總庫專(zhuān)用）、國家債券兌付資金；資產(chǎn)負債共同類(lèi)科目包括大額支付往來(lái)、小額支付往來(lái)、支付清算資金往來(lái)、同城票據交換、國庫待結算款項、行庫往來(lái)、國庫內部往來(lái)、聯(lián)行往賬（總庫專(zhuān)用）、聯(lián)行來(lái)賬（總庫專(zhuān)用）、待結算財政款項（商業(yè)銀行、信用社代理支庫、鄉鎮國庫專(zhuān)用）。國庫會(huì )計表外科目包括有價(jià)證券及收款單、已兌付國家債券和重要空白憑證。

3.國庫會(huì )計核算有哪些內容?

會(huì )計方法是用來(lái)核算和監督會(huì )計的對象，以實(shí)現其為會(huì )計信息使用者提供客觀(guān)真實(shí)會(huì )計信息的需要這一目標。

會(huì )計的方法包括：會(huì )計核算的方法、會(huì )計分析的方法和會(huì )計檢查的方法等。其中，會(huì )計核算的方法是最基本的方法。

會(huì )計是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)連續系統核算的過(guò)程，所以會(huì )計核算形成一系列連續不斷的專(zhuān)門(mén)核算工作方法。 主要是：1，設置帳戶(hù) 2，復式記帳 3，填制和審核憑證 4，登記帳簿 5，成本計算 6，財產(chǎn)清查 7，編制會(huì )計報表 以上7種方法相互聯(lián)系、緊密結合，共同形成一個(gè)完整的會(huì )計核算方法和管理體系。

###（一）款項和有價(jià)證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務(wù)的發(fā)生和結算；（四）資金、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）需要辦理會(huì )計手續，進(jìn)行會(huì )計核算的其他事項。

4.國庫會(huì )計表內、表外科目分別包括哪些?

2011年最新會(huì )計科目一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項（銀行專(zhuān)用） 4 1011 存放同業(yè)（銀行專(zhuān)用） 5 1015其他貨幣資金 6 1021 結算備付金（證券專(zhuān)用） 7 1031 存出保證金（金融共用） 8 1051 拆出資金（金融共用） 9 1101交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（金融共用） 11 1121 應收票據 12 1122 應收賬款 13 1123 預付賬款 14 1131 應收股利 15 1132 應收利息 16 1211 應收保戶(hù)儲金（保險專(zhuān)用） 17 1221 應收代位追償款（保險專(zhuān)用） 18 1222 應收分保賬款（保險專(zhuān)用） 19 1223 應收分保未到期責任準備金（保險專(zhuān)用） 20 1224 應收分保保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 21 1231 其他應收款 22 1241壞賬準備 23 1251 貼現資產(chǎn)（銀行專(zhuān)用） 24 1301 貸款（銀行和保險共用） 25 1302 貸款損失準備（銀行和保險共用） 26 1311 代理兌付證券（銀行和保險共用） 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 35 1411委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn)（農業(yè)專(zhuān)用） 38 1431 周轉材料（建造承包商專(zhuān)用 ） 39 1441 貴金屬（銀行專(zhuān)用） 40 1442 抵債資產(chǎn)（金融共用） 41 1451 損余物資（保險專(zhuān)用） 42 1461存貨跌價(jià)準備 43 1511 獨立賬戶(hù)資產(chǎn)（保險專(zhuān)用） 44 1521 持有至到期投資 45 1522 持有至到期投資減值準備 46 1523 可供出售金融資產(chǎn) 47 1524長(cháng)期股權投資 48 1525 長(cháng)期股權投資減值準備 49 1526 投資性房地產(chǎn) 50 1531 長(cháng)期應收款 51 1541 未實(shí)現金融收益 52 1551 存出資本保證金（保險專(zhuān)用） 53 1601 固定資產(chǎn) 54 1602 累計折舊 55 1603 固定資產(chǎn)減值準備 56 1604 在建工程 57 1605 工程物資 58 1606 固定資產(chǎn)清理 59 1611 融資租賃資產(chǎn)（租賃專(zhuān)用） 60 1612 未擔保余值（租賃專(zhuān)用） 61 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農業(yè)專(zhuān)用） 62 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（農業(yè)專(zhuān)用） 63 1623 公益性生物資產(chǎn)（農業(yè)專(zhuān)用） 64 1631 油氣資產(chǎn)（石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用） 65 1632 累計折耗（石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用） 66 1701 無(wú)形資產(chǎn) 67 1702 累計攤銷(xiāo) 68 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 69 1711 商譽(yù) 70 1801長(cháng)期待攤費用 71 1811遞延所得稅資產(chǎn) 72 1901 待處理財產(chǎn)損益二、負債類(lèi) 73 2001 短期借款 74 2002 存入保證金（金融共用） 75 2003 拆入資金（金融共用） 76 2004 向中央銀行借款（銀行專(zhuān)用） 77 2011 同業(yè)存放（銀行專(zhuān)用） 78 2012 吸收存款（銀行專(zhuān)用） 79 2021 貼現負債（銀行專(zhuān)用） 80 2101交易性金融負債 81 2111賣(mài)出回購金融資產(chǎn)款（金融共用） 82 2201 應付票據 83 2202 應付賬款 84 2205 預收賬款 85 2211應付職工薪酬 86 2221 應交稅費 87 2231 應付股利 88 2232 應付利息 89 2241 其他應付款 90 2251 應付保戶(hù)紅利（保險專(zhuān)用） 91 2261應付分保賬款（保險專(zhuān)用） 92 2311代理買(mǎi)賣(mài)證券款（證券專(zhuān)用） 93 2312代理承銷(xiāo)證券款（證券和銀行共用） 94 2313 代理兌付證券款（證券和銀行共用） 95 2314代理業(yè)務(wù)負債 96 2401 預提費用 97 2411 預計負債 98 2501 遞延收益 99 2601 長(cháng)期借款 100 2602 長(cháng)期債券 101 2701 未到期責任準備金（保險專(zhuān)用） 102 2702保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 103 2711 保戶(hù)儲金（保險專(zhuān)用） 104 2721 獨立賬戶(hù)負債（保險專(zhuān)用） 105 2801 長(cháng)期應付款 106 2802未確認融資費用 107 2811 專(zhuān)項應付款 108 2901遞延所得稅負債三、共同類(lèi) 109 3001清算資金往來(lái)（銀行專(zhuān)用） 110 3002 外匯買(mǎi)賣(mài)（金融共用） 111 3101 衍生工具 112 3201套期工具 113 3202 被套期項目四、所有者權益類(lèi) 114 4001 實(shí)收資本 115 4002 資本公積 116 4101 盈余公積 117 4102一般風(fēng)險準備（金融共用） 118 4103 本年利潤 119 4104 利潤分配 120 4201 庫存股五、成本類(lèi) 121 5001 生產(chǎn)成本 122 5101 制造費用 123 5201 勞務(wù)成本 124 5301 研發(fā)支出 125 5401 工程施工（建造承包商專(zhuān)用） 126 5402 工程結算（建造承包商專(zhuān)用） 127 5403 機械作業(yè)（建造承包商專(zhuān)用）六、損益類(lèi) 128 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 129 6011 利息收入（金融共用） 130 6021 手續費收入（金融共用） 131 6031 保費收入（保險專(zhuān)用） 132 6032 分保費收入（保險專(zhuān)用） 133 6041 租賃收入（租賃專(zhuān)用） 134 6051其他業(yè)務(wù)收入 135 6061 匯兌損益（金融專(zhuān)用） 136 6101公允價(jià)值變動(dòng)損益 137 6111 投資收益 138 6201攤回保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 139 6202 攤回賠付支出（保險專(zhuān)用） 140 6203攤回分保費用（保險專(zhuān)用） 141 6301 營(yíng)業(yè)外收入 142 6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 143 6402 其他業(yè)務(wù)成本 144 6405營(yíng)業(yè)稅金及附加 145 6411 利息支出（金融共用） 146 6421 手續費支出（金融共用） 147 6501 提取未到期責任準備金（保險專(zhuān)用） 148 6502 提取保險責任準備金（保險專(zhuān)用） 149 6511 賠付支出（保險專(zhuān)用） 150 6521保戶(hù)紅利支出（保險專(zhuān)用） 151 6531 退保金（保險專(zhuān)用） 152 6541 分出保費（保險專(zhuān)用） 153 6542 分保費用（保險專(zhuān)用） 154 6601 銷(xiāo)售費用 155 6602 管理費用 156 6603 財務(wù)費用 157 6604 勘探費。

5.請告訴我行政單位財政國庫集中支付下的各種會(huì )計分錄

資金清算的會(huì )計核算：（一）財政直接支付的會(huì )計核算：對通過(guò)財政國庫支付執行機構直接支付的資金，財政總預算會(huì )計將財政國庫支付執行機構報來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項” 匯總的《財政資金支出日報表》與同級人民銀行和財政預算外資金專(zhuān)戶(hù)代理銀行的《**銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無(wú)誤后，列報預算內、外支出，其會(huì )計分錄為：（1）預算內：借：一般預算支出（基金預算支出）貸：國庫存款 （2）預算外：借：行政事業(yè)支出（專(zhuān)項支出、基本建設支出、其他支出）貸：財政專(zhuān)戶(hù)存款 （二）財政授權支付的會(huì )計核算：對授權支付的資金，財政總預算會(huì )計將財政國庫支付執行機構報送的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出日報表》，與同級人民銀行和財政預算外資金專(zhuān)戶(hù)代理銀行的《**銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無(wú)誤后，分別列報預算內、外支出，其會(huì )計分錄為：（1）預算內：借：一般預算支出（基金預算支出）貸：國庫存款。

（2）預算外：借：行政事業(yè)支出（專(zhuān)項支出、基本建設支出、其他支出）貸：財政專(zhuān)戶(hù)存款。第六條財政總預算會(huì )計將資金撥付到特設專(zhuān)戶(hù)時(shí)，根據特設專(zhuān)戶(hù)的性質(zhì)作支出或暫付款核算，其會(huì )計分錄為：借：一般預算支出或暫付款貸，國庫存款其中；暫付款列報支出時(shí)，作如下分錄；借：一般預算支出貸；暫付款第七條已清算資金發(fā)生退票時(shí)，財政總會(huì )計在收到代理銀行的退款通知、同級人民銀行和預算外資金專(zhuān)戶(hù)的收款憑證后，作如下會(huì )計分錄：（1）預算內：借：國庫存款貸：一般預算支出（笨余預算支出） （2）預算外：借：財政專(zhuān)戶(hù)存款貸：行政事業(yè)支出（專(zhuān)項支出、基本建設支出、其他支出） 第三章財政國庫支付執行機構會(huì )計核算 第八條財政國庫支付執行機構會(huì )計核算是財政總預算會(huì )計核算的延伸，執行《財政總預算會(huì )計制度》和《預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)會(huì )計核算制度》。

第九條財政零余額賬戶(hù)用于財政直接支付，預算單位零余額賬戶(hù)用于財政授權支付。財政零余額賬戶(hù)、預算單位零余額賬戶(hù)均與國庫單一賬戶(hù)（國庫存款）和預算外資金專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清算。

財政國庫支付執行機構對財政零余額賬戶(hù)進(jìn)行具體核算，對預算單位零余額賬戶(hù)進(jìn)行相關(guān)核算。擴展資料：財政資金的分類(lèi)：⒈國家投資，應當作為權益，計入并增加企業(yè)實(shí)收資本或股本，借記銀行存款，貸記實(shí)收資本或股本。

⒉資金使用后要求返還的本金，會(huì )計處理應當作為負債，計入借款或其他應付款處理，借記銀行存款，貸記借款或其他應付款。⒊企業(yè)取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金，會(huì )計處理作為損益，原來(lái)有計入補貼收入的，全部計入當期營(yíng)業(yè)外收入，借記銀行存款，貸記營(yíng)業(yè)外收入。

根據政府補助準則和《企業(yè)財務(wù)通則》第二十條的規定，企業(yè)收到的財政資金的會(huì )計處理分為以下幾種情況。⒈企業(yè)收到的屬于國家直接投資、資本注入性質(zhì)的財政資金，如基本建設投資、國債投資項目，這類(lèi)資金屬于國家以投資者身份對企業(yè)的資本性投入，應當增加“實(shí)收資本—國家資本”，對于超過(guò)注冊資本的投資則應增加“資本公積—資本溢價(jià)”。

增加實(shí)收資本的，應由會(huì )計師事務(wù)所出具驗資報告。⒉屬于投資補助性質(zhì)的財政資金，如公益性和公共基礎設施投資項目補助、推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的投資項目補助等，這類(lèi)資金是對投資者投入資本的補助，但是與前一類(lèi)資金最大的區別是國家不一定以投資者身份投入，主要是政府為了貫徹宏觀(guān)經(jīng)濟政策或實(shí)現調控目標，給予企業(yè)的具有導向性的資金，企業(yè)應當根據政府部門(mén)下達的文件規定增加“實(shí)收資本”或“資本公積”，由全體投資者共同享有或根據文件精神由某個(gè)單位持有或享有。

增加實(shí)收資本的，應由會(huì )計師事務(wù)所出具驗資報告。⒊企業(yè)收到的大部分財政資金如糧食定額補貼、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款、貸款貼息、稅收返還（先征后退、即征即退）、科技三項費用、挖潛改造資金、中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項資金、產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)資金、中小企業(yè)國際市場(chǎng)開(kāi)拓資金 、國有企業(yè)虧損補貼、關(guān)閉小企業(yè)補助等，這類(lèi)資金一般是對企業(yè)特定經(jīng)濟活動(dòng)支付的成本費用的補償，應按照政府補助準則的規定進(jìn)行會(huì )計處理。

與收益相關(guān)的政府補助。用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時(shí)先借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”，然后在確認相關(guān)費用的期間借記“遞延收益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。

用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，在取得時(shí)借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。

企業(yè)應在收到款項時(shí)，按照到賬的實(shí)際金額，借記“銀行存款”等，貸記“遞延收益”。將政府補助用于購建長(cháng)期資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)長(cháng)期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建或研發(fā)一致，通過(guò)“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目歸集，完成后轉入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。

自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照長(cháng)期資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益，借記“遞延收益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結束或結束前被處置（出售、轉讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產(chǎn)處置。

6.國庫會(huì )計的職責是什么

各級國庫應設置會(huì )計主管崗、綜合核算崗、明細核算記賬崗、資金清算記賬崗、復核崗、同城票據交換崗、系統維護崗等。由國庫自身進(jìn)行事后監督的，應設事后監督崗。

崗位之間相互制約的一般要求是：綜合核算、明細核算記賬和資金清算記賬崗位人員不得相互兼任，不得參與對自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的復核、檢查及對賬；事后監督、同城票據交換、系統維護、會(huì )計主管（含其授權人員）崗位人員不得參與會(huì )計賬務(wù)處理；非系統維護崗位人員不得參與國庫會(huì )計業(yè)務(wù)系統維護。

各崗位的職責是：

（一）會(huì )計主管崗

負責組織管理本部門(mén)日常會(huì )計核算的各項工作；負責國庫會(huì )計業(yè)務(wù)系統各項重要業(yè)務(wù)參數的設置和用戶(hù)管理；負責保管密鑰和國庫內部往來(lái)密押管理機；負責對重要會(huì )計事項進(jìn)行審批；處理、報告國庫會(huì )計核算中的問(wèn)題等。

（二）綜合核算崗

負責國庫會(huì )計業(yè)務(wù)系統的日初始化；平衡、核對本部門(mén)會(huì )計賬務(wù)；進(jìn)行日常業(yè)務(wù)數據的備份和保管；負責國庫會(huì )計業(yè)務(wù)系統的業(yè)務(wù)數據恢復；負責支付系統、國庫內部往來(lái)、上下級國庫預算收入等業(yè)務(wù)的對賬；負責與財政、稅務(wù)、海關(guān)等征收機關(guān)，以及與本行相關(guān)部門(mén)的對賬；制作科目日結單、匯總科目日結單、會(huì )計日計表、余額表、國庫存款計息積數清單、分戶(hù)賬、總賬、會(huì )計月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表等；打印系統日志；辦理查詢(xún)、查復業(yè)務(wù)，登記相關(guān)登記簿；整理會(huì )計資料，辦理與事后監督的會(huì )計資料交接等。

（三）明細核算記賬崗

負責審核各類(lèi)憑證及所附文件、資料；辦理各級預算收入的收納、劃分、報解、入庫和更正；辦理庫款的支撥、退付；辦理國家債券發(fā)行和兌付業(yè)務(wù)的核算；辦理預算外收支業(yè)務(wù)的核算；制作各類(lèi)預算收入、退庫、支出和國債發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報表和財政庫存日報表；發(fā)送、接收或下載與明細核算業(yè)務(wù)相關(guān)的數據信息；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單；登記相關(guān)賬簿等。

（四）資金清算記賬崗

負責同城票據交換提出票據的錄入、提入票據的清分與核對；發(fā)起、接收支付系統往來(lái)、國庫內部往來(lái)業(yè)務(wù)；辦理行庫往來(lái)業(yè)務(wù)；登記相關(guān)賬簿等。

（五）復核崗

負責對明細核算記賬崗、資金清算記賬崗的業(yè)務(wù)進(jìn)行復核。不可更改電子信息的導入及其在系統內傳遞使用、以及可自動(dòng)處理的業(yè)務(wù)，視同已復核。

（六）同城票據交換崗

負責同城票據交換提出、提入票據的傳遞等。

（七）系統維護崗

負責國庫會(huì )計業(yè)務(wù)系統的安裝、升級、日常維護，及時(shí)處理系統故障，在“計算機運行日志”上序時(shí)記載維護情況；負責相關(guān)系統軟件的保管等。

（八）事后監督崗

負責對上一工作日已處理完的國庫會(huì )計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復審和檢驗；負責裝訂憑證、賬簿、報表等會(huì )計資料；負責保管?chē)鴰鞎?huì )計檔案等。

7.什么是國庫會(huì )計核算系統,急,謝謝阿

財政部門(mén)的預算、國庫、支付中心、會(huì )計核算中心統稱(chēng)為國庫會(huì )計核算系統。

1、財政局的預算部門(mén)，負責編制本級政府各部門(mén)行政事業(yè)單位經(jīng)費和農業(yè)、教育、科技、環(huán)保等等專(zhuān)項資金的預算的編制工作，下達預算指標；向政府和人大報告財政預算的執行情況、執行結果和決算。

2、財政局的國庫部門(mén)，負責財政預算的執行，按預算指標及工程進(jìn)度撥付財政資金，核算和反映財政資金的收入、支出和平衡情況，財政資金的管理情況，編報財政決算。

3、支付中心，是財政部門(mén)在人民銀行國庫部門(mén)的協(xié)助下，實(shí)行對財政撥款單位銀行帳戶(hù)的集中管理，是財政預算制度改革的一個(gè)組成部分。

4、會(huì )計核算中心，是縣、區政府財政部門(mén)將所屬預算單位的會(huì )計核算工作集中起來(lái)，由會(huì )計核算中心統一記賬、算賬和報賬。各單位不再設置會(huì )計部門(mén)和配備財會(huì )人員，只有一人負責日常經(jīng)費的報賬工作。

8.地方國庫定期存款應計入哪個(gè)會(huì )計科目

一、本科目核算信托項目因存款、拆放、貸款、辦理回購業(yè)務(wù)而取得的利息收 入。

二、利息收入的主要賬務(wù)處理 （一）收到銀行、清算機構等各項存款的利息，借記“銀行存款”、“其他貨幣 資金”等科目，貸記本科目。 （二）拆出資金應按期計提利息并確認收入。

按期計提利息時(shí)，借記“應收利息” 科目，貸記本科目；收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。 （三）貸款應按期計提利息并確認收入。

按期計提利息時(shí)，借記“應收利息”科 目，貸記本科目；收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。 （四）買(mǎi)入返售證券利息收入的主要賬務(wù)處理 1.通過(guò)證券交易所買(mǎi)入返售證券，按期計提利息，借記“應收利息”科目，貸 記本科目；證券到期返售時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”科目，按返 售證券的賬面余額，貸記“買(mǎi)入返售證券”科目，按計提的利息，貸記“應收利息” 科目，按其差額，貸記本科目。

2.通過(guò)銀行間證券市場(chǎng)買(mǎi)入返售證券，按期計提利息，借記“應收利息”科目， 貸記本科目；證券到期返售時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按返售證 券的賬面余額，貸記“買(mǎi)入返售證券”科目，按計提的利息，貸記“應收利息”科目， 按其差額，貸記本科目。 （五）買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)到期返售時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科 目，按買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)的賬面余額，貸記“買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)”科目，按計提的利 息，貸記“應收利息”科目，按其差額，貸記本科目。

三、當客戶(hù)貸款到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者客戶(hù)貸款尚未 到期而已計提應收利息逾期90天后仍未收回的，或者客戶(hù)貸款雖然未逾期或逾期未 超過(guò)90天但借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項目已停建的，應將原已計入損益的利息收入 轉入表外核算，其后發(fā)生的應計利息納入表外核算。 已計提應收利息轉入表外核算時(shí)，按所轉應收利息金額，借記本科目，貸記“應 收利息”科目。

已轉入表外核算的應收利息以后收到的，應按以下原則處理： （一）本金未逾期，且有客觀(guān)證據表明借款方將會(huì )履行未來(lái)還款義務(wù)的，應將收 到的該部分利息確認為利息收入。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。

（二）本金未逾期，且無(wú)客觀(guān)證據表明借款人將會(huì )履行未來(lái)還款義務(wù)的，或本金 已逾期的，應將收到的該部分利息確認為客戶(hù)貸款本金的收回。收到該部分利息時(shí)， 按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“客戶(hù)貸款”等科目。

四、當拆出資金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者拆出資金尚未 到期而已計提應收利息逾期90天后仍未收回的，應將原已計入損益的利息收入轉入 表外核算，其后發(fā)生的應計利息納入表外核算。具體賬務(wù)處理比照上述“三”的規定 進(jìn)行處理。

五、本科目應按利息收入種類(lèi)和相關(guān)單位設置明細賬，進(jìn)行明細核算。 六、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú) 余額。

4201投資收益 一、本科目核算信托項目對外投資（含股票投資、債券投資、基金投資等）所取 得的收益或發(fā)生的損失。 二、出售短期持有的股票、債券或到期收回短期債券，按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未領(lǐng)取的股 利和利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

三、長(cháng)期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現金股利或分派利潤 時(shí)，借記“應收股利”等科目，貸記本科目。長(cháng)期股權投資采用權益法核算的，期末 按持股比例計算應享有的被投資單位當年實(shí)現凈利潤的份額，借記“長(cháng)期股權投資” 科目，貸記本科目；如為凈虧損，作相反分錄，但以長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值減記至 零為限。

股權轉讓時(shí)，只有當保護相關(guān)各方權益的所有條件均能滿(mǎn)足時(shí)，才能確認股權轉 讓收益。這些條件包括：出售行為符合信托文件的約定；與購買(mǎi)方已辦理必要的財產(chǎn) 交接手續；已取得購買(mǎi)價(jià)款的大部分（一般應超過(guò)50%）；信托項目已不能再從所 持的股權中獲得利益和承擔風(fēng)險等。

轉讓股權或收回長(cháng)期股權投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 按長(cháng)期股權投資的賬面余額，貸記“長(cháng)期股權投資”科目，按其差額，貸記或借記本 科目；按已計提的減值準備，借記“長(cháng)期投資減值準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失” 科目。 四、認購溢價(jià)發(fā)行在1年以上（不含1年）的債券，應于每期結賬時(shí)，按應計的 利息，借記“長(cháng)期債權投資”科目或“應收利息”科目，按當期應分攤的溢價(jià)，貸記 “長(cháng)期債權投資”科目，按其差額，貸記本科目；購入折價(jià)發(fā)行的債券，應于每期結 賬時(shí)，按應計利息，借記“長(cháng)期債權投資”科目或“應收利息”科目，按應分攤的折 價(jià)，借記“長(cháng)期債權投資”科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。

出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債 券本金，貸記“長(cháng)期債權投資”（面值）科目，按已計未收利息，貸記“長(cháng)期債權投 資（債券投資-應計利息）”、“應收。