施工方交給掛靠方稅金(建筑業(yè)收到掛靠老板的稅金怎么做分錄)

1.建筑業(yè)收到掛靠老板的稅金怎么做分錄

B單位會(huì)計(jì)分錄舉例說明如下：

向建設(shè)單位收取工程款時(shí)，借：銀行存款100萬元 貸：預(yù)收賬款100萬元。

向掛靠單位支付工程款時(shí)，借：預(yù)付賬款90萬元，貸：銀行存款90萬元。

按進(jìn)度向掛靠單位收取管理費(fèi)用2萬元，在記事簿中記載，不作賬務(wù)處理。

掛靠單位轉(zhuǎn)來的工資表、材料、費(fèi)用及增值稅進(jìn)項(xiàng)票時(shí)，借：工程施工85萬元 借：應(yīng)繳稅金5萬元， 貸；預(yù)付賬款90萬元。

工程完工，開具該項(xiàng)工程增值稅時(shí)，借：預(yù)收賬款100萬元， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90萬元 ， 貸：應(yīng)繳稅金10萬元。

繳納城建稅、教育附加，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元，貸：應(yīng)繳稅金1萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85萬元， 貨：工程施工85萬元。

繳納所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用2萬元，貸：應(yīng)繳稅金2萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)本期損益，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90萬元， 貸：本年利潤(rùn)90萬元。 借：本年利潤(rùn)：88萬元， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85萬元， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元，所得稅費(fèi)用2萬元。

繳納各項(xiàng)稅款時(shí)：借：應(yīng)繳稅金8萬 貸：銀行存款8萬。</ol>

2.請(qǐng)問工程施工中代扣代繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?

為了規(guī)范代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加的核算。在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承建建設(shè)項(xiàng)目時(shí)實(shí)施源泉控制，即在給建筑施工單位撥付工程款時(shí)，委托支付方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加。

具體的賬務(wù)處理應(yīng)為在撥付工程款時(shí)按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅款及附加，會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付工程款—**（拔款全額）

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

（按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。撥款全額）（適用稅率）

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*7%）

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅

[按工程結(jié)算收入*（1%-2.5%適用稅率）]

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

（撥款全額*1%。我區(qū)對(duì)建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法。）

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*3%）

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*4%）

貸：銀行存款[（撥款全額—（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交建費(fèi)附加之和）]

繳納稅款及附加時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)繳稅金（各項(xiàng)代扣代繳稅金）

借：其他應(yīng)交款（教育費(fèi)相交建費(fèi)附加）

貸：銀行存款（各項(xiàng)代扣化繳稅金和附加之和）

舉例說明如下：某建設(shè)承辦單位，根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度、工程合同資料等的審查批準(zhǔn)及領(lǐng)導(dǎo)簽章后，預(yù)撥工程款200萬元。應(yīng)代扣建筑安裝營(yíng)業(yè)稅200萬元*3%=6萬元；城建稅：6萬*7%=4200.00元；教育費(fèi)附加：6萬*3%=1800.00元；交建費(fèi)附加：6萬*4%=2400.00元；個(gè)人所得稅：200萬*1.5%=3萬元；企業(yè)所得稅：200萬*1%=2萬元；合計(jì)代扣稅費(fèi)118400元。

撥款時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付工程款2000000元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元

貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元

貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元

貸：銀行存款1881600元

繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅4200元

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元

借：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元

借：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加1800元

借：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加2400元

貸：銀行存款118400元

3.發(fā)包方代扣稅金,承包方怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

在實(shí)踐中，繳納承包工程營(yíng)業(yè)稅金及附加主要有兩種方式，一種是發(fā)包方代扣稅金；另一種是建造承包商自行申報(bào)繳納。目前，采用發(fā)包方代扣稅金的做法較為普遍，本文結(jié)合案例分析采用發(fā)包方代扣稅金的做法時(shí)，承包方的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算方法。

一、稅務(wù)處理

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱〈營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉）規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

也就是說，工程分包后，總承包方應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

在實(shí)踐中，稅務(wù)部門為簡(jiǎn)化征管手續(xù)，保證稅源及時(shí)入庫(kù)，同時(shí)發(fā)包方為取得代扣手續(xù)費(fèi)收入，普遍采取發(fā)包方代扣稅金的做法。在這種情況下，總包方與發(fā)包方進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，發(fā)包方按結(jié)算價(jià)款的全額計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅金及附加后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總包與分包協(xié)議等資料，分別按總包與分包方開具代扣代繳完稅憑證交給總包方，總包方應(yīng)將分包方完稅憑證復(fù)印作為代扣分包方稅款的支付憑證，然后將原件提供給分包方?？偝邪胶头职綉?yīng)根據(jù)發(fā)包方代扣代繳完稅憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》和新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》中均沒有對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)核算作出明確規(guī)定。在實(shí)踐中，施工企業(yè)的分包工程主要有以下兩種會(huì)計(jì)處理方法：

（一）將分包工程收入納入施工企業(yè)的收入，將所支付的分包工程款作為施工企業(yè)的施工成本，與施工企業(yè)本身承建的工程作相同的處理。

這種做法不但全面反映了總承包方的收入與成本，與《建筑法》、《合同法》中對(duì)總承包人相關(guān)責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定是一致的，而且按這種做法確定的收入和按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定確定的營(yíng)業(yè)稅額的差異，屬于會(huì)計(jì)與稅法的正常差異，不影響對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)核算。

（二）分包工程的收入和支出均不通過施工企業(yè)的收支體系核算。

這種做法盡管和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中有關(guān)“總承包企業(yè)以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定一致，但卻沒有全面反映總承包方的收入和費(fèi)用。因此，總承包方在核算分包工程的各個(gè)會(huì)計(jì)核算期間的營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按第一種做法進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.建筑企業(yè)掛靠賬務(wù)怎么處理

一、不能這么處理，這么處理屬于偷稅漏稅。

預(yù)收賬款在工程完工后或結(jié)算后應(yīng)該轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。

二、分錄：

1、收到建設(shè)方的工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、完工結(jié)算后

借：預(yù)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、同時(shí)計(jì)提稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 等

4、然后將這個(gè)工程款轉(zhuǎn)給個(gè)人，應(yīng)視同你們的成本

借：工程結(jié)算成本

貸：應(yīng)付賬款 / 預(yù)付賬款 等

5、最后結(jié)轉(zhuǎn)

借：工程結(jié)算收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：工程結(jié)算成本

擴(kuò)展資料：

一、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

收到預(yù)收賬款時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——XX客戶

待開出銷售發(fā)票時(shí)：

借：預(yù)收賬款——XX客戶

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、預(yù)收賬款按應(yīng)收賬款方式進(jìn)行控制。按具體客戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，具體可采用如下方式：

1、區(qū)域分布/具體客戶模式；

2、合約結(jié)合具體客戶模式；

3、具體客戶模式，對(duì)客戶不多的企業(yè)，采取具體客戶模式進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)收賬款賬務(wù)處理

預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，是指己方預(yù)收對(duì)方的賬款，而實(shí)際的貨物還沒有發(fā)出！

做會(huì)計(jì)分錄為：

銷售未實(shí)現(xiàn)時(shí)，

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款

銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

不單獨(dú)設(shè)“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

在“應(yīng)收賬款”的貸方登記收到的預(yù)收款數(shù)額：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

發(fā)出貨物開出發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （若為增值稅一般納稅人，還應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），小規(guī)模企業(yè)不需要記）

參考資料來源：搜狗百科-預(yù)收賬款

5.建筑業(yè)掛靠工程會(huì)計(jì)與稅務(wù)如何處理

1、業(yè)務(wù)模式方面，合作方（單位或個(gè)人）通常作隱名處理。總承包合同由建筑業(yè)企業(yè)與建設(shè)單位簽訂，勞務(wù)分包、專業(yè)分包、材料供應(yīng)、機(jī)械租賃等合同由建筑業(yè)企業(yè)與分供商簽訂。從形式上，看不出此類項(xiàng)目與自營(yíng)項(xiàng)目的任何區(qū)別。

2、實(shí)質(zhì)上看，合作方是工程項(xiàng)目實(shí)施的操盤手，負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)施，建筑業(yè)企業(yè)提供資質(zhì)和牌照，要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。根據(jù)建筑法規(guī)的規(guī)定，屬于非法轉(zhuǎn)包或者掛靠。

3、建筑業(yè)企業(yè)與合作方的合作協(xié)議，通常明確雙方以工程造價(jià)的一定點(diǎn)數(shù)進(jìn)行結(jié)算。工程總造價(jià)為建筑業(yè)企業(yè)的收入，扣除點(diǎn)數(shù)之后的工程造價(jià)為合作方的收入，后者同時(shí)構(gòu)成建筑業(yè)企業(yè)的成本。

4、資金流方面，建設(shè)單位向建筑業(yè)企業(yè)支付工程價(jià)款，建筑業(yè)企業(yè)扣除管理費(fèi)后，向分供商支付工程款或者材料款，剩余利潤(rùn)以各種形式向合作方支付。資金支付的口徑應(yīng)為含增值稅。

5、為保證形式上的三流合一，避免發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，通常先由合作方先向建筑業(yè)企業(yè)以往來的形式提供資金，建筑業(yè)企業(yè)根據(jù)合同向分供商付款，并取得發(fā)票，待建設(shè)單位資金到位以后，再向合作方償還。

6、發(fā)票方面，建筑業(yè)企業(yè)向建設(shè)單位按照總造價(jià)開具增值稅發(fā)票，而管理費(fèi)是從總造價(jià)中扣除的，因此，管理費(fèi)無需單獨(dú)體現(xiàn)和繳納增值稅。合作方自建筑業(yè)企業(yè)收取的利潤(rùn)等，應(yīng)按照相應(yīng)稅目繳納增值稅，并向建筑業(yè)企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

7、所得稅方面，建筑業(yè)企業(yè)以不含稅造價(jià)為收入，以符合條件的成本費(fèi)用為扣除項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。合作方為企業(yè)的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，為個(gè)人的，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得）。

來源：《建筑業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理》 作者：何廣濤

6.我司是掛靠公司,工程款經(jīng)掛靠公司扣除稅款及掛靠費(fèi)后以支票入我

你的提問不是十分清楚，可能我的回答也不是很準(zhǔn)確.

我理解你的提問為：

你們公司承接的工程，因某種原因（如無某種資質(zhì)等）掛靠了一個(gè)公司，以掛靠公司的名義來承接這項(xiàng)工程，工程完工后，由甲方將款直接打入掛靠公司的賬上，再由掛靠公司扣除稅金及一部份管理費(fèi)用后將款付給你司.

分三種情況，但不管哪種情況，這款實(shí)質(zhì)上都是你公司的收入.至于如何去平衡賬目，這是每個(gè)會(huì)計(jì)都應(yīng)該會(huì)做的.

一種為：由掛靠公司開出地稅發(fā)票（一般由工程所在地地方稅務(wù)局代開發(fā)票）給甲方.像這種情況的話，合同簽訂方為掛靠的公司與甲方.如果掛靠方采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式付給你司，最好的方法是，你司再與掛靠公司簽訂一份分包合同（即由掛靠公司將工程分包與你司）.你司也應(yīng)到地稅去開一張發(fā)票給掛靠公司.憑發(fā)票作為你司的收入入賬.

注意的是：開發(fā)票時(shí)，必須取得掛靠公司開給甲方的那張發(fā)票的復(fù)印件及完稅憑證復(fù)印件.你們公司憑此復(fù)印件及分包合同去地稅代開發(fā)票，交的稅種為"應(yīng)交個(gè)人所得稅-帶征" （約為合同總金額的1.4% ） "應(yīng)交企業(yè)所得稅-帶征" （約為合同總金額的1.2% ） 以及印花稅 城建稅 教育費(fèi)附加（此三種稅的應(yīng)交金額不多，不再說明）

按以上方式操作的話，是完全合法合理的，缺點(diǎn)是要交稅

二種為：掛靠公司有開發(fā)票給甲方，但你司不開發(fā)票給掛靠公司，那么，只有要求掛靠公司付現(xiàn)金給你司（即不通過銀行轉(zhuǎn)賬），收到款后作為你公司的內(nèi)部收入處理.（這是你公司偷稅）

三種為：掛靠公司也不開發(fā)票給甲方，也只有要求掛靠公司付現(xiàn)金給你司，收到款后作為你公司的內(nèi)部收入處理.（這是你公司和掛靠公司一起偷稅）