增值稅銷(xiāo)項稅額(增值稅進(jìn)銷(xiāo)項稅完整分錄和帳務(wù)處理)
1.增值稅進(jìn)銷(xiāo)項稅完整分錄和帳務(wù)處理
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項 60000-應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項 50000=留抵稅額10000
將留抵稅額10000（實(shí)際也就是將進(jìn)項）轉入到未交增值稅借方
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項 20000-應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項 35000=應交15000
將應交稅額15000（實(shí)際也就是將銷(xiāo)項）轉入到未交增值稅貸方
1、月末，將銷(xiāo)項稅轉入未交稅金
借：應交稅金—增值稅—銷(xiāo)項稅額
貸：應交稅金—增值稅—未交增值稅
2、月末，將進(jìn)項稅額轉入未交稅金
借：應交稅金—增值稅—未交增值稅
貸：應交稅金—增值稅—進(jìn)項稅額
假如月末未交增值稅是貸方余額，則應交，假如為借方余額，則為留抵。
3、當次月交納了應交稅金
借：應交稅金—增值稅—已交稅金
貸：銀行存款
4、次月將已交稅金轉銷(xiāo)未交增值稅
借：應交稅金—增值稅—未交增值稅
貸：應交稅金—增值稅—已交稅金
這樣，本月應交增值稅各科目核算完成。
假如沒(méi)有應交稅金，那么留抵稅額還保留在未交增值稅借方，留次月抵扣。
2.關(guān)于進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅的分錄
1、進(jìn)項稅。
購入產(chǎn)品時(shí)計入“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”，會(huì )計分錄為：借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款。2、銷(xiāo)項稅。
銷(xiāo)售商品時(shí)計入“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”，會(huì )計分錄為：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）。舉例：1、買(mǎi)進(jìn)一件衣服100（含稅），賣(mài)出去300（含稅）會(huì )計分錄為：購進(jìn)時(shí)：借：庫存商品 85.47 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）14.53貸：銀行存款 100賣(mài)出時(shí)：借：銀行存款 300貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入256.41應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）43.59結轉稅金：借：應交稅費—— 應交增值（銷(xiāo)項稅額）） 43.59貸：應交稅費—— 應交增值稅（進(jìn)項稅額）14.53未交增值稅 29.062、買(mǎi)進(jìn)一件衣服300（含稅），賣(mài)出去100（含稅）會(huì )計分錄為：購進(jìn)時(shí)：借：庫存商品 256.41應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）43.59貸：銀行存款300賣(mài)出時(shí)：借：銀行存款 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85.47應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）14.53結轉稅金：借： 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額））14.53未交增值稅29.06貸：應交稅費—— 應交增值稅（進(jìn)項稅額） 43.59擴展資料：應交稅費的主要賬務(wù)處理：1.企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì )計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財產(chǎn)損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”予以轉出。
2.銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì )計分錄。
3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。4.企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5.企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。參考資料：應交稅費_百度百科。
3.銷(xiāo)售收入繳納增值稅銷(xiāo)項稅額怎么做會(huì )計分錄
1、發(fā)生產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入時(shí)：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅—銷(xiāo)項稅額
2、發(fā)生原材料、廢料以及廢包裝物銷(xiāo)售收入時(shí)：
借：銀行存款（或應收賬款、現金）
其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費—應交增值稅—銷(xiāo)項稅額
注：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。 而制造企業(yè)是從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或提供工業(yè)性勞務(wù)的經(jīng)濟組織，則銷(xiāo)售材料不屬于經(jīng)常性發(fā)生的。
3、發(fā)生資產(chǎn)清理（包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售）收入時(shí)：
借：銀行存款（或應收賬款、現金）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
應交稅費—應交增值稅—銷(xiāo)項稅額
4.銷(xiāo)項稅額
依據公司應稅稅負乘以本期銷(xiāo)售額再減去銷(xiāo)項稅額得出本期應抵扣進(jìn)項稅額（不含固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）
本期應抵扣稅額=本期銷(xiāo)項稅額-本期銷(xiāo)售額*稅負
拿回進(jìn)項發(fā)票時(shí)：
借 原材料
借 應交增值稅-進(jìn)項稅額（待抵扣稅）
貸 銀行存款
抵扣時(shí)：
借 應交增值稅-進(jìn)項稅額
貸 應交增值稅-進(jìn)項稅額（待抵扣稅）
計算出本期應交增值稅后（金額=銷(xiāo)項-進(jìn)項-留抵稅額）
借 應交增值稅-轉出未交增值稅
貸 應交增值稅-未交增值稅
交稅后：
借 應交增值稅-未交增值稅
貸 銀行存款
到年末后沖平相關(guān)科目，應交增值稅-進(jìn)項稅額借方余額+應交增值稅-進(jìn)項稅額（待抵扣稅）就為本年度留抵稅額：
借 應交增值稅-銷(xiāo)項稅額
貸 應交增值稅-進(jìn)項稅額
貸 應交增值稅-轉出未交增值稅
5.增值稅進(jìn)銷(xiāo)項稅完整分錄和帳務(wù)處理
應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項 60000-應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項 50000=留抵稅額10000將留抵稅額10000（實(shí)際也就是將進(jìn)項）轉入到未交增值稅借方應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項 20000-應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項 35000=應交15000將應交稅額15000（實(shí)際也就是將銷(xiāo)項）轉入到未交增值稅貸方1、月末，將銷(xiāo)項稅轉入未交稅金借：應交稅金—增值稅—銷(xiāo)項稅額貸：應交稅金—增值稅—未交增值稅2、月末，將進(jìn)項稅額轉入未交稅金借：應交稅金—增值稅—未交增值稅貸：應交稅金—增值稅—進(jìn)項稅額假如月末未交增值稅是貸方余額，則應交，假如為借方余額，則為留抵。
3、當次月交納了應交稅金借：應交稅金—增值稅—已交稅金貸：銀行存款4、次月將已交稅金轉銷(xiāo)未交增值稅借：應交稅金—增值稅—未交增值稅貸：應交稅金—增值稅—已交稅金這樣，本月應交增值稅各科目核算完成。假如沒(méi)有應交稅金，那么留抵稅額還保留在未交增值稅借方，留次月抵扣。
6.增值稅會(huì )計科目有那些
《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》規定增值稅會(huì )計科目：
一、會(huì )計科目
（一）企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。
“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
