增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅完整分錄和帳務(wù)處理)
1.增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅完整分錄和帳務(wù)處理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) 60000-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 50000=留抵稅額10000
將留抵稅額10000（實(shí)際也就是將進(jìn)項(xiàng)）轉(zhuǎn)入到未交增值稅借方
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) 20000-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 35000=應(yīng)交15000
將應(yīng)交稅額15000（實(shí)際也就是將銷(xiāo)項(xiàng)）轉(zhuǎn)入到未交增值稅貸方
1、月末，將銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金
借：應(yīng)交稅金—增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅
2、月末，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交稅金
借：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
假如月末未交增值稅是貸方余額，則應(yīng)交，假如為借方余額，則為留抵。
3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅金
借：應(yīng)交稅金—增值稅—已交稅金
貸：銀行存款
4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷(xiāo)未交增值稅
借：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金—增值稅—已交稅金
這樣，本月應(yīng)交增值稅各科目核算完成。
假如沒(méi)有應(yīng)交稅金，那么留抵稅額還保留在未交增值稅借方，留次月抵扣。
2.關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的分錄
1、進(jìn)項(xiàng)稅。
購(gòu)入產(chǎn)品時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款。2、銷(xiāo)項(xiàng)稅。
銷(xiāo)售商品時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。舉例：1、買(mǎi)進(jìn)一件衣服100（含稅），賣(mài)出去300（含稅）會(huì)計(jì)分錄為：購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：庫(kù)存商品 85.47 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14.53貸：銀行存款 100賣(mài)出時(shí)：借：銀行存款 300貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入256.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）43.59結(jié)轉(zhuǎn)稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）） 43.59貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14.53未交增值稅 29.062、買(mǎi)進(jìn)一件衣服300（含稅），賣(mài)出去100（含稅）會(huì)計(jì)分錄為：購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：庫(kù)存商品 256.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43.59貸：銀行存款300賣(mài)出時(shí)：借：銀行存款 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85.47應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14.53結(jié)轉(zhuǎn)稅金：借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額））14.53未交增值稅29.06貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 43.59擴(kuò)展資料：應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：1.企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。
2.銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4.企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5.企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。參考資料：應(yīng)交稅費(fèi)_百度百科。
3.銷(xiāo)售收入繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么做會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)生產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入時(shí)：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
2、發(fā)生原材料、廢料以及廢包裝物銷(xiāo)售收入時(shí)：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、現(xiàn)金）
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
注：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。 而制造企業(yè)是從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或提供工業(yè)性勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，則銷(xiāo)售材料不屬于經(jīng)常性發(fā)生的。
3、發(fā)生資產(chǎn)清理（包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售）收入時(shí)：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、現(xiàn)金）
貸：營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額
4.銷(xiāo)項(xiàng)稅額
依據(jù)公司應(yīng)稅稅負(fù)乘以本期銷(xiāo)售額再減去銷(xiāo)項(xiàng)稅額得出本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）
本期應(yīng)抵扣稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期銷(xiāo)售額*稅負(fù)
拿回進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：
借 原材料
借 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣稅）
貸 銀行存款
抵扣時(shí)：
借 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣稅）
計(jì)算出本期應(yīng)交增值稅后（金額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-留抵稅額）
借 應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸 應(yīng)交增值稅-未交增值稅
交稅后：
借 應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸 銀行存款
到年末后沖平相關(guān)科目，應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額借方余額+應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（待抵扣稅）就為本年度留抵稅額：
借 應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸 應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
5.增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅完整分錄和帳務(wù)處理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) 60000-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 50000=留抵稅額10000將留抵稅額10000（實(shí)際也就是將進(jìn)項(xiàng)）轉(zhuǎn)入到未交增值稅借方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) 20000-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng) 35000=應(yīng)交15000將應(yīng)交稅額15000（實(shí)際也就是將銷(xiāo)項(xiàng)）轉(zhuǎn)入到未交增值稅貸方1、月末，將銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金借：應(yīng)交稅金—增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅2、月末，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交稅金借：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額假如月末未交增值稅是貸方余額，則應(yīng)交，假如為借方余額，則為留抵。
3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金—增值稅—已交稅金貸：銀行存款4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷(xiāo)未交增值稅借：應(yīng)交稅金—增值稅—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—增值稅—已交稅金這樣，本月應(yīng)交增值稅各科目核算完成。假如沒(méi)有應(yīng)交稅金，那么留抵稅額還保留在未交增值稅借方，留次月抵扣。
6.增值稅會(huì)計(jì)科目有那些
《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》規(guī)定增值稅會(huì)計(jì)科目：
一、會(huì)計(jì)科目
（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
