底稿(對某一形成多少張工作底稿,從根本上取決于審計情況)

1.對某一會計科目形成多少張工作底稿,從根本上取決于 審計情況

審計工作底稿形成于審計工作全過程

從承接審計業(yè)務(wù)開始，歷經(jīng)計劃階段、實施階段、完成階段，到完成全部約定事項簽發(fā)審計報告為止，任何一個過程中都會形成一系列的審計工作底稿。具體地講包括：在審計計劃階段獲得有關(guān)被審計單位基本狀況的資料、營業(yè)執(zhí)照、批文、章程和協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等，由注冊會計師自行獲得編制的調(diào)查表、審計風(fēng)險與重要性評價初步評估資料、審計計劃、審計程序表、分析性測試表以及由雙方共同簽審計工作底稿訂的審計業(yè)務(wù)約定書等等；在審計實施階段針對內(nèi)控制度進行符合性測試的程序和結(jié)果資料，針對交易和金額進行實質(zhì)性測試的詢證函、項目明細表、實物資產(chǎn)盤點表或調(diào)節(jié)表、分析性測試表、項目差異調(diào)整表、調(diào)整分錄匯總表、試算平衡表、重分類分錄匯總表、項目審定表等等，在完成審計工作階段形成或獲取的期后事項審核表、管理當(dāng)局聲明書、律師聲明書、審計報告、已審會計報表等等。

審計工作底稿的形成渠道有兩種

審計工作底稿可以由注冊會計師根據(jù)有關(guān)資料進行計算、判斷以后編制，也可以由被審計單位或其他第三者提供并經(jīng)過注冊會計師親自審核后直接形成。

審計工作底稿的記錄內(nèi)容應(yīng)全面反映審計工作過程

這與上述第一個問題是相互映襯的。注冊會計師應(yīng)在不同審計階段中形成審計工作底稿，那么這些底稿如果予以系列化，就應(yīng)該能反映出審計思路和審計軌跡，使人們通過審計工作底稿能夠看到：審計工作經(jīng)歷哪些環(huán)節(jié)，某個環(huán)節(jié)上注冊會計師從哪些方面進行測試，被測試事項的實際面貌如何，注冊會計師如何發(fā)表意見等等。

2.會計憑證抽查工作底稿都需要哪些資料,如何作出來

審計的抽查憑證一般按下面的程序進行：

1、根據(jù)被審計單位憑證數(shù)量（以本為單位）及會計科目的使用情況，初步確定抽查的會計科目及每月憑證抽查的數(shù)量，如抽查“銀行存款”科目，每月隨機抽查2本憑證。

2、對被抽查的會計科目及會計憑證，主要檢查一下內(nèi)容并記載審計底稿：財務(wù)手續(xù)是否履行齊全、財務(wù)內(nèi)控制度是否有效、憑證要素是否齊全、所附原始發(fā)票是否符合規(guī)定、金額是否正確、與日記賬、明細賬是否相符等。

3、最后要根據(jù)檢查的請況，在審計工作底稿中做出自己的審計判斷（結(jié)論），如存在什么問題、違反了什么財務(wù)規(guī)定、應(yīng)怎樣改進，賬證是否相符等。