房產(chǎn)企業(yè)會計科目一、房地產(chǎn)會計核算科目設(shè)計入門 本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),不包括自己建造部分,純包給施工單位承建。
所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,請設(shè)計公司設(shè)計,委托施工單位承建,自己或請代理銷售房子,結(jié)算,確認收入成本,不涉及上市公司所提減值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金,這個科目就不用多說了,注重他是現(xiàn)金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動編制,設(shè)置好了可以省下好多時間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶,建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開,設(shè)成三級明細1002.01 結(jié)算戶 下設(shè)明細1002.02 貸款專戶 一般項目公司只有一個,如有幾個則下設(shè)明細1002.03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細,同時一般情況下,銀行會要求對應(yīng)在開一個一般結(jié)算戶,專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因為按揭保證金戶是不能隨便動用的資金,便于統(tǒng)計公司的可動用資金,可動用資金這一概念對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的,在報建的時候,計委和建委都會要銀行開具相應(yīng)的資金證實,這個按揭保證金上的錢是不能計算在內(nèi)的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價準備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個科目基本上不會用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容,不再詳述。
1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是房子預(yù)售,用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款,一般不用應(yīng)收賬款,房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會賒銷房子,假如在市場發(fā)生大的困難時,也有可能用分次付款的方式促銷,會形成應(yīng)收賬款(交房,并且結(jié)算以后),如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況,這份工作不干也罷。1133 其它應(yīng)收款 留意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目,主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金,臨時接電保證金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細了解一下項目報建部門及工程部門的同事。
這個科目建議只設(shè)這樣幾個明細科目:內(nèi)部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它;用個人、客戶往來核算實現(xiàn)對每個人、單位的明細治理。這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現(xiàn),但要在開始進行設(shè)置時設(shè)好,尤其是存出保證金賬戶,在實際工作中,報建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的,會計尤其是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進成本的項目,哪些要最后退回來的項目,所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰。
1151 預(yù)付賬款 基本不用,可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候,也不會很復(fù)雜,最近一年,預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會引起稅務(wù)局的關(guān)注,會提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機關(guān),你也不好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。1161 應(yīng)收補貼款、1201 物資采購、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進銷差價、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價準備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費用、1401 長期股權(quán)投資、1402 長期債權(quán)投資、1421 長期投資減值準備、1431 委托貸款等科目基本上不用。
1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時就在開發(fā)成本中,報表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣,不再詳述。
1505 固定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資費用、1901 長期待攤費用、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無異。1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入,平時就在開發(fā)成本中,報表放存貨。
1501 固定資產(chǎn)、1502 累計折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣,不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值準備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準備、1815 未確認融資費用、1901 長期待攤費用、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不用,如要用,與其它無異。
2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是24 個月,應(yīng)該核算在長期借款里面,房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后,這個科目基本上不用了。2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不用。
2121 應(yīng)付賬款,此科目不要用對單位的二級科目,應(yīng)采用往來核算,建議分一下單位的類別:如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等,視具體情況而定,如果項目小的話,就沒有必要,直接用往來核算,在用往來核算的時候,一定要用往來單位的全稱,方便以后核查,這一點,做會計要給予相稱的重視。同時建議所有的付款都走這里走一道,即便是票款兩清的時候。
即用下面的分錄:借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款借:開發(fā)成本貸:應(yīng)付賬款不要簡化成借:開發(fā)成本貨:銀行存款[1][2]這樣可以保證在做財務(wù)決算時,與往來單位對賬可以一目了然,這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾暋?/p>
1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開發(fā)產(chǎn)品(項目核算——***) ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費用 22 │141 │ 長期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款(客戶核算——張三、李四等) ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費附加 ——應(yīng)交地方教育費附加 40 │231 │ 預(yù)提費用 ——借款利息 41 │241 │ 長期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤 ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開發(fā)成本(項目核算——***) ——房屋開發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補償費 ——前期工程費 ——基礎(chǔ)設(shè)施費 ——配套設(shè)施費 ——建筑安裝工程費 ——開發(fā)間接費 ——配套設(shè)施開發(fā)成本 50 │407 │ 開發(fā)間接費用(部門核算:財務(wù)部、辦公室、管理部等) ——工資福利 ——辦公費 ——業(yè)務(wù)招待費 ——差旅費 ——通訊費 ——交通費 ——折舊費 ——職工教育經(jīng)費 ——汽車費 ——水電費 ——低值易耗品攤銷 ——稅費 ——廣告宣傳費 ——其他費用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費用 54 │504 │ 經(jīng)營稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費用 58 │522 │ 財務(wù)費用 ——利息 ——手續(xù)費 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計常用科目有,開發(fā)成本、開發(fā)費用、預(yù)收帳款(房款)、以后就是主營業(yè)務(wù)收入、預(yù)付帳款(供應(yīng)商)以后就是主營業(yè)務(wù)成本、長期借款(一般都需要貸款)、短期借款。
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加,土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及契稅等。這些稅種核算的會計科目有:應(yīng)交稅費、營業(yè)稅金及附加、管理費用以及二級科目應(yīng)交增值稅、稅金、應(yīng)交所得稅等。
3、基本核算方法(流程),房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目的發(fā)生的所有開發(fā)費用都在"開發(fā)成本"下核算。擴展資料房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)契稅會計分錄一、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅1、如果土地購入后就進行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理借:開發(fā)成本-土地出讓及拆遷補償費貸:銀行存款2、如果土地購入后僅作為土地儲備則作為無形資產(chǎn)處理借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)貸:銀行存款二、其他企業(yè)繳納的契稅借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)貸:銀行存款契稅的賬務(wù)處理三、對于企業(yè)承受房屋權(quán)屬所應(yīng)繳納的契稅,不管是有償取得還是無償取得,按規(guī)定都應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
股東以房產(chǎn)增資或者出資。借:固定資產(chǎn)貸:實收資本(或股本)資本公積-資本溢價(或股本溢價)四、支付契稅時借:其他應(yīng)付款--契稅(契稅在承受所有權(quán)屬時一次性繳納,不通過應(yīng)交稅費科目核算) 貸:銀行存款收到契稅完稅憑證時借:固定資產(chǎn)貸:其他應(yīng)付款--契稅五、如果是直接用銀行存款或者現(xiàn)金繳納契稅的話,在取得完稅憑證時:借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款/現(xiàn)金參考資料來源:百度百科—常用會計分錄大全參考資料來源:百度百科—會計分錄。
房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目及帳務(wù)處理:(介紹一些常用的分錄):(1)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借:應(yīng)收賬款——XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時:借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (2)壞賬準備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法 提取壞賬準備金 借:管理費用 貸:壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借:壞賬準備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期:若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費用 (3)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單) 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:銀行存款 (4)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(5)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 (6)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。(7)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 (8)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:銀行存款 計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:采購保管費 采購保管費的計算公式如下:采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫存設(shè)備 貸:物資采購 ②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:庫存設(shè)備 (9)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫存材料——XX材料 貸:委托加工材料 (10)低值易耗品:是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準的勞動材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費用 借:開發(fā)間接費用 貸:低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法:借:待攤費用 貸:低值易耗品 借:采購保管費 貸:待攤費用 (11)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗收時 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:開發(fā)產(chǎn)品 (12)分期開發(fā)產(chǎn)品:應(yīng)根據(jù)分期銷售。
一、開發(fā)成本(企業(yè)進行商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)生的各項購建成本)1、開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱(是指按《規(guī)劃工程許可證》批準的開發(fā)項目) (1)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-土地征用及拆遷費 (下設(shè)明細:土地價款、拆遷補償費、土地契稅、交易費用、市政配套設(shè)施費等) (2)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-前期工程費 (下設(shè)明細:可行性研究費、勘察測繪費、三通一平費(含甲供材)、規(guī)劃設(shè)計費、規(guī)劃管理費、交通環(huán)境方案費等) (3)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-建安工程費 (下設(shè)明細:地基工程費、建筑工程費(含甲供材)、安裝工程費(含甲供材)、公共裝飾工程費(含甲供材)、精裝修工程費(含甲供材)、工程監(jiān)理費等) (4)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-基礎(chǔ)設(shè)施費 (下設(shè)明細:供電工程支出、供水工程支出、排污工程支出、開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、照明工程支出、智能化工程支出、綠化園林環(huán)境支出等) (5)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-公共配套費 (下設(shè)明細:非經(jīng)營性共用費用、單獨物業(yè)用房費用、工程監(jiān)理費等) (6)開發(fā)成本-開發(fā)項目名稱-開發(fā)間接費 (下設(shè)明細:應(yīng)分配開發(fā)間接費、專項借款費用等) 二、開發(fā)間接費用(項目部直接為開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用) (1)開發(fā)間接費用-工資薪金 (2)開發(fā)間接費用-職工福利費 (3)開發(fā)間接費用-辦公費用 (4)開發(fā)間接費用-折舊攤銷費 (5)開發(fā)間接費用-勞動保護費 (6)開發(fā)間接費用-房租物業(yè)管理費 (7)開發(fā)間接費用-工程管理費 (8)開發(fā)間接費用-項目營銷設(shè)施建造費 (9)開發(fā)間接費用-一般借款費用(符合資本化部分) 三、預(yù)收賬款(企業(yè)按照《商品房預(yù)售合同》約定預(yù)收的款項)1、預(yù)收賬款-預(yù)收訂金(是指按照合同約定預(yù)收但未開具發(fā)票的房款) (1)預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (2)預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-非普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (3)預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-商鋪(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (4)預(yù)收賬款-預(yù)收訂金-車庫(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目)2、預(yù)收賬款-預(yù)收售房款(是指按照合同約定預(yù)收且已開具發(fā)票的房款) (1)預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (2)預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-非普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (3)預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-商鋪(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (4)預(yù)收賬款-預(yù)收售房款-車庫(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) 四、應(yīng)付賬款(企業(yè)因接受建筑勞務(wù)等應(yīng)支付的款項)1、應(yīng)付賬款-暫估成本(是指按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提應(yīng)付未付的開發(fā)成本) (1)應(yīng)付賬款-暫估開發(fā)成本-待結(jié)算工程成本 (2)應(yīng)付賬款-暫估開發(fā)成本-待建工程成本 (3)應(yīng)付賬款-暫估開發(fā)成本-待上交費用 五、開發(fā)產(chǎn)品(企業(yè)完工時庫存開發(fā)產(chǎn)品的實際成本)1、開發(fā)產(chǎn)品-開發(fā)項目名稱(是指按《規(guī)劃工程許可證》批準的開發(fā)項目) (1)普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (2)非普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (3)商鋪(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (4)車庫(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) 六、主營業(yè)務(wù)收入(企業(yè)確認的銷售開發(fā)產(chǎn)品的收入)1、主營業(yè)務(wù)收入-開發(fā)項目名稱(是指按《規(guī)劃工程許可證》批準的開發(fā)項目) (1)普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (2)非普通住宅(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (3)商鋪(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) (4)車庫(按《預(yù)售許可證》附件的房號設(shè)置輔助核算項目) 七、主營業(yè)務(wù)成本(企業(yè)確認開發(fā)產(chǎn)品收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本)1、主營業(yè)務(wù)成本-開發(fā)項目名稱(是指按《規(guī)劃工程許可證》批準的開發(fā)項目)(可以不設(shè)置核算項目俗稱半和科目) (1)普通住宅 (2)非普通住宅 (3)商鋪 (4)車庫。
2181 其它應(yīng)付款 一般來講,預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算,如果為了會計報表的需要,有可能需要放在此科目。
在項目發(fā)包的過程中,會要求施工單位交納一定的工程進度質(zhì)量保證金也會在此科目核算,亦要用往來核算,建議先整體規(guī)劃好。二級明細設(shè)成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等,可根據(jù)項目具體情況來考慮。
2191 預(yù)提費用 在計算銀行貸款利息時可能用到,你要想簡單的話,可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計入開發(fā)間接費用將利息資本化或計入財務(wù)費用。 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、2211 預(yù)計負債、2311 應(yīng)付債券、2331 專項應(yīng)付款、2341 遞延稅款一般不用。
2321 長期應(yīng)付款 一般房地產(chǎn)公司都會有營業(yè)稅返還的相關(guān)政策,收到財政相應(yīng)的補貼時,一般放入此科目。 2301 長期借款 核算銀行貸款。
3101 實收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤 3141 利潤分配與其它無異。 4101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細一般分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費用、開發(fā)間接費(系4015 轉(zhuǎn)入),建議在建立核算體系之前與成本控制部門(預(yù)算部門)進行溝通,最好做到預(yù)算部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致,確保后期項目決算、對賬工作的順利進行,不要弄成預(yù)算部門和財務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致,這樣會令老板非常生氣,結(jié)果兩個部門都會挨罵。
4015 開發(fā)間接費用 一般核算項目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場部門的費用,一般包括工程部門、設(shè)計部門、成本控制部門、綜合報建部門的費用。 5101 主營業(yè)務(wù)收入、5102 其他業(yè)務(wù)收入、5201 投資收益、5203 補貼收入、5301 營業(yè)外收入、5401 主營業(yè)務(wù)成本、5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加、5405 其他業(yè)務(wù)支出、5501 營業(yè)費用、5502 管理費用、5503 財務(wù)費用、5601 營業(yè)外支出、5701 所得稅、5801 以前年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無異。
關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認,請詳細看一下國稅發(fā)2003-83 號文,講得很詳細。 房地產(chǎn)會計核算是比較簡單的,主要是往來的核算比較繁雜,因為在其它應(yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量,這一點非常重要。
另外一點收入確認按國稅發(fā)2003-83 號文確定。 房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜。
需要重點關(guān)注,同時房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅,各地的政策亦不完全相同,應(yīng)多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通。關(guān)于稅的問題,可以請稅務(wù)代理,一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機關(guān)有長期的溝通,亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系,可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。
一、房地產(chǎn)公司的成本要通過“開發(fā)成本”科目核算,開發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn),只有在別墅樓完工交付使用后,才能進行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。 二、開發(fā)成本核算的內(nèi)容 1、土地征用及拆遷補償費或批租地價:指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項費用,包括征地費、安置費以及原有建筑物的拆遷補償費,或采用批租方式取得土地的批租地價。
2、前期工程費:指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費用。 3、基礎(chǔ)設(shè)施費指:土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費用。
4、建筑安裝工程費:指土地房屋開發(fā)項目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設(shè)備費。 5、配套設(shè)施費:指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生,可計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費用,如鋼爐房、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。
三、你公司前期工程準備,產(chǎn)生了一些支出,比如:勘測費用、文物保證金(確保挖到文物要匯報)、設(shè)計費用、人員工資、等等帳務(wù)處理: 1、勘測費用、設(shè)計費用支出 借:開發(fā)成本--前期工程費 貸:銀行存款等 2、支付文物保證金(確保挖到文物要匯報) 借:其他應(yīng)應(yīng)收款--文物保證金 貸:銀行存款等 3、人員工資 (1)支付工資時 借:應(yīng)付工資 貸:應(yīng)交稅金--個人所得稅 貸:現(xiàn)金 (2)月末,工資分配時 借:管理費用--工資(管理部門) 借:銷售費用--工資(銷售部門) 貸:應(yīng)付工資 四、成本、收入核算的帳務(wù)處理 1、收入的核算 (1)收到首付款、按揭貸款時 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:預(yù)收帳款--預(yù)售房款 (2)商品房完工交付使用后 借:預(yù)收帳款--預(yù)售房款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (3)同時,結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 2、成本的核算 (1)商品房開發(fā)過程中發(fā)生的支出 借:開發(fā)成本--土地、前期、基礎(chǔ)設(shè)施、建安費等 貸:銀行存款等 (2)商品房完工交付使用后 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)成本 (3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售房屋成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:開發(fā)產(chǎn)品 (4)同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 哈哈,這就是房地產(chǎn)行業(yè)的一個特殊性啊!是先產(chǎn)生成本,后有收入,與工業(yè)企業(yè)是不同的,有的房地產(chǎn)項目還牽涉幾個會計年度,又不能估計收入,所以在項目未對外出售之前,都是先計入(開發(fā)成本的)。 1。
發(fā)生的費用按照部門分類: 借:開發(fā)間接費用 管理費用 貸:現(xiàn)金(銀行存款) 2。發(fā)生的與項目有關(guān)的土地,土地征用費,拆遷費,。
內(nèi)容好多,先發(fā)給您一部分吧:房地產(chǎn)會計全套賬務(wù)處理和涉及稅目 一、房地產(chǎn)涉及的稅種:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個人所得稅等。
1、營業(yè)稅:稅率5%。2、城市維護建設(shè)稅 計稅依據(jù)是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。
稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅*稅率。
3、教育費附加 計稅依據(jù)是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅*3%。
4、印花稅:(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同,適用稅率為千分之一;(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),稅率為萬分之五;(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,稅率為萬分之三;(4)借款合同,稅率為萬分之零點五;(5)對記錄資金的帳薄,按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花;(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照,按件定額貼花五元。5、個人所得稅:工資、薪金不含稅收入適用稅率表 級數(shù)應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)1 不超過500元的部分 5 02 超過500元至2000元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 40 103759 超過100000元的部分 45 15375 計算公式:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2000-“三險一金”6、所得稅(1)所得稅的征收方式有兩種:查帳征收和核定征收。
(2)如果屬于核定征收的,按收入計算繳納所得稅。計算公式:應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率(3)如果屬于查帳征收的,按利潤計算繳納所得稅。
計算公式:應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率(4)所得稅稅率:一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
7、房產(chǎn)稅 依照房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的,稅率為12%。8、土地使用稅:土地使用稅每平方米年稅額如下:(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
9、土地增值稅 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額,為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟收益,計算增值額的扣除項目金額包括:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)開發(fā)土地的成本、費用;(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格;(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。
稅率:土地增值稅實行四級超率累進稅率,即:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率30%。增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率40%。
增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
二、房地產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理 給你提供一份房地產(chǎn)企業(yè)會計制度。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅費共有11種(11稅1費) 稅:營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅 企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅。
費:教育費附加 一、營業(yè)稅1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 銷售房屋要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅,贈送的空調(diào)、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施,則空調(diào)包括在房款內(nèi),不需要單獨計繳增值稅。
2.房屋租賃(出租) 屬于服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)3.房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售 超過買斷價格外的收入作為手續(xù)費收入,按“營業(yè)稅--服務(wù)業(yè)” 繳納營業(yè)稅4.單位將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈與他人 視同銷售不動產(chǎn)5.銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為 比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅6.納稅人自建后銷售房屋 自建自用的房屋不納稅;如納稅人將自建的房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。二、增值稅 銷售房屋的同時贈送空調(diào)、家具要視同銷售繳納增值稅。
三、土地增值稅(一)一般規(guī)定1.出售--征 包括三種情況:(1)出售國有土地使用權(quán);(2)取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售;(3)存量房地產(chǎn)買賣 其中對于(2)新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(出售)的扣除項目:①取得土地使用權(quán)所支付的金額; ②房地產(chǎn)開發(fā)成本 ③房地產(chǎn)開發(fā)費用 ④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ⑤財政部規(guī)定的其他扣除項目 對于(3)對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除項目 ①房屋及建筑物的評估價格。評估價格=重置成本價*成新度折扣率 ②取得土地使。
你好。做過房企業(yè)會計,大體流程如下:
1、涉及的會計科目:其他的科目和一般的企業(yè)都差不多,主要的重點科目是:開發(fā)成本,開發(fā)費用,預(yù)收帳款(房款),以后就是主營業(yè)務(wù)收入。預(yù)付帳款(供應(yīng)商)以后就是主營業(yè)務(wù)成本。長期借款(一般都需要貸款)短期借款
2、涉及的稅種及稅率。營業(yè)稅,城建稅,教育附加,土地增值稅,土地使用稅,房產(chǎn)稅,所得稅。印花稅。
3、基本核算方法(流程)。
房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目的發(fā)生的所有開發(fā)費用都在“開發(fā)成本”下核算。
開發(fā)成本下一般設(shè)置以下明細科目:土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費以及開發(fā)間接費用這幾個明細核算跟商品房開發(fā)有關(guān)的所有費用支出。
還有開發(fā)費用
取得的借款在其他應(yīng)付款按單位明細核算,取得的銀行貸款在長短期借款里核算,借款和銀行貸款的利息支出計入開發(fā)間接費中。
一般房地產(chǎn)投入資本達到總投資的一定比例就可以預(yù)售商品房了,而預(yù)售的房款在預(yù)收賬款里核算。在客戶用預(yù)收款發(fā)票換正規(guī)的商品房銷售發(fā)票的時候,把從預(yù)收賬款中的收入結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售收入,同時把比例從開發(fā)成本中結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,還有把應(yīng)交稅金中借方預(yù)繳的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到銷售稅金及附加。
房開企業(yè)是按預(yù)收賬款和銷售收入預(yù)繳所有的稅金(營業(yè)稅,城建稅,教育費附加,地方教育費附,印花稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅)的,等整個開發(fā)項目完成以后,在做土地值稅和企業(yè)所得稅的項目匯算清繳的
大體流程就這樣了。
個人觀點: 1、資產(chǎn)類主要會計科目核算: (1)現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸:現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借:應(yīng)收賬款——XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (4)壞賬準備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法 提取壞賬準備金 借:管理費用 貸:壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借:壞賬準備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期: 若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費用 (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單) 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸:銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:銀行存款 (7)材料采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。
(8)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 (9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 (10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單) 借:材料采購——設(shè)備采購 貸:銀行存款 計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格) 借:材料采購——設(shè)備采購 貸:采購保管費 采購保管費的計算公式如下: 采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率 材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫存設(shè)備 貸:材料采購 ②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借:材料采購——設(shè)備采購 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:庫存設(shè)備 (12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫存材料——XX材料 貸:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準的勞動材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費用 借:開發(fā)間接費用 貸:低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法: 借:待攤費用 貸:低值易耗品 借:采購保管費 貸:待攤費用 (14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗收時 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開。
序號 科目編號 一級會計科目名稱 明細帳的設(shè)置 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
5 1121 應(yīng)收票據(jù) 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算,并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到6 1122 應(yīng)收賬款 按照開發(fā)項目及債務(wù)人進行明細核算 7 1123 預(yù)付賬款 按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位、施工單位進行明細核算 8 1131 應(yīng)收股利 按照被投資單位進行明細核算 9 1132 應(yīng)收利息 按照借款人或被投資單位進行明細核算 10 1221 其他應(yīng)收款 按照開發(fā)項目及其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算 11 1231 壞賬準備 按照應(yīng)收帳款的類別進行明細核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象,分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算 13 1402 在途物資 按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位進行明細核算 14 1403 原材料 按照開發(fā)項目及材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算 15 1405 開發(fā)產(chǎn)品 按照開發(fā)項目,分別開發(fā)產(chǎn)品的種類(商鋪、住宅等)進行明細核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 按照周轉(zhuǎn)材料的種類(如低值易耗品、包裝物等),同時還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算 19 1471 存貨跌價準備 按照存貨項目和類別進行明細核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種,分別“投資成本”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”進行明細核算。
21 1502 持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算 23 1511 長期股權(quán)投資 按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的,應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動”進行明細核算。
24 1512 長期股權(quán)投資減值準備 按照被投資單位進行明細核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算,采取公允價值計量的,還應(yīng)分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。 26 1531 長期應(yīng)收款 按照承租人或購貨單位(接受勞務(wù)單位)等進行明細核算 27 1532 未實現(xiàn)融資收益 按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算 29 1602 累計折舊 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準備 按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開發(fā)的自有工程,按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算 33 1701 無形資產(chǎn) 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算 34 1702 累計攤銷 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算 35 1703 無形資產(chǎn)減值準備 按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算 36 1711 商譽 商譽發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準備”明細科目進行核算,也可以單獨設(shè)置“商譽減值準備”科目進行核算。
37 1801 長期待攤費用 按費用項目進行明細核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算,根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。 39 1901 待處理財產(chǎn)損溢 按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算 二、負債類 40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進行明細核算 41 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類別,分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。
42 2201 應(yīng)付票據(jù) 按照債權(quán)人進行明細核算,同時應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
43 2202 應(yīng)付賬款 按照開發(fā)項目,分別不同的債權(quán)人(如供應(yīng)單位、施工單位等)進行明細核算 44 2203 預(yù)收賬款 按照開發(fā)項目,按購房單位或個人進行明細核算 45 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請在一個月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時間:3.185秒