典當(dāng)行業(yè),相對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),具有特殊性,根據(jù)其特殊性,所編制的會(huì)計(jì)分錄,如下:1、收到抵押物,發(fā)放當(dāng)金 借:抵押貸款 貸:銀行存款 2、每月計(jì)算利息收入 借:應(yīng)收利息 貸:利息收入 3、實(shí)際收到利息 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息 4、當(dāng)?shù)盅何锉悔H回 借:銀行存款 貸:抵押貸款 5、抵押物到期,無(wú)法被贖回 借:絕當(dāng)物品 貸:抵押貸款 6、將抵押物拍賣(mài) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:絕當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)的行業(yè)管理與會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)是國(guó)家商務(wù)部、公安部2005年4月1日實(shí)施的《典當(dāng)管理辦法》,其資質(zhì)要求為:典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額為300萬(wàn)元;從事房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)的,注冊(cè)資本最低限額為500萬(wàn)元;從事財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)的,注冊(cè)資本最低限額為1000萬(wàn)元。
并且要求典當(dāng)行的注冊(cè)資本最低限額應(yīng)當(dāng)為股東實(shí)繳的貨幣資本,不包括以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資的資本。 典當(dāng)行由商務(wù)部頒發(fā)《典當(dāng)經(jīng)營(yíng)許可證》,并在10日內(nèi)向所在地縣級(jí)人民政府公安機(jī)關(guān)申請(qǐng)典當(dāng)行《特種行業(yè)許可證》。
經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù): (一)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù); (二)財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù); (三)房地產(chǎn)。
想知道典當(dāng)行業(yè)的財(cái)務(wù)處理的具體流程,首先要確認(rèn)典當(dāng)行有貸款資格。
典當(dāng)業(yè)務(wù):會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費(fèi)絕當(dāng)物品絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備負(fù)債類(lèi)應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)預(yù)收綜合費(fèi)損益類(lèi)綜合費(fèi)收入絕當(dāng)物品銷(xiāo)售收入其他收入絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本抵押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。
(一)收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時(shí),按貸款金額,借記本科目,按實(shí)際支付的貨幣資金金額,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額,貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。(二)收回抵押貸款時(shí),按收回貸款金額,借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,按計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備,借記“貸款損失準(zhǔn)備——計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目,按抵押貸款賬面余額,貸記本科目,按借貸雙方之間的差額,借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了,對(duì)抵押貸款進(jìn)行全面檢查,并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。
對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的,經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失,沖銷(xiāo)提取的貸款損失準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí),按確認(rèn)的減值損失金額,借記“貸款損失準(zhǔn)備——計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆賬損失,如以后又收回的,按收回的金額,借記本科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備——計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末借方余額,反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 質(zhì)押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。
下面供你參考吧。
典當(dāng)期限或者續(xù)當(dāng)期限屆滿后,當(dāng)戶逾期不贖當(dāng)也不續(xù)當(dāng)?shù)模瑸榻^當(dāng)。根據(jù)新修訂的《典當(dāng)管理辦法》的規(guī)定,絕當(dāng)物估價(jià)金額在3萬(wàn)元以上的,可以按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理,也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣(mài)行公開(kāi)拍賣(mài);絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬(wàn)元的,典當(dāng)行可以自行變賣(mài)或者折價(jià)處理,損溢自負(fù)。
因此,確認(rèn)絕當(dāng)物品時(shí),典當(dāng)行應(yīng)按絕當(dāng)物品的初始估價(jià)金額,借記“絕當(dāng)物品”,按計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備,借記“貸款損失準(zhǔn)備———計(jì)提的抵(質(zhì))押貸款減值準(zhǔn)備”科目,按尚未收回的貸款金額,貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目,按尚未收回的利息金額,貸記“應(yīng)收利息”科目,按尚未確認(rèn)的利息收入金額,貸記“利息收入”科目,按借貸雙方之間的差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 銷(xiāo)售(拍賣(mài))收入在扣除拍賣(mài)費(fèi)用及當(dāng)金本息后,應(yīng)退還當(dāng)戶的剩余部分計(jì)入“應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)”,不足部分向當(dāng)戶追索,計(jì)入“其他應(yīng)收款”,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本。
案例:王女士是一家服裝店的老板,2005年年底,她把自己的汽車(chē)開(kāi)到泉州某典當(dāng)行,把車(chē)當(dāng)給了典當(dāng)行,然后拿著當(dāng)來(lái)的10萬(wàn)元,到香港進(jìn)貨以備年終銷(xiāo)售旺季。 假定當(dāng)金利率為4。
7%(月利率),當(dāng)期3個(gè)月,月綜合費(fèi)率為當(dāng)金的41‰,于支付典當(dāng)款時(shí)收取,綜合費(fèi)收入到期一次結(jié)轉(zhuǎn)。則相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:典當(dāng)行支付王女士貸款時(shí),借:質(zhì)押貸款 100000貸:預(yù)收綜合費(fèi)12300(100000*41‰*3)現(xiàn)金87700。
按月計(jì)息, 借:應(yīng)收利息4700 貸:利息收入4700。 若王女士于3個(gè)月后歸還貸款,贖回汽車(chē), 借:現(xiàn)金114100 預(yù)收綜合費(fèi)12300 貸:質(zhì)押貸款100000 綜合費(fèi)收入12300 應(yīng)收利息9400(前2個(gè)月利息) 利息收入4700(第3個(gè)月利息)。
若王女士3個(gè)月后無(wú)法贖回貸款,汽車(chē)即為絕當(dāng)物品。典當(dāng)行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄: 借:絕當(dāng)物品100000 營(yíng)業(yè)外支出14100 貸:質(zhì)押貸款100000 應(yīng)收利息9400 利息收入4700。
經(jīng)雙方協(xié)商將汽車(chē)予以拍賣(mài),假定最后拍賣(mài)成交價(jià)為150000元,增值稅率17%,拍賣(mài)費(fèi)用1400元,則扣除貸款本息、增值稅及拍賣(mài)費(fèi)之后,應(yīng)退還當(dāng)戶的絕當(dāng)溢價(jià)為9000元,典當(dāng)行會(huì)計(jì)處理為: 借:現(xiàn)金148600(150000-1400) 貸:絕當(dāng)銷(xiāo)售收入114100 應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)9000(150000-114100-25500-1400) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25500。 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本, 借:絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本100000 貸:絕當(dāng)物品100000。
若最后拍賣(mài)價(jià)為80000元(低于估價(jià)),其他條件不變,則典當(dāng)行應(yīng)向當(dāng)戶追索49100元(100000+14100+80000*17%+1400-80000)。 會(huì)計(jì)處理為: 借:現(xiàn)金78600(80000-1400) 其他應(yīng)收款49100 貸:絕當(dāng)銷(xiāo)售收入114100 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600。
目前還沒(méi)有接觸過(guò)有關(guān)對(duì)廢棄物進(jìn)行處置的業(yè)務(wù),但是從會(huì)計(jì)核算的角度,可以舉一反三,不妨按以下方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
1.收到廢棄物時(shí),不作會(huì)計(jì)處理,但對(duì)收到的廢棄物,在備查簿中進(jìn)行登記。 2.購(gòu)回材料時(shí): 借:原材料等存貨類(lèi)科目 貸:銀行存款等 3、處置垃圾領(lǐng)用材料時(shí): 借:生產(chǎn)成本-**廢棄物(或制造費(fèi)用) 貸:原材料等科目 4、計(jì)提生產(chǎn)人員工資時(shí): 借:生產(chǎn)成本-**廢棄物(或制造費(fèi)用) 貸:應(yīng)付職工薪酬 5、收取處置費(fèi)時(shí) 借:銀行存款等 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:生產(chǎn)成本 6、將廢棄物交回或填埋后,將備查的廢棄物注銷(xiāo)。
財(cái)政部于今年1月底發(fā)布了《典當(dāng)業(yè)務(wù):會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表(征求意見(jiàn)稿)》(簡(jiǎn)稱(chēng)征求意見(jiàn)稿),以期進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與相關(guān)性,防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)典當(dāng)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn),其會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容是:(1)當(dāng)戶提交典當(dāng)物品時(shí),收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費(fèi)的核算;(2)當(dāng)戶在當(dāng)期或續(xù)當(dāng)期內(nèi)贖回質(zhì)押物品時(shí),收回貸款,收取利息及未收的綜合管理費(fèi)的核算;(3)確認(rèn)及銷(xiāo)售絕當(dāng)物品的核算。征求意見(jiàn)稿對(duì)以上業(yè)務(wù)提供了具體的會(huì)計(jì)核算方法。
當(dāng)戶提交典當(dāng)物品,典當(dāng)行收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費(fèi)時(shí),根據(jù)貸款金額,借記“抵押貸款”(房地產(chǎn)典當(dāng))或“質(zhì)押貸款”(動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利典當(dāng))科目,根據(jù)實(shí)際發(fā)放的貸款金額,貸記“現(xiàn)金”等科目,并按預(yù)收的綜合費(fèi),貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。值得注意的是,貸款發(fā)放以后,典當(dāng)公司應(yīng)在每期期末估計(jì)貸款回收情況,并計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”。
實(shí)際收回貸款時(shí),根據(jù)收回的金額將計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備數(shù)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 當(dāng)戶于當(dāng)期內(nèi)或續(xù)當(dāng)期內(nèi)贖回典當(dāng)物品時(shí),典當(dāng)行收回貸款。
借記“現(xiàn)金”等科目,貸記“抵押貸款”或“質(zhì)押貸款”科目,并轉(zhuǎn)回已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備,如實(shí)際損失超過(guò)計(jì)提數(shù),則將補(bǔ)記的損失計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目。同時(shí),確認(rèn)綜合費(fèi)收入及利息收入。
典當(dāng)期限或者續(xù)當(dāng)期限屆滿后,當(dāng)戶逾期不贖當(dāng)也不續(xù)當(dāng)?shù)模瑸榻^當(dāng)。根據(jù)新修訂的《典當(dāng)管理辦法》的規(guī)定,絕當(dāng)物估價(jià)金額在3萬(wàn)元以上的,可以按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理,也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣(mài)行公開(kāi)拍賣(mài);絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬(wàn)元的,典當(dāng)行可以自行變賣(mài)或者折價(jià)處理,損溢自負(fù)。
因此,確認(rèn)絕當(dāng)物品時(shí),典當(dāng)行應(yīng)按絕當(dāng)物品的初始估價(jià)金額,借記“絕當(dāng)物品”,按計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備,借記“貸款損失準(zhǔn)備———計(jì)提的抵(質(zhì))押貸款減值準(zhǔn)備”科目,按尚未收回的貸款金額,貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目,按尚未收回的利息金額,貸記“應(yīng)收利息”科目,按尚未確認(rèn)的利息收入金額,貸記“利息收入”科目,按借貸雙方之間的差額,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。銷(xiāo)售(拍賣(mài))收入在扣除拍賣(mài)費(fèi)用及當(dāng)金本息后,應(yīng)退還當(dāng)戶的剩余部分計(jì)入“應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)”,不足部分向當(dāng)戶追索,計(jì)入“其他應(yīng)收款”,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本。
案例:王女士是一家服裝店的老板,2005年年底,她把自己的汽車(chē)開(kāi)到泉州某典當(dāng)行,把車(chē)當(dāng)給了典當(dāng)行,然后拿著當(dāng)來(lái)的10萬(wàn)元,到香港進(jìn)貨以備年終銷(xiāo)售旺季。假定當(dāng)金利率為4.7%(月利率),當(dāng)期3個(gè)月,月綜合費(fèi)率為當(dāng)金的41‰,于支付典當(dāng)款時(shí)收取,綜合費(fèi)收入到期一次結(jié)轉(zhuǎn)。
則相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:典當(dāng)行支付王女士貸款時(shí),借:質(zhì)押貸款 100000貸:預(yù)收綜合費(fèi)12300(100000*41‰*3)現(xiàn)金 87700。按月計(jì)息, 借:應(yīng)收利息4700 貸:利息收入4700。
若王女士于3個(gè)月后歸還貸款,贖回汽車(chē), 借:現(xiàn)金114100 預(yù)收綜合費(fèi)12300 貸:質(zhì)押貸款100000 綜合費(fèi)收入12300 應(yīng)收利息9400(前2個(gè)月利息) 利息收入4700(第3個(gè)月利息)。 若王女士3個(gè)月后無(wú)法贖回貸款,汽車(chē)即為絕當(dāng)物品。
典當(dāng)行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄: 借:絕當(dāng)物品100000 營(yíng)業(yè)外支出14100 貸:質(zhì)押貸款100000 應(yīng)收利息9400 利息收入4700。 經(jīng)雙方協(xié)商將汽車(chē)予以拍賣(mài),假定最后拍賣(mài)成交價(jià)為150000元,增值稅率17%,拍賣(mài)費(fèi)用1400元,則扣除貸款本息、增值稅及拍賣(mài)費(fèi)之后,應(yīng)退還當(dāng)戶的絕當(dāng)溢價(jià)為9000元,典當(dāng)行會(huì)計(jì)處理為: 借:現(xiàn)金148600(150000-1400) 貸:絕當(dāng)銷(xiāo)售收入114100 應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)9000(150000-114100-25500-1400) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25500。
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本, 借:絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本100000 貸:絕當(dāng)物品100000。 若最后拍賣(mài)價(jià)為80000元(低于估價(jià)),其他條件不變,則典當(dāng)行應(yīng)向當(dāng)戶追索49100元(100000+14100+80000*17%+1400-80000)。
會(huì)計(jì)處理為: 借:現(xiàn)金78600(80000-1400) 其他應(yīng)收款49100 貸:絕當(dāng)銷(xiāo)售收入114100 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600。 按照征求意見(jiàn)稿的要求,每期期末,典當(dāng)行應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表,披露質(zhì)押貸款、抵押貸款、絕當(dāng)物品及應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)等項(xiàng)目的金額,編制利潤(rùn)表披露當(dāng)期利息收入、綜合費(fèi)收入及其他業(yè)務(wù)收入情況。
原發(fā)布者:陽(yáng)榮輝典當(dāng)業(yè)務(wù):會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表(征求意見(jiàn)稿)一、會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明資產(chǎn)類(lèi)抵押貸款質(zhì)押貸款應(yīng)收綜合費(fèi)絕當(dāng)物品絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備負(fù)債類(lèi)應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)預(yù)收綜合費(fèi)損益類(lèi)綜合費(fèi)收入絕當(dāng)物品銷(xiāo)售收入其他收入絕當(dāng)物品銷(xiāo)售成本抵押貸款一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。
二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。(一)收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時(shí),按貸款金額,借記本科目,按實(shí)際支付的貨幣資金金額,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額,貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。
(二)收回抵押貸款時(shí),按收回貸款金額,借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,按計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備,借記“貸款損失準(zhǔn)備——計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目,按抵押貸款賬面余額,貸記本科目,按借貸雙方之間的差額,借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了,對(duì)抵押貸款進(jìn)行全面檢查,并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
對(duì)于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因,追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的,經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失,沖銷(xiāo)提取的貸款損失準(zhǔn)備。
經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí),按確認(rèn)的減值損失二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末貸方余額,反映典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。三、------------------------------。
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