行政單位新舊轉(zhuǎn)換表(政府會(huì)計(jì)新舊銜接中預(yù)算會(huì)計(jì)的資金結(jié)存期初余額為什么與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中)
1.政府會(huì)計(jì)新舊銜接中預(yù)算會(huì)計(jì)的資金結(jié)存期初余額為什么與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中
財(cái)政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》與《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)〔2018〕3號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“新舊銜接規(guī)定”），對(duì)目前執(zhí)行的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度向執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度銜接的有關(guān)問題進(jìn)行了明確。
《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行，目前執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的單位（以下簡(jiǎn)稱各單位），應(yīng)按新舊銜接規(guī)定，做好會(huì)計(jì)制度的新舊銜接工作。
一、總體工作要求
按照新舊銜接規(guī)定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
在新舊制度銜接過程中，首先要做好以下幾個(gè)方面工作：
一、根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表。
二、按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。各單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
三、按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額。
包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目
將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。
原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
四、按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
五、根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
二、會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
新舊銜接規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的銜接進(jìn)行了具體規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目按照舊制度會(huì)計(jì)要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預(yù)算會(huì)計(jì)科目按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)科目涉及原賬的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行舉例，8要素同時(shí)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了具體說明，比如原未入賬事項(xiàng)以及如何補(bǔ)提折舊、補(bǔ)提攤銷以及基建并賬核算等事項(xiàng)都進(jìn)行了舉例。
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。
三、下一步主要工作
各單位首先要做好對(duì)政府會(huì)計(jì)制度的宣傳培訓(xùn)和學(xué)習(xí)工作，按照新舊銜接的有關(guān)規(guī)定，做好相關(guān)工作，重點(diǎn)要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)提折舊，對(duì)無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，對(duì)未入賬的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行清理。
政府會(huì)計(jì)制度無疑為我們廣大的財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢(shì)的工作需要。
我們財(cái)務(wù)人員也要以貫徹實(shí)施《制度》為契機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與部門預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制、績(jī)效管理與評(píng)價(jià)和單位內(nèi)部控制建設(shè)等政策的協(xié)調(diào)，全面提升部門和單位管理水平，同時(shí)提升單位財(cái)會(huì)人員的主體地位。
下一步，財(cái)政部還將具體針對(duì)醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)等行業(yè)事業(yè)單位執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度新舊銜接問題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門也要充分做好準(zhǔn)備。
2.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作實(shí)務(wù)有哪些內(nèi)容?
一、資產(chǎn)類 1。
貨幣資金 新準(zhǔn)則中現(xiàn)金科目變化為庫存現(xiàn)金，銀行存款、其他貨幣資金，核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)新科目即可。 2。
短期投資和長(zhǎng)期投資 原投資準(zhǔn)則規(guī)范了各種類型投資的核算，包括短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資。 新準(zhǔn)則取消了短期投資科目，長(zhǎng)期投資僅包括長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則，即僅規(guī)范長(zhǎng)期權(quán)益性投資，包括對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資，以及投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響、且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
短期投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資則由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)──金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則來規(guī)范。 因此關(guān)于投資的變化還是較大的，牽扯到核算內(nèi)容的重分類以及具體賬務(wù)處理的變化，因此要想完成科目余額的轉(zhuǎn)換，首先要按照新準(zhǔn)則的要求對(duì)原來的投資項(xiàng)目進(jìn)行重分類調(diào)整。
從總體上看，新準(zhǔn)則對(duì)投資調(diào)整后，投資歸入的分類為： （1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（具體分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，都?xì)w入“交易性金融資產(chǎn)”科目中核算）； （2）持有至到期投資（在“持有至到期投資”科目中核算）； （3）可供出售金融資產(chǎn)（在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中核算）； （4）長(zhǎng)期股權(quán)投資（在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目中核算）。 具體轉(zhuǎn)換時(shí)，可根據(jù)以下辦法完成科目的轉(zhuǎn)換： （1）短期投資 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將其重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。
按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）──成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”科目金額。 （2）長(zhǎng)期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則雖設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有了根本性的變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。 ①對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資──股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”科目；“長(zhǎng)期股權(quán)投資──投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資──投資成本”科目。
②對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資──股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”科目；“長(zhǎng)期股權(quán)投資──投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資──股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資──投資成本”科目。 ③對(duì)合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資──股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“利潤(rùn)分配──未分配利潤(rùn)”科目； “長(zhǎng)期股權(quán)投資──投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資──股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資──投資成本”科目、“長(zhǎng)期股權(quán)投資──損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額。
④投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接結(jié)轉(zhuǎn)即可。
3.新舊會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如何轉(zhuǎn)換
1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 （1）整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。
重新核對(duì)各類憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符；整理各賬戶余額；清理往來賬戶和銀行賬戶。 （2）建立會(huì)計(jì)科目體系。
會(huì)計(jì)科目體系是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，必須按要求建立會(huì)計(jì)科目體系并進(jìn)行編碼。 （3）統(tǒng)一證、賬、表的格式。
要全面考慮各類會(huì)計(jì)資料的規(guī)范性格式，分清必須修改與必須保留的內(nèi)容，使重新確認(rèn)的會(huì)計(jì)賬、證、表的格式更適于計(jì)算機(jī)處理。 （4）規(guī)定操作過程和核算方法。
會(huì)計(jì)核算過程自動(dòng)化程度很高，要求預(yù)先確定同一模塊內(nèi)和不同模塊間數(shù)據(jù)傳遞的次序。重新確定各種會(huì)計(jì)核算方法，充分體現(xiàn)計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)。
2.新舊系統(tǒng)并行 新舊系統(tǒng)并行是指系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過程中，新系統(tǒng)與舊系統(tǒng)同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過程。主要任務(wù)：一是檢驗(yàn)兩種方式下核算結(jié)果的一致性；二是檢查新系統(tǒng)是否充分滿足要求；三是完善各項(xiàng)信息化管理制度。
并行起始時(shí)間應(yīng)放在年初或季初等特殊會(huì)計(jì)時(shí)期，并行階段時(shí)間為3個(gè)月。 并行階段，通過兩種方式下的數(shù)據(jù)對(duì)比，檢查各種核算方法的正確性，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)科目體系的正確性和完整性，考察操作熟練程度，糾正業(yè)務(wù)處理流程錯(cuò)誤。
并行期間的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)以手工方式的會(huì)計(jì)檔案為主，計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)檔案為輔。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要查明原因，糾正錯(cuò)誤。
并行期間還要適當(dāng)安排好實(shí)施進(jìn)度，定期檢查，及時(shí)總結(jié)。如實(shí)施效果不理想，應(yīng)向軟件公司或有關(guān)方面的專家咨詢，修訂實(shí)施方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，縮短并行時(shí)間。
4.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目對(duì)照表
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，會(huì)計(jì)科目變化（19項(xiàng)30個(gè)科目變化）
1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。
2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。
3）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。
4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。
5）“物資采購”恢復(fù)為“材料采購”。
6）“在途材料”改為“在途物資”。
7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。
8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。
9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。
10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款” 科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費(fèi)”。
11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費(fèi)”，“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。
12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。
13）“主營業(yè)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”。
14）取消“營業(yè)費(fèi)用”科目恢復(fù) “銷售費(fèi)用”。
15）“商譽(yù)”從無形資產(chǎn)中分離為一級(jí)科目。
16）“所得稅”改為“所得稅費(fèi)用”。
17）取消“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，并入“其他應(yīng)收款”
18）取消“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。
19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計(jì)攤銷”、|“未擔(dān)保余值”、“庫存股”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。
5.新行政單位會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后可以繼續(xù)沿用舊會(huì)計(jì)制度嗎
《行政單位會(huì)計(jì)制度》最后一條明確規(guī)定：
第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào)）同時(shí)廢止。
所以舊會(huì)計(jì)制度不能再用了。
科目如何轉(zhuǎn)換，其實(shí)就是實(shí)際新制度如何與老制度銜接，這個(gè)財(cái)政部有專門的文件出臺(tái)
關(guān)于印發(fā)《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知
財(cái)庫[2013]219號(hào)
你可到財(cái)政部會(huì)計(jì)司去查閱。
6.2019新會(huì)計(jì)制度下行政單位會(huì)計(jì)憑證怎樣做
2019新會(huì)計(jì)制度下行政單位會(huì)計(jì)憑證實(shí)行平行記賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)同時(shí)核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)涉及收付款業(yè)務(wù)的需要預(yù)算會(huì)計(jì)按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)科目包括五類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和三類預(yù)算會(huì)計(jì)科目。
由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的核算原則不同，不是所有的費(fèi)用都會(huì)形成預(yù)算支出。例如，購置固定資產(chǎn)、存貨以及發(fā)生的預(yù)付賬款，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下并不將其確認(rèn)為費(fèi)用，但需確認(rèn)預(yù)算支出；計(jì)提的累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷以及存貨出庫，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不做預(yù)算支出。
擴(kuò)展資料
新行政單位會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。
在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，按照減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等）的金額后的差額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
參考資料來源：百度百科-行政單位會(huì)計(jì)
7.行政單位如何將基建帳并入行政大帳
1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對(duì)應(yīng)起來。
2、使用Excel設(shè)計(jì)行政單位基建并賬計(jì)算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素及相應(yīng)科目排列，基建賬的每個(gè)科目都要對(duì)應(yīng)“大賬”的相關(guān)科目。
3、根據(jù)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系設(shè)置表內(nèi)鏈接。 4、根據(jù)基建賬科目余額表，分別登記《行政單位基建并賬表》的月初余額、月末余額欄，由表自動(dòng)產(chǎn)生“大賬”各科目的本期發(fā)生額， 5、編制并賬會(huì)計(jì)分錄。
按《行政單位基建并賬表》“大賬”各科目借方發(fā)生額凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按《基建并賬表》大賬各科目貸方本期發(fā)生額凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目。 值得注意的是，對(duì)當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的，根據(jù)基建賬中基建撥款科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，借記“大賬”中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或財(cái)政撥款結(jié)余科目；其余部分，借記“大賬”中其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目。
按照基建賬中基建撥款科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中財(cái)政撥款收入科目；其余部分，貸記“大賬”中其他收入科目；按照基建賬中上級(jí)撥入資金科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中其他收入科目。按新制度支出確認(rèn)原則，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中經(jīng)費(fèi)支出科目。
6、根據(jù)并賬會(huì)計(jì)分錄登記“大賬”相關(guān)總賬和明細(xì)賬。
