工程施工能有余額嗎(工程施工合同毛利科目有余額,在賬務上怎么做處理,借貸方各代表什)
1.工程施工合同毛利科目有余額,在賬務上怎么做處理,借貸方各代表什
首先要說明的是：“工程施工”科目在工程項目完工結算后與“工程結算”科目對沖后應為零，你所說的“合同毛利”對沖后有余額應是核算中出現了差錯。
原因是：“工程結算”科目登記的是已結算的合同價款，而“主營業(yè)務收入”是按完工進度確認的合同價款，故當項目峻工結算時，這兩個科目余額（發(fā)生額）應是相等的；同樣道理，“主營業(yè)務成本”是按完工進度確認的，而完工進度是根據“工程施工—合同成本”來確定的，故這兩個科目累計數應該是相等的，我們來看第一個分錄：
確認收入時：（假設）
借：主營業(yè)務成本 4500
工程施工-合同毛利 500
貸：主營業(yè)務收入 5000
這里“工程施工—合同毛利”500是倒擠出來的，也就是主營業(yè)務收入5000-主營業(yè)務成本4500得出的，而根據前面我的分析，工程峻工后，“主營業(yè)務成本”=“工程施工—合同成本”=4500元，“主營業(yè)務收入”=“工程結算”=5000元，這樣做出的對沖分錄就應是：
借：工程結算 5000
貸：工程施工-合同成本 4500
工程施工-合同毛利 500
實際上這筆對沖的分錄只是為了會計分錄上的平衡關系，工程峻工后把這個項目結平而已，另外“工程施工—合同成本”在最后對沖分錄前的余額可反映該工程共發(fā)生了多少成本，“工程施工—合同毛利”在最后對沖分錄前的借方或貸方余額則反映該工程賺了多少（借方余額）或是賠了多少（貸方余額），注意我這里說的是與“工程結算”對沖前的余額，對沖后是沒有余額的。
綜上分析，你“工程施工—合同毛利”在峻工結算后有余額一定是工程結算數與確認的收入金額不一致， 或是確認的主營業(yè)務成本與 “工程施工—合同成本”不一致所導致的，請仔細核對。建議做為會計差錯進行更正，借方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務收入，若是貸方余額可以沖減該工程的主營業(yè)務成本。
希望能對你有所幫助。
2.建筑業(yè)的工程施工和工程結算科目在編制資產負債表時余額在哪體現
zyq135333[雅典娜女神] 《施工企業(yè)會計核算辦法》（財會[2003]27號）規(guī)定：
如果“工程施工”科目余額大于“工程結算”科目余額，則企業(yè)應該用“工程施工”科目余額減去“工程結算”科目余額的差額反映施工企業(yè)建造合同已完工部分但尚未辦理結算的價款總額。它應該作為一項流動資產，通過在資產負債表的“存貨”項目中增設的“已完工尚未結算款”項目列示。
如果“工程結算”科目余額大于“工程施工”科目余額，則企業(yè)應該用“工程結算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額反映施工企業(yè)建造合同未完工部分但已辦理了結算的價款總額。它應該作為一項流動負債，通過在資產負債表的“預收賬款”項目中增設的“已結算尚未完工工程”項目列示。 回答：2012-02-01 10:39提問者對答案的評價：
3.在建工程下的明細科目有哪些
“在建工程”科目核算企業(yè)為建造或修理固定資產而進行的各項建筑工程、安裝工程，包裝固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設備的價值，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值。借方登記企業(yè)各項在建工程的實際支出，貸方登記完工工程轉出的實際支出，期末余額一般在借方，反映尚未完工的工程實際成本。
該科目沒有固定的子科目，可以公司內部自定也可視情況直接用工程名稱設定。
4.工程施工科目在未完工時月末可將余額放入存貨科目下嗎
1605 工程物資 一、本科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。
二、本科目應當按照“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。 工程物資發(fā)生減值準備的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“工程物資減值準備”科目進行核算。
三、工程物資的主要賬務處理 （一）購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。 （二）領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
工程完工后將領出的剩余物資退庫時，做相反的會計分錄。 （三）資產負債表日，根據資產減值準則確定工程物資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。
領用或處置工程物資時，應結轉已計提的工程物資減值準備。 （四）工程完工，將為生產準備的工具和器具交付生產使用時，借記“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記本科目。
工程完工后剩余的工程物資轉作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目；采用計劃成本核算的，應同時結轉材料成本差異。 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應確認其他業(yè)務收入并結轉相應成本。
上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值。
