答:支付時
借:管理費用
貨:庫存現(xiàn)金等
抵減時,
借:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貨:管理費用
關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知【財會
2016]22號。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次
購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳
納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵滅
的,按規(guī)定抵減的增值棁應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅
費一一應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納
稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目),貨
記“管理費用”等科目。
例如:支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費280元。
1、一般納稅人交服務(wù)費的分錄:
借:管理費用 280
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金) 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 280
貸:管理費用 280
2、小規(guī)模納稅人交服務(wù)費的分錄
借:管理費用 280
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金) 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 280
貸:管理費用 280
擴展資料:
應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理:
應(yīng)交增值稅
1、企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額),按應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”,“在途物資”或“原材料”,庫存商品”等科目,
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償?shù)?,?yīng)借記“銀行存款”等科目,貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”予以轉(zhuǎn)出。
2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄。
3、實行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源:搜狗百科-應(yīng)交稅費
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及每年繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?!敦斦筷P(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2012〕13號)明確了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理。
該項會計處理是參照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》進行處理的:與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)當確認為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入當期損益。與收益相關(guān)的政府補助,用來補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用的期間,計入當期損益;用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當期的損益。
例,甲企業(yè)系增值稅一般納稅人,2011年12月20日首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價稅合計1860元,通過銀行轉(zhuǎn)賬付款,采用年限平均法計提折舊,折舊年限稅會一致,均為5年,2012年~2016年每年每月計提折舊31元,2012年起每年繳納技術(shù)維護費用400元。試分析會計及稅務(wù)處理。
會計處理及企業(yè)所得稅處理
財會差異:對于與收益相關(guān)的一次性計入當期損益的政府補助,會計與企業(yè)所得稅法都要求在收到補助的當期確認,二者沒有差異,不需要進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整;對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與多個期間有關(guān)的收益性政府補助,會計核算中要分期確認,企業(yè)所得稅法認為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額相當于補貼收入,除另有規(guī)定外,要求一次性確認收入,并入當年利潤征收企業(yè)所得稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》(國稅函〔2008〕1081號)規(guī)定,企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助,按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益,稅收處理應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)額。
上例會計及企業(yè)所得稅處理如下:
1.2011年甲企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付的金額,借記“固定資產(chǎn)”1860元,貸記“銀行存款”1860元。
2.2011年購入專用設(shè)備按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)” (此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,如為小規(guī)模納稅人,則通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算)1860元,貸記“遞延收益”1860元。
在計算2011年企業(yè)所得稅時,將會計中未確認為收入的“遞延收益”1860元,做納稅調(diào)增1860元:按國稅函〔2008〕1081號文件規(guī)定,在企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行第一列“賬載金額”填0,第二列“稅收金額”填1860元,第三列“調(diào)增金額”為1860元,繳納企業(yè)所得稅。
2012年1月~2016年12月每月計提折舊1860÷÷12=31(元)。借記“管理費用”等31元,貸記“累計折舊”31元;同時,借記 “遞延收益”31元,貸記“管理費用”等31元(有別于按政府補助貸記 “營業(yè)外收入”的賬務(wù)處理)。在計算2012年企業(yè)所得稅時,對于會計將遞延收益分5年期沖減管理費用372元(31*12),要做納稅調(diào)減372元:通過企業(yè)所得稅申報表附表三第十一行第一列“賬載金額”填372,第二列“稅收金額”填0元,第四列“調(diào)減金額”為372元。2012年~2016年5年中在計算當年企業(yè)所得稅時,均按上述金額進行納稅調(diào)減。
3.2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費400元,則
借:管理費用 400元
貸:銀行存款 400元
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”(此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,如為小規(guī)模納稅人,則通過
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 400元
貸:管理費用 400元
(有別于政府補助貸記“營業(yè)外收入”的賬務(wù)處理)。
對于與收益相關(guān)的一次性計入當期損益的400元,會計與企業(yè)所得稅法都要求在收到補助的當期確認,二者沒有差異,不需要進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
一、金稅盤技術(shù)維護費的會計處理
借:管理費用
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
二、購買時稅控系統(tǒng)時的會計處理。即先按含稅金額,費用正常計入-費用或相關(guān)的資產(chǎn)科目
由于該文明確了按價稅合計直接抵減應(yīng)納增值稅額,且其進項稅不得再進行抵扣,則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會計處理為:
借:固定資產(chǎn)(或管理費用)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
擴展資料:
管理費用會計處理
1、管理費用、銷售費用、制造費用三個費用項目中有一些具體費用項目的名稱是相同的,但各項目所涉及的范圍不同,開支標準也不相同,審計時應(yīng)注意劃分。
檢查管理費用所列的具體項目的開支內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定,有無超過規(guī)定的費用擠列其中。審計時要特別關(guān)注物料消耗、低值易耗品攤銷、修理費項目中有無屬于資本性支出的費用擠列其中。
2、在屬于管理費用中的各個具體項目中,各個具體項目金額的大小、合理與否,是審計應(yīng)予以注意的另外一個問題。
并非只要有了某個項目就可隨意開支。管理費用的開支必須堅持勤儉節(jié)約、講究效益的原則。審計時應(yīng)審查其中有無開支不實、虛列或人為少列數(shù)額的問題。審計時還要特別關(guān)注那些變化凸顯的費用項目,查明其變化的原因。
3、審查管理費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合有關(guān)規(guī)定。按照規(guī)定,管理費用的發(fā)生,應(yīng)同“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費用”,“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”等科目相對應(yīng)計入。
累積的結(jié)果應(yīng)于期末一筆轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,審計時應(yīng)予以注意。
4、按規(guī)定各項費用應(yīng)分項目進行明細核算。審計時不僅應(yīng)查對具體金額的可靠性、正確性,更要審核各項開支的合法性、合規(guī)性。
參考資料來源:搜狗百科--管理費用
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