需要核銷的(經(jīng)領導核銷的損失應該計入哪個)
1.經(jīng)領導核銷的損失應該計入哪個會計科目
新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，利得和損失分為直接計人所有者權(quán)益的利得和損失以及直接計人當期利潤的利得和損失。
1、直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失，通常通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”及“公允價值變動損益”科目核算。2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關的利得或者損失，主要包括可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權(quán)益變動、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務、投資性房地產(chǎn)公允價值的變動、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)化等，會計處理上主要通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。
2.行政單位資產(chǎn)核銷的會計處理方法有哪些?
行政單位資產(chǎn)核銷的會計處理方法有： 新《行政單位會計制度》增設了“待處理財產(chǎn)損溢”這一會計科目，用于核算行政單位待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢，如資產(chǎn)的出售、盤盈盤虧、報廢毀損等的處理。
而原行政單位會計制度中規(guī)定的盤盈盤虧的材料、固定資產(chǎn)等應直接計入收支科目。 這一變化體現(xiàn)了新制度要求行政單位重視對資產(chǎn)處置的處理。
按新制度規(guī)定，“待處理財產(chǎn)損溢”這一科目的核算內(nèi)容比較多，也比較雜。其中，資產(chǎn)的核銷是很重要的一個環(huán)節(jié)。
資產(chǎn)核銷包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、在建工程、無形資產(chǎn)等的核銷。 新制度規(guī)定，逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款和其他應收款，報經(jīng)批準后予以核銷。
逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務，且無法收回的預付賬款，報經(jīng)批準后予以核銷。工程完工但不能形成資產(chǎn)的項目，報經(jīng)批準后予以核銷。
無形資產(chǎn)預期不能為行政單位帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的，報經(jīng)批準后將無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。 轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應收賬款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應收款借：待處理財產(chǎn)損溢累計攤銷（核銷無形資產(chǎn)）貸：預付賬款、在建工程、無形資產(chǎn)報經(jīng)批準核銷時：借：其他應付款等貸：待處理財產(chǎn)損溢借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢借：資產(chǎn)基金———預付款項、在建工程、無形資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢新制度對待處理財產(chǎn)損溢的核算規(guī)定得比較詳細，但對于應收賬款核銷的規(guī)定還存在不夠明確的地方。
對逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款的核銷，新制度規(guī)定應從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”等科目，但對“其他應付款”之外，還可以轉(zhuǎn)入哪些科目沒有明確規(guī)定。 筆者認為，對出租資產(chǎn)形成的應收款與出售資產(chǎn)形成的應收款應分別處理。
按照新制度規(guī)定，“應收賬款”科目用于核算出租資產(chǎn)、出售物資等應收取的款項，及收到的商業(yè)匯票。 出租或出售資產(chǎn)尚未收到的款項或收到的商業(yè)匯票，應借記“應收賬款”科目，貸記“其他應付款”（出租資產(chǎn)）、“待處理財產(chǎn)損溢”（出售資產(chǎn)）科目。
經(jīng)批準核銷時，借記“其他應付款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；以后又收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“應繳財政款”科目。 這一規(guī)定適用于出租資產(chǎn)逾期不能收回款項的情況，但如果是因出售資產(chǎn)形成的應收賬款逾期3年以上收不回報經(jīng)批準核銷后，則會出現(xiàn)“待處理財產(chǎn)損溢”科目借貸不平衡的問題。
例：某行政單位出售舊電腦20臺，價值2萬元。電腦已發(fā)出，款項已收存銀行，電腦原價6萬元，已提折舊3。
6萬元，以現(xiàn)金支付運費100元。賬務處理如下（單位為“元”）： 將電腦的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目時： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值24000 累計折舊36000 貸：固定資產(chǎn)60000 實現(xiàn)出售、收到價款、支付運費時： 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值24000 借：銀行存款20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入100 貸：庫存現(xiàn)金100 結(jié)轉(zhuǎn)凈收入時： 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入19900 貸：應繳財政款19900 假設上例中款項暫時沒有收到，則第三筆分錄為： 借：應收賬款20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 第五筆分錄先不做。
如果一段時間后，款項及時收到，則： 借：銀行存款20000 貸：應收賬款20000 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入19900 貸：應繳財政款19900 如果該筆款項一直沒能收到，且逾期3年以上，則應轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值20000 貸：應收賬款20000 審批后應予核銷時，不再將“待處理財產(chǎn)損溢”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應付款”等科目，而是將“待處理財產(chǎn)損溢”明細科目對沖，出售時支付的費用則應作為凈支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)費支出”科目。 借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值20000 借：經(jīng)費支出100 貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入100。
3.壞賬核銷會計分錄是什么
一、計提壞賬準備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
二、轉(zhuǎn)回壞賬：
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
三、核銷壞賬（企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應收賬款確實不能收回）：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
注意：壞賬準備，是用來抵減它所對應的資產(chǎn)科目的賬面余額的，即用來抵減應收賬款等賬面余額，貸方表示增加，方表示減少。
擴展資料
下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：
(1)當年發(fā)生的應收款項。
(2)計劃對應收款項進行重組。
(3)與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項。
(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。
企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
參考資料來源：百度百科-壞賬準備
