應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的(計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額并編制會(huì)計(jì)分錄)

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額并編制會(huì)計(jì)分錄

所得稅是按銷(xiāo)售額不是按照5%計(jì)算的。

企業(yè)所得稅查賬征收納稅人按照實(shí)際利潤(rùn)額依照25%稅率按月（季）預(yù)交，年終匯算清繳。符合條件的消小型微利企業(yè)，減按20%稅率計(jì)算繳納。

企業(yè)所得稅核定征收納稅人按照銷(xiāo)售額*核定所得率*適用稅率25%計(jì)算繳納。

其中：核定所得率按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定幅度，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在幅度內(nèi)根據(jù)行業(yè)的不同對(duì)特定的納稅人制定具體的所得率。所得率的幅度3%-30%。

銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。即：不包含增值稅額。

2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額并編制會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)納稅所得額=35-15-6+3+5+10+0.2+1.4+0.15=33.75萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額=33.75*0.33=11.1375萬(wàn)元 05年所得稅適合33%如果是當(dāng)年 借：所得稅 111375 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 111375企業(yè)或個(gè)人通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。

國(guó)庫(kù)券利息收入為免稅收入營(yíng)業(yè)外支出，非廣告性質(zhì)的贊助支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的工資及其計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除。

3.請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)納稅所得額調(diào)增,該如何做會(huì)計(jì)分錄

如果是企業(yè)所得稅匯算清繳截止日后，應(yīng)納稅所得額調(diào)增，屬于補(bǔ)交企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)賬務(wù)僅對(duì)補(bǔ)交做分錄，方法如下：

執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

擴(kuò)展資料：

會(huì)計(jì)分錄銷(xiāo)售返利形式：

1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷(xiāo)售電磁爐30臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來(lái)信中，讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買(mǎi)2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買(mǎi)至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，返利直接在二次貨款中扣減。

參考資料來(lái)源：百度百科——會(huì)計(jì)分錄

4.應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么

借：所得稅費(fèi)用 1675

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1675

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1675

貸：銀行存款 1675

應(yīng)交所得稅的核算：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額是正確計(jì)算應(yīng)交所得稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。

會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等一次性和暫時(shí)性差異）通過(guò)納稅調(diào)整明細(xì)表集中體現(xiàn)。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，用來(lái)專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅?！皯?yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目貸方發(fā)生額表示企業(yè)應(yīng)納稅所得額按規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅額；借方發(fā)生額表示企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

該科目貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的企業(yè)所得稅稅額；借方余額表示企業(yè)多繳應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅額。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄：

1、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)就是如同你所查到的那樣，累計(jì)攤銷(xiāo)是備抵科目。

2、土地的攤銷(xiāo)分兩種

a、土地使用權(quán)在建造房屋及建筑物前，計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)———土地使用權(quán)”，應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定按期攤銷(xiāo)；

b、在建造房屋及建筑物時(shí)，將“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，在房屋及建筑物完工后，土地使用權(quán)成本隨房屋及建筑物工程成本。

一同轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)——房屋及建筑物”，不可單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)——土地”或者無(wú)形資產(chǎn)核算，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，隨同“固定資產(chǎn)——房屋及建筑物”按期計(jì)算折舊扣除。

3、首先根據(jù)準(zhǔn)則可以確定的是，采礦權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，需要攤銷(xiāo)。年限可按照探明的存儲(chǔ)量除以企業(yè)每年的開(kāi)采量來(lái)確定。

參考資料：搜狗百科——應(yīng)交所得稅

5.企業(yè)所得稅入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目

所得稅會(huì)計(jì)分錄舉例 1、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計(jì)算的應(yīng)交所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交費(fèi)-應(yīng)交所得稅2、采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的借：所得稅（本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用）遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得 稅的影響金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)稅所得和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間 性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額）3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額借：所得稅貸：遞延稅款如為貸方余額借：遞延稅款貸：所得稅4、采用債務(wù)法核算的，由于稅率變更或開(kāi)征新稅 對(duì)遞延稅款賬面余額的調(diào)整借：所得稅貸：遞延稅款或，借：遞延稅款貸：所得稅5、實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，實(shí)際收到返還的所得稅借：銀行存款貸：所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄大全根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。

按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù) 繳），年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： 1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2. 繳納季度所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 3.跨年5月31日前匯算清繳， 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 4.繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5. 重新分配利潤(rùn) 借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 貸：以前年度損益調(diào)整 7.重新分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng) 收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交 企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 10.免稅企業(yè)也要做分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 匯算清繳和會(huì)計(jì)分錄處理年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目有關(guān)資料，計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補(bǔ)上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。

按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來(lái)源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

企業(yè)在匯算清繳時(shí)，計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。計(jì)算出少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款多繳的部分，可在下一年度抵繳。

3.企業(yè)所得稅減免稅的會(huì)計(jì)處理按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì)算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅實(shí)行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時(shí)，作如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅同時(shí)作：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：盈余公積4.上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果是涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或調(diào)減上年虧損時(shí)，作如下分錄：借：有關(guān)科目貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下分錄：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)整增加上年虧損時(shí)，作如下分錄：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)科目由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。