20165月變更(增值稅變了怎么辦)
1.增值稅會(huì )計科目變了怎么辦
會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
一、增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
二、“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。三、“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
四、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。
五、“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。
六、“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。七、“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
八、“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。九、“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
十、“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。
2.會(huì )計分錄習題一道
分錄：（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積 400000
貸：盈余公積——法定盈余公積 400000
借：利潤分配——未分配利潤 400000
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 400000
(2)借：利潤分配——應付現金股利 3000000
貸：應付股利 3000000
借：利潤分配——未分配利潤 3000000
貸：利潤分配——應付現金股利 3000000
(3)借：資本公積 40000000
貸：股本 40000000
(4)借：利潤分配——未分配利潤 31420000
貸：本年利潤 31420000
(5)借：盈余公積——法定盈余公積 2000000
貸：利潤分配——盈余公積補虧 2000000
借：利潤分配——盈余公積補虧 2000000
貸：利潤分配——未分配利潤 2000000
3.會(huì )計處理,都有哪些變化
改增值稅后銷(xiāo)售貨物或提供應稅服務(wù)會(huì )計處理：
借：應收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
（增值稅是價(jià)外稅）
取得貨物或勞務(wù)的時(shí)候
借：庫存商品/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-應交稅費——應交增值稅（營(yíng)改增遞減的銷(xiāo)項稅額）
貸：應付賬款
小規模納稅人進(jìn)項稅不得抵扣
借：庫存商品/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸：應付賬款
當然具體還是要看你是什么行業(yè)。
營(yíng)改增屬于稅法變更，而不是會(huì )計政策的范疇，所以營(yíng)改增既不屬于會(huì )計政策變更也不屬于會(huì )計估計變更。《企業(yè)會(huì )計準則》對會(huì )計政策、會(huì )計估計變更的判別及其賬務(wù)處理作出了明確規范。
會(huì )計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來(lái)采用的會(huì )計政策改用另一會(huì )計政策的行為；會(huì )計估計變更是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎作出不同于過(guò)去條件下的判斷。隨著(zhù)經(jīng)濟環(huán)境和客觀(guān)情況發(fā)生變化，原有會(huì )計政策不能保證會(huì )計信息的可靠性和相關(guān)性時(shí)，就可能發(fā)生會(huì )計政策變更；而隨著(zhù)時(shí)間的推移，會(huì )計估計也有可能需要進(jìn)行變更。
4.“營(yíng)改增”后增值稅會(huì )計處理,都有哪些變化
2016年7月4日，財政部為進(jìn)一步規范增值稅會(huì )計處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的貫徹落實(shí)，起草并發(fā)布了關(guān)于征求《關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定（征求意見(jiàn)稿）》意見(jiàn)的函，我們就其中主要的變化點(diǎn)進(jìn)行總結如下：
1、增設4個(gè)二級科目
應交稅費二級科目增置了“預繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”。
預繳增值稅
核算內容：
一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額
設置目的：
方便日后直接查詢(xún)預繳增值稅稅款。
待抵扣進(jìn)項稅額
核算內容：
一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
設置目的：
方便日后直接查詢(xún)分次抵扣進(jìn)項稅額第13個(gè)月應結轉的進(jìn)項稅額。
待認證進(jìn)項稅額
核算內容：
一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
設置目的：
該科目可較完善地核算企業(yè)涉及未抵扣進(jìn)項稅而對應的負債。
待轉銷(xiāo)項稅額
核算內容：
一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
設置目的：
該明細科目主要核算滿(mǎn)足會(huì )計上確認收入條件但不滿(mǎn)足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。
2、增設2個(gè)三級科目
應交稅費-應交增值稅三級科目增置了“銷(xiāo)項稅額抵減”、“簡(jiǎn)易計稅”明細科目。
銷(xiāo)項稅額抵減
核算內容：
一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，通過(guò)此科目核算。
簡(jiǎn)易計稅
核算內容：
一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法應交納的增值稅額。常見(jiàn)于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的老項目選擇簡(jiǎn)易計稅方法時(shí)，應通過(guò)此科目核算。
但由于簡(jiǎn)易計稅方法不能抵扣進(jìn)項稅，所以本明細科目必須單獨核算，但筆者覺(jué)得該明細科目設置成應交稅費二級科目可能會(huì )更實(shí)用些。
